Articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa. Esenzione dai doveri di un contribuente

I singoli imprenditori e le persone giuridiche possono essere esentati dall'adempimento degli obblighi del pagatore relativi al calcolo e alla detrazione dell'imposta. Ciò è consentito se l'utile ricevuto dalla vendita di servizi, prestazioni di lavoro, vendita di prodotti negli ultimi tre mesi di calendario consecutivi ammontava a non più di 2 milioni di rubli. Questa disposizione è sancita dall'articolo 145 del codice fiscale. L'esenzione dall'IVA presenta una serie di sfumature. Considerali.

eccezioni

La normativa stabilisce le condizioni alle quali l'art. 145 non valido. In particolare, la norma non si applica agli imprenditori e alle organizzazioni che hanno venduto prodotti soggetti ad accisa durante i tre mesi precedenti consecutivi. Le disposizioni della norma non si applicano anche agli obblighi assunti dalle entità in relazione all'importazione nella zona doganale della Federazione Russa di un determinato gruppo di merci. Questa categoria comprende, in particolare, i prodotti di cui all'art. 146, comma 1, comma. 4.

Articolo 145 del codice fiscale: esenzione dall'IVA. preavviso

Le persone coperte dalle disposizioni della norma devono presentare una comunicazione scritta. I documenti che confermano il diritto di utilizzare il privilegio sono allegati ad esso. Questi titoli vengono inviati all'ispezione nel luogo di registrazione dell'oggetto. Il modulo di notifica è approvato con ordinanza del Ministero delle finanze. Gli imprenditori e le persone giuridiche che hanno inviato un avviso all'autorità di controllo sull'uso dell'esenzione o sulla sua estensione non possono rifiutare questa opportunità entro 12 mesi consecutivi. L'eccezione riguarda i casi di perdita del diritto ai sensi del paragrafo 5 dell'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa.

estensione

Un anno dopo l'invio della notifica entro il 20 ° giorno del mese successivo, un singolo imprenditore o organizzazione che utilizzava il diritto di cui all'art. 145 del codice fiscale, inviato all'autorità di vigilanza:

1. Documenti che confermano che durante il periodo specificato di utilizzo del privilegio, le entrate derivanti dalla prestazione di servizi, dalla vendita di prodotti e dall'esecuzione del lavoro, calcolate secondo la clausola 1, escludendo le detrazioni obbligatorie per il bilancio ogni tre mesi che vanno in successione, non superavano i 2 milioni di rubli.
2. Notifica della proroga dell'esenzione per l'anno successivo o revoca da essa.

Perdita della legge

Se durante il periodo durante il quale un singolo imprenditore o organizzazione ha beneficiato di un'esenzione fiscale, le entrate per ogni 3 mesi consecutivi sono ammontate a oltre 2 milioni di rubli, o se l'oggetto ha venduto prodotti soggetti ad accisa, deve iniziare il 1 ° di quel periodo di tempo (mese) ), in cui si è verificato un eccesso o una vendita, prima della fine del periodo di validità della prestazione, perde l'opportunità di utilizzarla. L'importo dell'imposta per il mese in cui il reddito è stato superiore al limite stabilito è soggetto al recupero e al successivo pagamento al bilancio legale. Se l'entità non ha fornito documenti giustificativi o informazioni inesatte sono presenti nelle dichiarazioni trasmesse, oltre agli arretrati la persona è accusata di multe e sanzioni. Sanzioni analoghe si applicano nel caso in cui l'organismo di controllo accerti in merito al mancato rispetto da parte del soggetto delle restrizioni previste dall'art. 145, paragrafi 1 e 4.

Documenti giustificativi

Per usufruire dell'opportunità prevista dall'art. 145 del Codice Fiscale, le transazioni non imponibili dovrebbero essere riportate nella documentazione di rendicontazione. La conferma che l'ammontare totale delle entrate per i periodi stabiliti dalla norma non ha superato il limite richiesto sono le dichiarazioni:

1. Dal bilancio (per le organizzazioni).
2. Da un libro sulla contabilità delle spese e delle entrate, nonché sulle transazioni commerciali (per gli imprenditori).
3. Dal libro di vendita.

Inoltre, viene fornita una copia del journal delle fatture (emesse e ricevute).

Calcolo delle entrate

Enti che desiderano esercitare il diritto di cui all'art. 145, l'avviso indica l'importo dell'utile. Il calcolo delle entrate viene effettuato secondo le regole contenute nel principio contabile. Allo stesso tempo, i calcoli utilizzano i profitti ricevuti sia da soggetti passivi (a tasso zero compreso), sia da servizi, beni, opere, sia in contanti che in natura. I calcoli tengono anche conto del pagamento tramite titoli, nonché dei profitti derivanti dalla vendita di prodotti, dallo svolgimento del lavoro e dalla prestazione di servizi in territori diversi dalla Federazione Russa. Solo in questo caso è possibile usufruire del diritto previsto dall'articolo 145 del codice fiscale. La pratica dei tribunali arbitrali conferma questa disposizione. Nel determinare le entrate, il cui importo determina la possibilità di ottenere il diritto in base alla norma considerata, è necessario tenere conto di tutti i tipi di reddito del soggetto.

Cosa non conta?

Il profitto non include il pagamento ricevuto dalla vendita di servizi, opere, prodotti da parte di entità che utilizzano UTII per determinati tipi di attività. Nel calcolo, la base imponibile non include i pagamenti anticipati e altri pagamenti ricevuti a fronte di future consegne di prodotti, lavori o servizi, che sono tassati a un'aliquota zero. Inoltre, la durata del ciclo di produzione per loro è superiore a sei mesi. Se la società utilizza il criterio contabile per il pagamento nel processo di determinazione della base IVA, nel calcolo dell'utile vengono accettati solo gli importi pagati. Ciò è dovuto al paragrafo 50 degli orientamenti. In esso, in particolare, si riferisce agli utili effettivamente ricevuti in natura o in contanti, compreso il pagamento in titoli.

