Tipi di tasse, i principali elementi delle tasse. Il concetto di elementi fiscali

Una tassa è un pagamento obbligatorio individuale gratuito, che viene riscosso da enti statali obbligatoriamente autorizzati a vari livelli. La ritenuta alla fonte viene effettuata da cittadini e persone giuridiche per finanziare le attività di entità statali o municipali. La raccolta di contributi al bilancio è regolata dal Codice Fiscale. Una serie di imposte e tasse stabilite, principi, metodi e forme della loro determinazione, modifica, cancellazione, pagamento, controllo delle entrate formano il sistema fiscale del paese.

Impatto sull'economia

A livello macroeconomico, una riduzione dell'onere fiscale stimola un aumento della domanda e dell'offerta aggregata. Meno entità devono pagare al bilancio, maggiore è il reddito che le aziende agricole hanno a disposizione. A causa di ciò, aumentano i consumi aggregati, che a loro volta determinano un aumento della domanda. A questo proposito, lo stato, se necessario, può condurre una politica stimolante. Nel suo quadro, le tasse sono ridotte al fine di rimuovere il paese dal fondo del ciclo. Limitare la politica, di conseguenza, implica aumentare le tasse. Ciò è necessario per prevenire il surriscaldamento dell'economia. Le imprese percepiscono una tale politica come costi aggiuntivi. Pertanto, iniziano a ridurre l'offerta dei loro prodotti.

I componenti

Il concetto di elementi fiscali è regolato dalla legge. Queste sono le parti costitutive delle dotazioni di bilancio, attraverso le quali vengono determinate le condizioni per la loro applicazione. Alcuni di essi hanno un significato essenziale, altri svolgono funzioni opzionali. Inoltre considereremo alcuni tipi di tasse, elementi di tasse.

Informazioni generali

Ogni imposta è costituita da determinati elementi. Sono combinati in tre gruppi principali. I principali elementi dell'imposta sono tali componenti, in assenza o incertezza di quali detrazioni al bilancio sono considerate inapplicabili. In conformità con queste parti essenziali, il pagatore deve effettuare pagamenti. La seconda categoria è considerata elementi fiscali (aggiuntivi) facoltativi. La Federazione Russa nella sua legislazione consente una serie di condizioni che possono essere previste in modo specifico per alcune detrazioni o assenti. La terza categoria è componenti specifici. Possono riguardare pagamenti di bilancio specifici. Ad esempio, l'imposta sul reddito può essere riscossa trattenendo la fonte di reddito. Ciò determina le specifiche delle regole per l'applicazione di tale pagamento.

soggetto

Il pagatore, l'oggetto e l'oggetto sono elementi obbligatori dell'imposta. Sono strettamente interconnessi tra loro. Senza l'esistenza di nessuno dei componenti, non esiste alcuna tassazione. Quando si considerano gli elementi di tasse e commissioni, prima di tutto, è necessario esaminare le persone che effettuano i pagamenti. Lo stato giuridico di un'entità, di norma, dipende dal fatto che si tratti di un individuo o di un'organizzazione, non residente o residente.

oggetto

In senso lato, sono chiamati qualcosa in relazione al quale, in realtà, viene riscossa una tassa. La ritenuta alla fonte non può essere effettuata in questo modo. Qualsiasi detrazione per il bilancio viene effettuata in relazione a qualcosa, per qualche motivo, vale a dire, se esiste un oggetto di tassazione. In generale, ovviamente, è possibile stabilire una tassa per qualsiasi motivo. La storia conosce molti di questi casi. Quindi, per esempio, Peter 1 ha introdotto una tassa sulla sua barba. Era un ammontare sostanziale in quel momento - 50 p. In Inghilterra, fu imposta una tassa ai morti, l'uso dei loro emblemi nella vita di tutti i giorni.

