Tipi di tassazione. Tipo di tassazione semplificata. Come scegliere il tipo di tassazione

Il sistema fiscale russo è rappresentato da una varietà abbastanza ampia di schemi, in base ai quali vengono calcolate le imposte sul tesoro. Chi di loro è più redditizio per gli imprenditori e perché? Quali sono le caratteristiche di ciascuno dei sistemi proposti dallo stato per il calcolo delle tasse?

Sistemi fiscali di base

Quali tipi di tassazione sono previsti dalla legge russa? Al momento, ci sono quattro principali, più frequentemente utilizzate dalle imprese della Federazione Russa. Considerali.

• Sistema generale (OSNO). In conformità con esso, il singolo imprenditore o organizzazione paga un'imposta sul reddito pari al 20% delle entrate effettive in contanti sui conti della società e sulla cassa dalle controparti. Per quanto riguarda le attività in diversi settori, si applica un'aliquota ridotta del 10%.
• Sistema semplificato tassazione. Tipi di tasse al suo interno - 6% o 15%. Nel primo caso, la base per il calcolo delle commissioni alla tesoreria è costituita dalle entrate dell'azienda. Nel secondo - come tale profitto (la differenza tra entrate e uscite).
• Imposta unica su reddito imputato o UTII. Implica il pagamento di commissioni fisse, il cui importo dipende dalle specifiche del settore dell'azienda, è regolato dalla legislazione federale, locale e municipale.
• Sistema di brevetto. Questo è un altro tipo di tassazione semplificata (se confrontato con l'onere delle commissioni, tipico per DOS). È in qualche modo simile a UTII, poiché l'imposta è pagata in relazione a importi fissi determinati dalla legge. Tuttavia, non tutte le attività sono compatibili con il sistema dei brevetti.

Di norma, il pagamento delle tasse da parte degli imprenditori nel quadro delle modalità 2, 3 e 4 offre meno onere fiscale che con la base. Tuttavia, nel caso di UTII e quando si utilizza STS, esistono criteri restrittivi. Non tutte le imprese hanno il diritto di lavorare nell'ambito di questi sistemi. Di norma, ciò è dovuto alle caratteristiche del tipo di attività o al valore delle entrate.

Quante tasse - così tante segnalazioni

Tutti i suddetti tipi di tassazione possono essere applicati sia da IP che da società commerciali, ad eccezione del sistema dei brevetti (solo IP). È accettabile che un imprenditore o un'organizzazione, in virtù dell'impegno in diversi tipi di attività, lavorino contemporaneamente in diversi formati. Ad esempio, questo è possibile se una persona ha aperto un negozio di computer in combinazione con un negozio di riparazione di PC. Nel primo tipo di attività, può utilizzare il sistema fiscale semplificato, nel secondo - UTII (a condizione che le caratteristiche dell'impresa lo consentano).

Un'altra caratteristica: la segnalazione per ciascun sistema fiscale deve essere presentata separatamente. Lo stesso vale per i pagamenti al bilancio, che devono essere effettuati entro il termine previsto per ciascun tipo di commissione.

Successivamente, studieremo i tipi di tassazione che abbiamo notato in modo più dettagliato. Considera i dettagli di ciascuno di essi.

C'è anche un'altra imposta applicata in Russia: l'imposta agricola unificata (USHN).

Tuttavia, la sua specializzazione nel settore è molto limitata. Naturalmente, lo considereremo nell'articolo, ma noteremo immediatamente che solo gli agricoltori possono usarlo.

USN

Se si tenta di confrontare tutti i tipi esistenti di sistemi fiscali in Russia, allora il sistema fiscale semplificato è forse il più semplice e comprensibile nella sua struttura. A differenza di UTII, non è necessario trovarne coefficienti, rileggendo le leggi regionali.

L'unica cosa su cui l'imprenditore deve decidere è scegliere l'USN a un tasso del 6% o del 15%. Qual è la differenza, abbiamo brevemente notato sopra: nel primo caso, la base imponibile è costituita dalle entrate, nel secondo - profitto.Tuttavia, vale la pena notare che in alcune regioni, per alcuni tipi di attività imprenditoriale, il tasso di profitto è molto più basso - 5%.

La scelta di un sistema fiscale semplificato basato sulle entrate può essere appropriata se la società non ha molte spese. Di norma, si tratta di società che forniscono alcuni servizi: consulenza o, ad esempio, riparazione. A sua volta, il sistema fiscale semplificato, in cui il profitto è la base per il calcolo delle commissioni al tesoro, è più adatto per le organizzazioni di vendita al dettaglio che spendono denaro per l'acquisto di beni dai fornitori.

