Esame della contabilità legale: procedura

Competenza di contabilità forense - uno studio volto a identificare le circostanze in un caso civile o penale. I principali documenti normativi che regolano la sua attuazione sono il codice civile, il codice amministrativo, il codice di procedura penale, la legge federale n. 73. Consideriamo ulteriormente cosa costituisce la produzione di competenze contabili.

Soggetti di diritto

La nomina di esperti di contabilità forense è consentita da organismi e persone autorizzati. Lo scopo della ricerca è limitato solo alle operazioni di attività economica che sono di interesse nell'inchiesta. Il procuratore può iniziare l'esame, organi di indagine entrambi i tribunali. Specialisti di agenzie governative o privati ​​possono essere coinvolti nell'audit. Quest'ultimo deve avere il livello di qualifica appropriato e passare la certificazione secondo le modalità previste dalla legge.

Nomina di competenze contabili

Se si rende necessario effettuare un'ispezione, le entità autorizzate sono guidate dall'art. 184 Codice di procedura penale. La parte 1 della norma indicata stabilisce che, nell'ambito del processo investigativo, viene presa la decisione di condurre un esame. Definisce:

1. Ragioni per la verifica.
2. Lo specialista responsabile della competenza contabile.
3. Questioni per le quali è necessario un parere.
4. Materiali di ricerca.

Gli organismi autorizzati possono contattare uno specialista esclusivamente su questioni sollevate nell'ambito dell'esame.

Punto importante

Nell'art. 67 del CPC prevede una restrizione alla partecipazione di un esperto allo studio. In particolare, uno specialista non può soddisfarlo se vi è un interesse personale nel risultato. La partecipazione dell'esperto allo studio non è consentita anche quando si trova in una dipendenza (affine, ufficiale, ecc.) Dall'imputato o dall'attore.

I compiti

La conduzione di un esame di contabilità forense comporta uno studio dei materiali forniti allo specialista: registri, dichiarazioni e altri documenti. Il suo compito è quello di identificare fatti, metodo, luogo, momento della loro apparizione distorti. La risoluzione dell'esame di esperti di contabilità forense comprende la valutazione di uno specialista sull'interconnessione delle operazioni aziendali. Ai ricercatori vengono inoltre assegnati i seguenti compiti:

1. Rilevamento di segni di distorsione delle informazioni contabili che influenzano le prestazioni del soggetto.
2. Ricreare i record.
3. Cerca incoerenze nei dati forniti.
4. Identificazione del doppio conteggio.
5. Riflessione sui fatti di furto.
6. Giustificazione di spese mirate.
7. Valutazione della completezza dell'adozione di valori materiali.
8. Stabilire il riflesso corretto delle operazioni.
9. Individuazione di segni di falsificazione della documentazione, evasione fiscale.

Materiali di studio

Le competenze finanziarie e contabili riguardano lo studio di documenti, la cui composizione dipende da quali documenti sono in dubbio tra le persone autorizzate. Allo stesso tempo, quest'ultimo può richiedere sia copie che documenti originali. Questo problema è regolato dalla legge federale "Contabilità". Quando gli originali vengono sequestrati, le autorità inquirenti elaborano un protocollo. Durante l'esecuzione dell'ispezione, lo specialista deve assicurarsi che i materiali che gli sono stati trasferiti siano stati ricevuti conformemente all'atto specificato.

Obiettivi di verifica

Le competenze di contabilità forense ti consentono di trovare documenti dubbi. In questo caso, lo specialista presta attenzione principalmente al contenuto tecnico dei documenti.Verifica l'autenticità delle firme e dei sigilli, il rispetto della numerazione dei documenti correlati, il rispetto del progetto. L'esperto identifica anche la connessione delle informazioni tra i documenti. In particolare, verifica la disponibilità dell'ordine di cassa di un registratore di cassa per l'emissione di fondi, ordini, note spese e così via

La conclusione della competenza contabile

Viene compilato dopo una verifica completa e completa dei materiali forniti. La conclusione è fatta per iscritto. Stabilisce le risposte alle domande poste allo specialista, fornisce la sua logica. La conclusione è composta da più parti. La sezione introduttiva fornisce una breve descrizione delle circostanze del caso. Indica anche informazioni sullo specialista che ha eseguito l'esame contabile, l'autorità che l'ha avviato, i materiali che sono stati esaminati. Nella seconda - ricerca - parte, c'è una descrizione del processo stesso. In questa sezione, lo specialista delinea i metodi utilizzati nella valutazione, indica le informazioni di base, descrive gli esperimenti investigativi (se sono stati eseguiti). L'ultima parte fornisce conclusioni. Le risposte alle domande poste a uno specialista devono essere formulate con precisione, escludendo una doppia interpretazione. L'atto è redatto in duplice esemplare. Uno specialista mantiene, il secondo passa all'iniziatore del test.

Inoltre

Se necessario, lo specialista che ha eseguito l'esame contabile può essere chiamato a una riunione. In alcuni casi, è necessario un ulteriore chiarimento del parere indicato nell'atto finale di verifica. Va notato che l'esito del procedimento può dipendere da come lo specialista trasmette il significato delle disposizioni della sua conclusione. A causa del fatto che l'atto finale si basa sulla conoscenza specifica del ricercatore, questo documento può fungere da fonte di prove indirette o dirette in conformità con le circostanze specifiche del caso. Nel prendere una decisione, il tribunale è tenuto a valutare la coerenza della conclusione fornita con altri materiali, l'obiettività dei fatti citati, il rispetto delle norme durante l'esame, la correttezza della metodologia scelta e altre sfumature. Se le conclusioni sono incomplete o poco chiare, uno specialista può essere chiamato a una riunione o un'autorità autorizzata può avviare un secondo studio. Il tribunale può o meno accettare gli argomenti dell'esperto al momento di prendere la decisione. Tuttavia, in ogni caso, deve motivare le sue azioni.

