Tipi di audit fiscali. Controllo fiscale sul campo. Svolgimento di controlli fiscali

Ogni imprenditore attende con preoccupazione quando arrivano gli esecutori della legislazione statale e iniziano a cercare errori nella conduzione della contabilità economica e finanziaria. Vediamo cos'è questa procedura e quanto è perfetta nel moderno mercato economico interno.

Il concetto di controllo fiscale

Un controllo fiscale di un'organizzazione è un processo gestito da rappresentanti degli organi dell'amministrazione statale. In esso, quest'ultimo esercita il controllo sulla procedura per competenza, la tempistica e l'accuratezza del pagamento degli obblighi finanziari allo Stato in conformità con la normativa vigente.

Non è un segreto che ogni entità commerciale che svolge attività economica paga le tasse. Pertanto, viene effettuato un controllo fiscale su ciascuno di essi in una forma o nell'altra e, se necessario, che prenderemo in considerazione un po 'più tardi.

Questo processo consiste nel fatto che le persone autorizzate svolgono lavori sul confronto dei dati da indicatori reali ottenuti a seguito della revisione di documenti primari con quei dati che sono stati dichiarati in dichiarazioni ufficiali o altri documenti che implicano rendiconti finanziari e inviati a autorità competenti per ulteriori analisi.

Di norma, questa procedura è complessa e piuttosto complicata: prima di tutto, viene elaborato un piano di audit fiscali per il periodo successivo, dopo che i rappresentanti esistenti degli organi esecutivi sono reclutati specialisti responsabili di ciascuna direzione degli obblighi delle imprese verso lo stato, e quindi il processo stesso viene eseguito in un certo ordine controllo e confronto.

Una differenza importante rispetto a qualsiasi altra attività imprenditoriale di un imprenditore è che questa parte del bilancio è completamente e passo dopo passo controllata da atti normativi e assolutamente non sono consentite deviazioni dalla legge.

Per quanto riguarda la classificazione di questa procedura, i tipi di audit fiscali possono essere suddivisi in base a diversi gruppi, di cui discuteremo di seguito.

Classificazione del controllo fiscale

Per cominciare, questo complesso processo può essere diviso in base a diversi criteri: dal volume della documentazione fornita, dal metodo di organizzazione della procedura, dalla natura e dalla posizione cicliche.

Tipi di audit fiscali in base alla quantità di informazioni:

• Mirato: copre qualsiasi ciclo economico o una serie di transazioni finanziarie correlate. Di norma, tali procedure sorgono a seguito di relazioni sospette tra controparti e riguardano una cosa: i movimenti di capitali di esportazione-importazione, le transazioni su base preferenziale, i flussi di cassa, ecc. Possono essere eseguiti sia individualmente che in combinazione con altri processi.
• Tematica: copre le operazioni che sono coinvolte in uno o più tipi di imposte (ad esempio IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sul reddito, ecc.). Tali controlli vengono effettuati su decisione del capo del servizio esecutivo.
• Completo: in questo caso, viene selezionato un determinato periodo dell'attività finanziaria ed economica della materia, vengono controllati assolutamente tutti i settori fiscali. Per quanto riguarda la loro frequenza, la legislazione moderna ha una doppia visione.Se l'impresa, a giudizio dei rappresentanti del servizio, paga regolarmente i propri obblighi nei confronti dello Stato e non vi è motivo di presumere che le violazioni siano registrate, allora non possono esserci controlli. Se le autorità hanno motivo di sospettare affari disonesti, la procedura dovrebbe essere eseguita almeno una volta ogni tre anni.

Tipi di audit fiscali per organizzazione:

• Improvvisa: in questo caso, non è obbligatorio avvertire l'entità aziendale della procedura, quindi questo processo è spesso così inaspettato che l'imprenditore non ha nemmeno il tempo di preparare i documenti necessari dall'archivio.
• Pianificato: eseguito secondo il programma per il periodo di riferimento. L'entità aziendale è stata avvertita di questa procedura per diversi mesi.

Secondo il processo ciclico, il processo di verifica può essere:

• Ripetuto: al momento, è praticamente sopravvissuto nella pratica moderna, poiché, secondo la legislazione, non può essere eseguito se le tasse sono state interamente pagate al tesoro.
• Controllo: nominato se è stato dimostrato il fatto di una cattiva esecuzione della procedura precedente. È attivamente utilizzato nella pratica moderna.

