In base ai risultati del periodo di riferimento, l'importo delle detrazioni fiscali può essere superiore all'importo calcolato per le operazioni rilevate come elemento imponibile ai sensi dell'articolo 146 (commi 1-2, primo comma), del codice fiscale. In questo caso, la differenza rivelata deve essere restituita (compensata) al pagatore. Questa regola è stabilita nel Codice Fiscale della Federazione Russa dall'articolo 176. La procedura per il rimborso fiscale prevede la verifica della validità dell'importo richiesto per il rimborso quando si effettua una verifica contabile, in conformità con i requisiti di 88 del Codice. Sulla base dei risultati dell'audit, l'organismo di controllo deve prendere una decisione appropriata entro sette giorni se non sono state rilevate violazioni della legge durante esso. Se vengono rilevati, si applicherà una procedura diversa per l'entità economica, prevedendo il suo perseguimento.
atto
Dopo la verifica ai sensi del comma 1 dell'art. 176 del codice fiscale della Federazione Russa, in caso di rilevazione di violazioni dei requisiti di legge, la persona autorizzata lascia il documento pertinente. L'atto è formato in conformità con le norme della norma 100 del Codice. Lui e altri materiali di una verifica contabile, durante la quale sono state scoperte violazioni, nonché le obiezioni presentate dal pagatore (il suo rappresentante), sono considerati dal capo (vice) dell'organismo di controllo che ha eseguito il controllo. La decisione sulla documentazione deve essere presa in conformità con le regole dell'Art. 101 del Codice.
Conseguenze delle violazioni
Sulla base dei risultati della considerazione dei materiali forniti dell'audit documentale, il capo (il suo vice) dell'organismo di controllo decide se ritenere il pagatore responsabile o rifiutarlo. Insieme a lui, sono approvate le seguenti risoluzioni:
- Informazioni sul risarcimento dell'intero importo richiesto per un rimborso.
- Sul rifiuto del risarcimento.
- Circa un rimborso parziale dell'importo dichiarato.
- Rigetto al rifiuto di rimborso parziale.
Sanzioni aggiuntive
Al paragrafo 4 dell'art. 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stabilito che gli arretrati e gli arretrati di multe (penalità) pagabili nei casi previsti dal Codice sono deducibili. L'organismo di controllo calcola in modo indipendente l'importo da restituire al pagatore a fronte del rimborso dei pagamenti specificati. Se è stata presa una decisione sul risarcimento parziale o totale in caso di arretrati insorti tra il giorno di presentazione della dichiarazione e il giorno di ritorno e non eccedenti l'entità della detrazione da rimborsare, nessun interesse viene addebitato su di esso. 
Invio di fondi
Al paragrafo 6 dell'art. 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa si determina che in assenza di arretrati, multe e penali pagabili o riscosse nei casi previsti dal Codice, l'importo del pagamento obbligatorio al bilancio da restituire viene trasferito sul conto bancario indicato dal richiedente. In presenza di un ordine scritto o elettronico, i fondi soggetti a compensazione possono essere indirizzati al rimborso di pagamenti imminenti.
Il tempismo
La decisione di compensare / rimborsare l'importo della detrazione viene presa contemporaneamente all'emissione della decisione sulla compensazione totale / parziale. Ai sensi del paragrafo 8 dell'art. 176 del codice fiscale della Federazione Russa, un ordine redatto in conformità con esso dovrebbe essere inviato dal servizio di controllo alla divisione territoriale del Ministero del Tesoro federale. Ciò deve essere effettuato entro il giorno successivo alla data della decisione. La divisione territoriale del Tesoro, entro cinque giorni dal ricevimento dell'ordine, restituisce l'importo al pagatore. Durante lo stesso periodo, notifica al Servizio fiscale federale la data del rimborso e l'importo delle detrazioni.
Avviso del pagatore
Il servizio fiscale è tenuto a comunicare per iscritto l'oggetto della decisione. La notifica viene effettuata in un periodo di cinque giorni dalla data della sua adozione. Il presente avviso può essere trasmesso al responsabile dell'azienda, al singolo imprenditore, nonché ai rappresentanti di tali entità al momento della ricezione personalmente o in altro modo, confermando il fatto e il numero di calendario della ricevuta. 
Termine per la restituzione
Se il pagamento degli importi dovuti al pagatore non è stato effettuato, dal 12 ° giorno dopo la fine della verifica contabile, a seguito della quale è stata presa una decisione appropriata sul rimborso parziale / totale degli importi fiscali, gli interessi maturati. Il calcolo si basa sul tasso di rifinanziamento della Banca centrale effettivo al momento della violazione del termine. Se l'interesse accertato non è stato pagato per intero, il servizio di controllo decide in merito alla restituzione del saldo in conformità con la data della restituzione effettiva dell'imposta da rimborsare, entro tre giorni dalla data di ricezione della notifica da parte della divisione territoriale del Tesoro federale. L'ordine corrispondente dovrà essere inviato entro i termini previsti dal comma otto dell'art. 176 del codice fiscale della Federazione Russa.
sfumatura
Se la domanda di credito d'imposta per il rimborso dei pagamenti imminenti da rimborsare non è fornita dal pagatore prima della data di approvazione della decisione pertinente, l'importo viene restituito entro il periodo di tempo nel modo specificato nell'Art. 78 Codice Fiscale. Tuttavia, non si applicano i paragrafi 7-11 della norma in questione. Questa regola è introdotta nell'Art. 176 del codice fiscale della Federazione federale legge n. 248. La clausola 12 è presente anche nella norma considerata, in conformità con essa, secondo le regole e nei casi previsti dall'art. 176.1 del codice fiscale della Federazione Russa, i pagatori possono utilizzare la procedura dichiarativa per il risarcimento.