Casi speciali

Come dimostra la pratica, spesso le pretese delle autorità fiscali nei confronti dei pagatori di pagare gli arretrati sono irragionevoli. Nel frattempo, l'atto di verifica, che viene elaborato dal servizio di controllo sul fatto di rivelare l'evasione di effettuare pagamenti obbligatori al bilancio in un importo particolarmente elevato, porta non solo a perdite finanziarie, ma anche a responsabilità penale. In tali casi, è indispensabile che il soggetto dimostri la propria innocenza prima di avviare il procedimento. Questo può aiutare l'esperienza contabile. Un lavoratore attento già durante l'ispezione comprende l'illegalità delle richieste dell'organismo di controllo. In tali situazioni, è consigliabile coinvolgere un esperto di terze parti. Verificherà la correttezza della competenza e stabilirà il tempestivo rimborso dell'obbligo a carico del bilancio. In questo caso, è importante formulare correttamente le domande a cui lo specialista risponderà.

raccomandazioni

Va inoltre tenuto presente che la legislazione prevede risoluzione preliminare di una controversia non molto tempo e l'autorità fiscale, di norma, non è propensa a discutere la validità delle sue pretese. Di conseguenza, la possibilità di risolvere la questione prima dell'inizio del processo in prima istanza è notevolmente ridotta.A questo proposito, dopo aver ricevuto l'atto dell'autorità fiscale, dovrebbe essere intentata una causa per dichiararla non valida allegando un parere di esperti.

Specifiche della procedura

La competenza in contabilità ha una serie di funzioni. Innanzitutto, la procedura differisce nella forma giuridica procedurale. Fornisce una fonte che conferma i fatti indagati dell'attività economica. Inoltre, quando si esegue lo studio, vengono utilizzate conoscenze specifiche nel campo della contabilità. Queste caratteristiche devono essere prese in considerazione dalle persone autorizzate che hanno avviato l'audit nel determinare l'oggetto di studio. La specificità della procedura non ha poca importanza direttamente durante l'esecuzione dell'atto finale di ricerca che funge da prova. Nonostante il fatto che l'audit agisca come una forma procedurale, il suo contenuto e la sua essenza devono essere considerati non da una posizione legale, ma nel quadro della scienza contabile.

Principi chiave

L'implementazione dell'esperienza contabile si basa sui prerequisiti di obiettività della riflessione nei documenti di segnalazione di eventuali reati commessi nel corso o sotto le sembianze di transazioni commerciali legittime. Il risultato di tali azioni è un insieme di segni di fatti illegali. Sono identificati nel processo di ricerca di informazioni contabili ed economiche. Questi segni sono comprovati e classificati nel parere di esperti.

Soggetto di ricerca

L'essenza della competenza contabile è considerata in due aspetti: pratico e scientifico. Tale divisione ha permesso di sviluppare un apparato concettuale di ricerca corrispondente all'attuale situazione economica. Sulla base di questo, vengono evidenziati diversi approcci per determinare l'argomento delle competenze contabili:

1. Basato su oggetti: dipende dagli oggetti di studio.
2. Risultato: viene determinato in base al numero di punti di controllo rilevati.
3. Forense (imposta): dipende dal volume e dalla gravità delle conseguenze materiali e dal contenuto delle norme pertinenti del codice penale e del codice fiscale.

L'oggetto dell'esame è un processo di identificazione e indagine sui fatti di riflessione inattendibile e distorta di attività, passività, reddito, patrimonio netto, costi, transazioni commerciali e i loro risultati nel sistema di rendicontazione finanziaria e contabile. Queste circostanze fungono da oggetto di indagine. In relazione a loro, l'esperto elabora una conclusione, rispondendo alle domande poste dalle forze dell'ordine o altri organismi autorizzati, proprietari, azionisti.

risultati

La competenza in contabilità è un processo specifico di verifica della documentazione di reporting. La sua implementazione richiede la presenza di determinate conoscenze, qualifiche ed esperienza. Le autorità giudiziarie o investigative, che richiedono competenza, ritengono lo specialista responsabile dell'identificazione di fatti distorti e inaffidabili, nonché della convalida delle conclusioni. Nel frattempo, la verifica può essere effettuata al di fuori del procedimento o delle indagini. Funge da studio oggettivo di terze parti sulla legalità delle operazioni commerciali in corso. In questo caso, viene avviato dagli azionisti della società o dai suoi proprietari.

In ogni situazione, la competenza contabile dovrebbe essere svolta da autorità o persone competenti. Nel quadro del procedimento, lo specialista deve rispondere in modo chiaro e completo solo alle domande che gli vengono poste. Se viene chiamato a una riunione, il tribunale non ha il diritto di porre domande che non rientrano nelle sue competenze. In questa situazione, uno specialista può fornire spiegazioni su aree specifiche nell'ambito delle sue conoscenze. La competenza in materia di contabilità è di particolare importanza nella risoluzione preliminare delle controversie. In alcuni casi, i contribuenti riescono a risolvere la situazione con l'aiuto di specialisti indipendenti.Tuttavia, anche se non fosse possibile risolvere la controversia dinanzi al tribunale, le conclusioni dell'esperto serviranno come prova più importante dell'innocenza della persona.