L'imperatore dell'antica Roma Vespasiano fece pagare una tassa per visitare i bagni pubblici. Suo figlio ha obiettato a questo. Quindi l'imperatore si passò il denaro sul naso e gli chiese se poteva sentire l'odore. Da allora, la frase è andata: "Il denaro non ha odore". Gli oggetti sono fatti legali con i quali la legge collega la necessità di effettuare pagamenti. Ad esempio, ci sono elementi dell'imposta sulla proprietà. Uno di questi è la legge, in virtù della quale il soggetto ha valori materiali. Può trattarsi di proprietà, proprietà, uso, gestione operativa e così via.

soggetto

È un'espressione tangibile di un pagamento obbligatorio. In alcuni casi, determinare gli elementi di base di una tassa è abbastanza semplice. In particolare, nell'esempio sopra, il soggetto è il proprietario, l'oggetto è la legge, il soggetto è valori materiali. È più difficile individuare gli elementi delle imposte di natura personale e indiretta. È particolarmente problematico determinare il loro argomento. Ad esempio, considerare gli elementi dell'imposta sul reddito. L'oggetto qui è la persona che riceve il reddito, l'oggetto è il ricavato stesso, l'oggetto è il diritto della persona a questi fondi. Lo stesso schema può essere realizzato per quanto riguarda l'IVA. In questo caso, l'articolo ha un valore aggiunto diretto, l'oggetto è il fatto della vendita di opere, prodotti o servizi.

scala

Il legislatore definisce gli indicatori per misurare l'argomento della detrazione. La scala è formata attraverso parametri fisici o di costo. Ad esempio, una misurazione fiscale di una tale materia fiscale come un edificio residenziale viene effettuata attraverso il suo volume, area (non residenziale e residenziale), il numero di finestre, porte d'ingresso e stufe (o tubi sul tetto), costi e altri indicatori. La quota di scala è espressa in unità di tassazione. Quindi, nell'esempio sopra, ci sarà una "scala volumetrica" ​​in cui 1 m funge da parametro³, "misurazione della finestra", in essa, rispettivamente, indicatore - finestra e così via.

base

Questo indicatore è espresso come il numero di unità fiscali. La base imponibile è una caratteristica quantitativa della materia. È espresso in unità definite per un particolare tipo di detrazioni. Base imponibile chiamato anche la base di pagamento. Questo perché l'importo della detrazione viene calcolato applicando un tasso ad esso. All'interno della teoria, gli elementi fiscali sono stabiliti in una certa sequenza. Per quanto riguarda la base, si riferisce principalmente al tema della tassazione. Questi articoli fiscali possono corrispondere. Questo fenomeno si verifica nel calcolo delle detrazioni dal reddito. Quando si paga l'imposta, il profitto agirà contemporaneamente sia come oggetto che come base.

Metodi di calcolo

Il valore della base può essere calcolato in vari modi:

1. Direct.
2. Indirettamente.
3. Condizionale (presunto).
4. Con il metodo di "per analogia".
5. Somma forfettaria.

Il metodo diretto è un calcolo in base a parametri effettivamente esistenti e documentati. Il metodo "per analogia" consiste nel misurare la base confrontando l'oggetto dell'imposta con uno simile. Ad esempio, se non è possibile determinare la qualità della trama occupata dal pagatore, viene determinata in base al punteggio bonus del sito delle terre adiacenti. Un metodo indiretto consiste nell'utilizzare funzionalità indirette. Ad esempio, nel calcolo dell'imposta sul reddito, l'utile della materia è importante. Può essere determinato in base ai suoi costi.

Il metodo condizionale prevede l'uso del valore stimato nel calcolo. Ad esempio, l'importo del reddito può essere stabilito non al costo delle vendite effettive, ma al prezzo medio di mercato. Il metodo forfettario consiste nel determinare la base indipendentemente dal suo valore reale. Ad esempio, la detrazione dell'imposta sul reddito può essere effettuata da singoli imprenditori attraverso l'acquisizione di un brevetto.In questo caso, il reddito effettivo derivante dall'attività non viene preso in considerazione. L'imposta viene pagata prima della formazione della sua base, cioè fino al momento del profitto.

tasso

L'istituzione di elementi fiscali è di importanza pratica ed è strettamente regolata dalla legge. Ciò è particolarmente vero per il tasso di detrazioni per il bilancio. Rappresenta la dimensione dei costi per unità di base. Come risultato di questo calcolo, viene formato l'effettivo importo del pagamento. Le aliquote fiscali differiscono nel modo in cui determinano l'importo della detrazione:

1. Equal. In questo caso, le tariffe per tutti i pagatori sono le stesse. A parità di tariffe, lo stato della proprietà delle entità non viene preso in considerazione.
2. Solido (identico, assoluto). In questo caso, per ciascuna unità di tassazione viene stabilito un importo fisso di imposta.
3. Interessi (patrimonio netto, ad valorem). In questo caso, il valore fiscale è espresso in% del valore base.