spiegato
Art. 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa (come modificato) stabilisce le regole per la dichiarazione (offset) dell'IVA. Dopo che l'entità economica ha presentato una dichiarazione in cui ha dichiarato un adeguato compenso, viene organizzata una verifica contabile. In tal caso, l'organismo di controllo deve essere guidato dall'art. 88 del Codice. In questo caso, si applica la procedura generale. Una verifica contabile non può superare i tre mesi. dalla data di deposito della dichiarazione da parte del pagatore. Al suo completamento, l'organismo di controllo è tenuto a prendere una decisione di compensazione / rimborso entro sette giorni. È possibile solo in assenza di violazioni della legge da parte del pagatore. Se vengono identificati, l'ispezione di controllo elabora un atto di verifica. È formato in conformità con le regole dell'Art. 100 Codice. 
Le specifiche del calcolo dei termini dell'art. 176 del codice fiscale
I commenti sulla norma in questione spiegano la peculiarità delle regole dell'Arte. 101, in base al quale è fissato un termine per una decisione. Secondo il loro significato, vengono concessi 10 giorni per la sua adozione. Il calcolo inizia dalla scadenza di due settimane, durante le quali il pagatore deve presentare le sue obiezioni. Entro il periodo indicato, il responsabile dell'ispezione decide di ritenere il soggetto responsabile delle violazioni rilevate durante l'audit del banco o di rifiutare di farlo. Allo stesso tempo, viene presa una decisione sul rimborso dell'IVA o sull'inosservanza della domanda del pagatore. Il risarcimento può essere parziale o completo. Il servizio di controllo è tenuto a informare l'entità economica della decisione. Questo deve essere fatto entro un periodo di cinque giorni dalla data della sua adozione.
Funzionalità di notifica
Sono spiegati al paragrafo nove dell'art. 176 del codice fiscale della Federazione Russa. Quindi, la norma consente la consegna personale di un singolo imprenditore al direttore dell'organizzazione, così come i rappresentanti di queste entità contro ricevuta. Nell'art. 176 del codice fiscale stabilisce che il servizio fiscale federale può utilizzare un altro metodo di notifica. Tuttavia, deve essere tale da poter stabilire in modo affidabile il fatto della notifica e il numero di calendario in cui si è verificato. 
Accantonamento per interessi
La clausola 10 della norma considerata definisce le conseguenze della violazione del termine per la dichiarazione dei redditi a partire dal 12 ° giorno dalla data di completamento della verifica contabile, a seguito della quale il servizio di controllo ha deciso di compensare parzialmente / integralmente l'importo pagato. In tali circostanze, la legislazione prevede l'accantonamento degli interessi secondo il tasso di rifinanziamento in vigore in quel momento.
Nel processo di risoluzione delle controversie relative all'istituzione di un periodo di risoluzione, è necessario procedere dal seguente. Se l'ente territoriale del Servizio fiscale federale non prende una decisione in merito al risarcimento entro il periodo di tempo previsto al paragrafo 2 della norma in esame a causa dell'identificazione di violazioni, ma successivamente tali accertamenti sono stati giudicati errati, il tribunale, compresi gli interessi, dovrebbe essere addebitato secondo le regole del paragrafo 10. Stabilisce che il calcolo è effettuato a decorrere dal 12 ° giorno dalla data di fine della verifica contabile, sulla base dei risultati dei quali dovrebbe essere presa una decisione sulla compensazione dell'importo dell'imposta. Un approccio simile viene applicato quando si considerano controversie in merito alla maturazione di interessi per il pagatore in caso di violazione dei termini stabiliti per la restituzione dei pagamenti stabiliti in modo dichiarativo. Il loro pagamento è anche previsto al paragrafo 10. 
Procedura dichiarativa
Fa una prenotazione all'Art. 176.1 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo la norma, la procedura dichiarativa prevede una compensazione (rimborso) dell'importo specificato nella dichiarazione, fino al completamento della verifica contabile. La verifica, a sua volta, viene effettuata ai sensi dell'art. 88 del Codice. Le organizzazioni hanno il diritto di applicare questa procedura; l'importo complessivo dell'IVA e delle altre imposte federali pagate per 3 anni (calendario) precedenti il periodo di applicazione, escluse le detrazioni relative al movimento di oggetti attraverso il confine della Federazione Russa e le attività come agente, è di almeno 7 miliardi rub. Questa opportunità è fornita anche alle entità che, insieme alla dichiarazione, hanno fornito una garanzia bancaria. In conformità con esso, l'istituzione finanziaria si impegna, sulla base del requisito del servizio fiscale federale, a pagare al bilancio gli importi eccessivamente ricevuti dal pagatore a seguito del rimborso fiscale. Ciò è consentito se la decisione sull'offset (ritorno) viene annullata parzialmente o per intero. 
I territori residenti dei territori di sviluppo prioritari possono anche utilizzare la procedura dichiarativa. Devono fornire, unitamente alla dichiarazione, un contratto di garanzia della società di gestione. Stabilisce l'obbligo per questa società di pagare su richiesta del servizio fiscale federale per l'entità economica importi eccessivamente ricevuti. In tal caso, la decisione sul risarcimento dovrebbe essere parzialmente o completamente annullata. L'obbligo per la società di gestione di detrarre importi eccessivamente ricevuti dal bilancio sorge se il pagatore non ha soddisfatto il requisito dell'organismo del servizio fiscale federale di restituirli entro 15 giorni (calendario) dal momento della sua presentazione. Regole simili si applicano ai residenti che operano nel porto franco di Vladivostok.