Art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa: chiarimenti sui tempi

Per molte entità, la questione del tempo per il quale calcolare le entrate non è chiara. In particolare, sorgono difficoltà nel determinare i tre mesi che l'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa. I commenti delle autorità di regolamentazione indicano che le entrate dovrebbero essere calcolate per ogni periodo successivo. Ma in questo caso, l'utile ricevuto nello stesso mese verrà registrato due volte. In tale situazione, si presume che il soggetto debba determinare il diritto mensile di utilizzare il privilegio di cui all'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa. Nel frattempo, l'esenzione dall'IVA non è chiaramente spiegata dalla legge. Il Codice stabilisce solo le condizioni e le regole generali. A questo proposito, i soggetti stessi eseguono il calcolo ogni 3 mesi su base trimestrale. Vale la pena notare che i tribunali arbitrali sostengono questa politica degli imprenditori. Ciò è dovuto proprio a una legislazione inesatta. E tali casi sono decisi a favore dei pagatori.

Recupero pagamenti

Nelle attività delle entità aziendali, può verificarsi una situazione quando un'impresa acquisisce prodotti utilizzati per operazioni soggette a tassazione, ma non utilizzate prima che la legge entrasse in vigore ai sensi dell'art. 145. In questo caso, l'importo della tassa di entrata per i beni acquistati, accettati per la detrazione, viene ripristinato e incluso nel prezzo di questi prodotti. Questo deve essere fatto nell'ultimo mese che precede il rilascio. Considera un esempio:

Un'organizzazione di beneficenza fornisce consulenza legale retribuita e altri servizi retribuiti alle persone con disabilità. Per questo, la società ha acquistato articoli di cancelleria nell'agosto 2002. L'importo dell'acquisto ammontava a 6 mila rubli, IVA inclusa - 1 mila rubli. Nel mese di agosto, quest'ultimo è stato accettato per la detrazione. Tuttavia, questo mese l'organizzazione non ha fornito servizi legali. Nel settembre 2002, la società ha inviato un avviso di rilascio all'autorità di controllo.Ciò significa che il 30 agosto, l'importo dei contributi obbligatori versati al fornitore deve essere ripristinato e successivamente incluso nel costo della cancelleria. In questo caso, la contabilità sarà effettuata come segue:

Al momento dell'acquisto di beni, viene registrato:

• DB 60 Cd 51 - 6 mila rubli. elencato al fornitore come pagamento per la merce.
• DB 10 Cd 60 - 5 mila rubli. (6 mila rubli - 1 mila rubli) cartoleria (escluso il capitale del prezzo di acquisto).
• DB 19 Cd 60 - 1 mila rubli. - Si tiene conto dell'imposta pagata al fornitore.
• DB 68 Subch. "Calcoli per l'IVA" Cd 19 - 1 mila rubli. - L'importo dell'imposta accettata per la detrazione.

30 agosto:

• DB 19 Cd 68 subch. "Calcoli per l'IVA" - 1 mila rubli. - ripristino dell'importo accettato per la detrazione prima del rilascio.
• DB 10 Cd 19 - 1 mila rubli. - l'importo recuperato è incluso nel costo dei beni acquistati.

Invece di queste due voci, puoi crearne una:

• DB 10 Cd 68, sottotitoli. "Calcoli su ND" - 1 mila rubli. L'importo recuperato è incluso nel costo degli articoli acquistati.

Immobilizzazioni

Come arte. 145, devono essere ripristinate anche le detrazioni per i sistemi operativi non utilizzati. In questo caso, stiamo parlando di situazioni in cui quando si svolgono attività, viene utilizzata parte del valore delle immobilizzazioni. Secondo gli esperti, l'importo dell'IVA, che era stato precedentemente accettato per la detrazione, per quanto riguarda il prezzo non ammortizzato (non utilizzato) dell'attività dovrebbe essere ripristinato. Aumenta il valore di questa proprietà. Queste operazioni devono essere eseguite nell'ultimo mese che precede il rilascio.

Inoltre

L'importo delle imposte pagate dalle entità che hanno perso l'opportunità di utilizzare l'esenzione per servizi, beni o lavori acquistati prima della perdita di questo diritto e utilizzate successivamente quando si svolgono attività riconosciute come oggetto di tassazione sono deducibili nell'art. 171 e 172 ordini.

Punto importante

Si tratta di inviare un avviso. Sotto forma di un documento approvato con ordinanza del Ministero delle finanze, viene fornita una parte a strappo. Dovrebbe recare il marchio dell'organismo di controllo di aver ricevuto un avviso dall'argomento. Questa spina dorsale è considerata un permesso per un imprenditore o un'organizzazione. ma in alcuni casi, l'ufficio delle imposte stabilisce i requisiti relativi alla ricezione di tutti i documenti. In particolare, ai soggetti viene richiesto di depositare i documenti in una cassetta postale speciale dell'autorità di controllo stessa. In questo caso, è necessario scoprire il numero di telefono del dipartimento che registra la corrispondenza in arrivo. Il personale ha informazioni sul numero di documentazione in arrivo. Nei casi previsti dalle clausole 3 e 4 della norma considerata, è consentito inviare documenti e notifiche tramite posta raccomandata utilizzando i servizi di posta. Il giorno della loro fornitura in tali situazioni sarà considerato il sesto giorno dalla data della corrispondenza. Questo momento deve essere preso in considerazione e regolare il tempo di invio. Di norma, le entità aziendali comunicano di persona i documenti giustificativi.