A seconda della natura dell'applicazione, ci sono:

1. Tariffe generali Sono utilizzati con OSNO.
2. Tariffe ridotte o aumentate. Esprimono l'influenza normativa dello stato su una specifica sfera di produzione o sono applicati in conformità con le percezioni del governo sulla giustizia sociale. Tariffe più elevate possono essere introdotte per generare più entrate di bilancio.

In base al contenuto, le tariffe si distinguono:

1. Marginale - stabilito dalla legge.
2. Economico: definito come rapporto tra detrazioni e reddito percepito.
3. Effettivo: il rapporto tra le imposte pagate alla base.

Questa classificazione è utilizzata principalmente nell'analisi economica dello stato fiscale nello stato e nella formazione dell'onere per i pagatori.

periodo

Dovrebbe essere inteso come un periodo di tempo, al termine del quale vengono determinati la base e l'importo del pagamento obbligatorio. Per la maggior parte delle imposte esistenti, questo periodo è un anno civile. Per alcuni tipi di detrazioni, possono essere previsti termini ridotti. Ad esempio, il periodo d'imposta IVA è considerato 1 mese. C'è un'altra categoria temporanea. Si chiama periodo di riferimento. Al suo completamento, vengono detratti i pagamenti anticipati. Ad esempio, l'imposta sul reddito delle società viene pagata su base mensile. Il periodo di riferimento è in questo caso un mese. Il periodo d'imposta sarà l'anno.

Procedura di calcolo e pagamento

Questi elementi fiscali sono regolati dalla legge. La procedura di calcolo è un insieme di azioni specifiche di una persona per calcolare l'importo da pagare al bilancio. In pratica, esistono le seguenti fasi:

1. Tenere registri dell'oggetto fiscale.
2. Calcolo di base.
3. Determinazione della velocità da utilizzare nei calcoli.
4. L'applicazione di vantaggi.
5. Calcolo fiscale finale.

Procedura di pagamento: queste sono le regole stabilite nel Codice Fiscale. In conformità con essi, l'oggetto del pagamento viene trasferito dal soggetto allo stato. Se l'imposta è in contanti, il pagamento viene effettuato per l'importo corrispondente. Se la detrazione deve essere effettuata in natura, l'entità trasferisce allo stato i valori materiali rilevanti (prodotti). La procedura di pagamento comprende i metodi, le forme e i tempi della transizione dell'articolo.

Metodi di detrazione

Questi, a seconda del soggetto responsabile dell'adempimento dell'obbligo imposto dalla legge, includono:

1. Trasferimento indipendente del soggetto fiscale da parte del pagatore allo stato.
2. Ritiro forzato. L'oggetto del pagamento è sequestrato dallo Stato attraverso i suoi organismi autorizzati o agenti fiscali.

L'autopagamento può, a sua volta, essere effettuato:

1. Presentazione di una dichiarazione. Questo documento indica gli elementi fiscali disponibili per l'entità.La dichiarazione funge da dichiarazione ufficiale da parte del pagatore che ha una voce imponibile, l'importo della base, l'importo del pagamento determinato in base ai calcoli pertinenti per un periodo specifico.
2. Sulla base dell'avviso.
3. Calcolo automatico e pagamento obbligatorio.
4. Acquisizione di un brevetto.

I principali metodi obbligatori di pagamento delle tasse sono:

1. Trattenendo l'importo delle detrazioni alla fonte di reddito. In questo caso, il calcolo dell'importo dell'imposta viene effettuato dall'entità che paga l'utile al pagatore, prendendo da esso le detrazioni al bilancio. Una persona del genere, ad esempio, può essere un'impresa in cui un cittadino lavora e riceve uno stipendio.
2. Riscossione forzata di importi da entità che eludono il rimborso di obbligazioni al bilancio. Il pagamento viene effettuato in contanti o tramite bonifico bancario.

I periodi in cui i contribuenti devono versare contributi al bilancio sono determinati dalla legge. Possono essere impostati in base al tipo specifico di imposta e alla modalità di pagamento.

Altre categorie

I cosiddetti benefici sono stabiliti come elementi aggiuntivi delle imposte. Rappresentano il rilascio di un'entità economica dall'onere fiscale o una riduzione del carico rispetto al normale regime. Gli incentivi fiscali sono forniti come metodo di regolamentazione economica o per scopi sociali. I fondi utilizzati per versare contributi obbligatori al bilancio sono chiamati fonte. Quest'ultimo si distingue abbastanza raramente dalla legge come elemento fiscale indipendente.