STS non è per tutti

Tuttavia, non tutte le società hanno il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato. I seguenti tipi di aziende non possono passare a questo sistema:

1. aziende che hanno filiali o uffici di rappresentanza;
2. organizzazioni di microfinanza;
3. istituti finanziari;
4. fondi con capitale non statale;
5. notai;
6. le imprese con immobilizzazioni superiori a 100 milioni di rubli;
7. società i cui ricavi per l'anno civile ammontano a oltre 64 milioni di rubli;
8. organizzazioni in cui il numero medio di dipendenti è di 100 o più persone.

UTII

Inizieremo a studiare in dettaglio i tipi di tassazione per i singoli imprenditori e organizzazioni con UTII. La prima cosa da fare per un imprenditore che ha scelto questa modalità di addebito è iscriversi al Servizio fiscale federale. Inoltre, è nell'unità territoriale in cui verrà condotta l'attività.

Nel caso di UTII, l'importo dell'imposta non dipende dalle entrate effettive dell'organizzazione. L'importo della tassa è determinato dalla legge. In base a quali formule? Il calcolo dell'ITII si basa su quattro indicatori. Li studieremo.

Coefficienti di probabilità

• Redditività di base. Questo indicatore implica che tale e tale oggetto (negozio, salone) porterà alcune entrate previste. Che, tuttavia, si sommerà in base alle singole parti del business generando entrate. UTII - tassazione piuttosto complicata. Per tipo di attività, la natura delle parti di un'azienda può variare notevolmente. Come?

• Ad esempio, per la vendita al dettaglio di dimensioni standard, un singolo blocco è di 1 kmq. m quadrato. Ora il valore della resa di base è lo stesso per l'intera Russia - 1800 rubli. Se, ad esempio, viene utilizzato un piccolo punto vendita (entro 5 mq.), L'indicatore è 4500 rubli. (perché di più - vedremo più avanti). Per il settore dei servizi, si tratta di entrate generate dai dipendenti. In questo caso, la resa di base è di 7500 rubli.

• Indicatore fisico. Questo componente della formula UTII dipende dal numero totale di metri quadrati nel negozio, nonché dal numero di dipendenti della società di servizi. Se le specifiche del punto vendita presuppongono che l'area di vendita sia molto piccola (non più di 5 mq), anche l'indicatore fisico viene calcolato in base al numero di dipendenti. In questo caso, venditori. E se il commercio viene condotto in un formato di distribuzione, quindi in base al numero di macchine.

• Coefficiente K1. Definito dalla legge federale. Per il 2014 è pari a 1.672.

• Coefficiente K2. È determinato dalla legislazione regionale e comunale. Nei soggetti vicini della federazione possono differire più volte. Dovresti sempre guardare alle leggi locali.

Come viene calcolato UTII? Molto semplice. Tutti e 4 gli indicatori si moltiplicano tra loro. Il risultato è un valore mensile. Poiché UTII viene pagato una volta al trimestre, moltiplichiamo la cifra risultante per 3. È in questo importo che il pagamento dovrà essere effettuato al Servizio fiscale federale.

Tassa di brevetto

I tipi di tassazione per i singoli imprenditori (ma non le persone giuridiche) includono anche il sistema dei brevetti. Questo formato di commissioni al tesoro è abbastanza nuovo. È apparso nel 2013.

Esiste una versione ed è abbastanza plausibile che, attraverso un brevetto, lo stato abbia deciso di semplificare la tassazione di alcuni tipi di attività che non soddisfano i criteri UTII, il che è molto auspicabile per molti imprenditori. Poco dopo capiremo perché.

Che cosa, se consideriamo la tassazione dei brevetti, le attività rientrano in essa? Ce ne sono molti, qualche decina.Fondamentalmente, si tratta di vari tipi di servizi: riparazione, trasporto, installazione di finestre, ecc. Ci sono aree di produzione: cucire vestiti, fare scarpe, tappeti.

La validità di un brevetto va da 1 a 12 mesi. Un imprenditore che lavora con questo sistema può attrarre specialisti assunti, ma non più di 15 persone per un periodo fiscale.

La formula per il calcolo delle commissioni per il tesoro quando si utilizza un brevetto è molto semplice. Si basa sul reddito stimato (come con UTII) che un imprenditore può ricevere in un anno. Simile a come ciò accade quando si applica l'ITII, le aliquote fiscali sono determinate a livello delle entità costituenti della federazione.

Accordo rateale con lo stato

Una specificità distintiva di un brevetto è il suo acquisto dallo Stato (altri tipi di sistemi di tassazione si basano sulla detrazione delle commissioni al tesoro in base al reddito effettivo o secondo i termini in relazione ai periodi) per il periodo di cui l'imprenditore ha bisogno.

La transazione viene eseguita a rate. Se il brevetto ha un periodo di validità fino a sei mesi, l'imprenditore deve pagare entro 25 giorni, a partire dalla data di ricezione del documento. Se più di sei mesi - entro il 25 ° giorno viene pagato 1/3 dell'importo e il saldo - entro 30 giorni dalla fine del periodo d'imposta.

Tassa agricola unificata

Considera anche un'imposta agricola unica. Il nostro stato garantisce agli agrari una tassazione piuttosto preferenziale. I tipi di tasse che abbiamo esaminato sopra non sono sempre comparabili in termini di benefici con preferenze ai sensi dell'UST.

Come abbiamo detto, ce n'è solo uno ambito di attività economica, in cui si applica l'USCH. Può essere utilizzato solo da imprenditori impegnati in agricoltura. Un criterio obbligatorio è il rilascio di prodotti adeguati da soli, non di rivendita. Oltre agli imprenditori privati ​​e alle entità imprenditoriali, le cooperative agricole e le organizzazioni di allevamento ittico possono applicare anche all'Unione.

Il criterio principale per il passaggio all'USCH è che le entrate derivanti dalla vendita dei nostri prodotti siano almeno il 70% del reddito totale. Inoltre, il numero massimo di dipendenti è di 300 persone.

Se l'agricoltore decide di passare alle imposte agrarie unificate, gli vengono garantite le seguenti preferenze di base:

• nessuna necessità di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'IVA (se non stiamo parlando di importazione di beni);
• l'organizzazione è esente dal pagamento delle tasse di proprietà;
• non è necessario pagare l'imposta sul reddito.

Preferenze per gli agricoltori

La preferenza più importante è l'aliquota fiscale bassa. È solo il 6%. La base allo stesso tempo, come nel caso di una delle forme del sistema fiscale semplificato, è l'utile della società (entrate meno spese). Sia quello che l'altro possono essere espressi anche sotto forma di prodotti naturali, ma con conversione obbligatoria in equivalente finanziario. La base imponibile è formata per competenza.

Se l'agricoltore lavora in perdita, può essere incluso nella detrazione. Cioè, la base per il calcolo delle commissioni nel prossimo periodo di fatturazione è ridotta. Le perdite possono essere riassunte per l'anno precedente. È vero, puoi ridurlo non all'infinito. La detrazione massima è del 30%. Tuttavia, il saldo delle perdite non utilizzate può essere riportato ai seguenti periodi.

Come scegliere il sistema migliore?

Quale tipo di tassazione scegliere, nonostante il fatto che la differenza tra loro sia molto significativa?

Il criterio più importante è, ovviamente, il guadagno finanziario.

Di norma, gli imprenditori alle prime armi scelgono tra STS e UTII (ceteris paribus e con la stessa compatibilità delle attività con la legge).

Proviamo a fare alcuni calcoli. Supponiamo che la nostra attività sia la vendita di barrette di cioccolato tramite distributori automatici. Secondo la legge, abbiamo il diritto di utilizzare USN o UTII. Supponiamo che le entrate generate dal dispositivo al mese siano di 300 mila rubli. Conveniamo che la perdita è minima e pertanto utilizziamo l'opzione di addebitare commissioni quando viene pagato il 6% del reddito.

UTII - più redditizio?

Quindi, diamo allo stato mensilmente 18 mila rubli. al sistema fiscale semplificato Ma forse è più redditizio scegliere una diversa opzione fiscale - UTII? Tutto dipende dalla città in cui lavoriamo. Diciamo a Tula.Andiamo sul sito Web regionale del Servizio fiscale federale e scarichiamo la legge municipale corrispondente, che determina i coefficienti per l'ITII. Si scopre quanto segue:

1. coefficiente K1 (federale) - 1,672;
2. base: 4500 sfregamenti. (per il trading con macchine automatiche);
3. Coefficiente K2 per Tula (vendita al dettaglio: altri beni) - 0,79;
4. indicatore fisico - 1 (un distributore automatico).

Quindi, consideriamo l'ITII trimestrale, moltiplichiamo tutti i valori. Si scopre 5943 rubli. 96 copechi Puoi arrotondare a 5944 rubli. Per l'anno, 71.328 rubli escono. Si scopre che UTII è 3 volte più redditizio.

Tali calcoli sono molto utili per le imprese che utilizzano tipi di tassazione alternativi al sistema generale.