Classificazione in base al luogo e al motivo della realizzazione:

• audit fiscale sul campo;
• una scrivania;
• contatore.

Dal momento che ogni entità aziendale deve far fronte a tutti i tipi di controlli dall'elenco precedente, ci soffermeremo su di essi in modo più dettagliato e considereremo quali sono.

Controllo fiscale sul campo

Questa procedura è un processo in cui i rappresentanti degli organi esecutivi visitano personalmente le imprese per la sua attuazione e lavorano anche con gli archivi di documenti entro i confini fisici dell'entità aziendale.

Secondo la normativa vigente, un controllo fiscale in loco viene effettuato solo nei seguenti casi:

• gli affari si riferiscono ai contribuenti maggiori o maggiori;
• per questa procedura, è stata presa una decisione dalle autorità superiori o dalle forze dell'ordine;
• l'entità aziendale non realizza profitti;
• i rappresentanti dell'organizzazione per qualsiasi motivo non forniscono copie dei rendiconti finanziari alle agenzie governative;
• se l'audit documentale condotto il giorno prima non ha dato i risultati corretti;
• se l'entità aziendale è in fase di liquidazione.

Altrimenti, vengono utilizzati altri metodi per identificare i pagatori disonesti, di cui parleremo più avanti. Di norma, il periodo di verifica fiscale non supera i due mesi, tuttavia in alcuni casi può essere soggetto a proroga, regolato da leggi e regolamenti applicabili. Inoltre, se l'impresa ha uffici di rappresentanza diversi dalla società madre, viene assegnato anche un mese di calendario per ciascuna delle filiali per azioni simili.

Poiché la verifica fiscale in loco viene effettuata sul territorio personale dell'entità aziendale, quando si verificano circostanze di forza maggiore, i rappresentanti degli organi esecutivi possono non solo richiedere i documenti necessari, ma anche sequestrarli, esaminarli e persino fare un inventario e un inventario della proprietà disponibile.

Procedura di controllo del camerale

A volte la procedura per il confronto dei dati effettivi e segnalati viene eseguita entro i limiti territoriali dell'organo esecutivo, senza uscire dalla sede di attività dell'impresa. Un audit tributario non richiede distribuzioni e ordini pianificati da enti governativi superiori e viene eseguito per tre mesi in base al momento in cui è stato presentato il bilancio, nel nostro caso, una dichiarazione.Questa procedura viene eseguita sulla base dei dati e delle applicazioni disponibili e gli indicatori effettivi sono anche compilati con indicatori di segnalazione senza richiedere altri titoli al contribuente, come nel caso di una tassa di uscita.

Nel caso in cui un audit fiscale da banco rilevi eventuali errori o dichiarazioni intenzionali erronee dei dati, viene fatta una richiesta al nome dell'entità commerciale con una richiesta per chiarire questa situazione e pagare l'importo delle obbligazioni mancanti in tempo. Un imprenditore ha il diritto di dimostrare il suo caso fornendo una serie di documenti primari e relativi estratti registri contabili.

Naturalmente, se ciò non contraddice la legislazione attuale, nel processo di identificazione delle violazioni, i funzionari del servizio esecutivo hanno il diritto di richiedere in modo indipendente documenti di conferma.

Sulla base dei risultati di un audit fiscale congiunto, vengono selezionate entità aziendali soggette alla loro ulteriore inclusione nel piano delle procedure di uscita per il successivo periodo di riferimento.

Revisione contabile

A volte gli organi esecutivi svolgono un controllo fiscale della controparte. Questa procedura ha luogo se i funzionari hanno motivo di sospettare che una delle copie del documento originale sia stata falsificata in una direzione più favorevole per l'entità commerciale.

Pertanto, viene eseguito il processo di confronto e abbinamento dello stesso documento in copie diverse, che si trovano su lati diversi di una determinata transazione. Naturalmente, questo metodo è consigliabile solo se stiamo parlando di relazioni finanziarie ed economiche a pieno titolo tra diverse entità, altrimenti il ​​documento verrebbe emesso in una copia e questa procedura non avrebbe alcun senso.

Pertanto, viene effettuato un controllo fiscale della controparte nel confronto di documenti finalizzati alla vacanza e all'acquisto-vendita di determinati valori materiali. I titoli di conferma possono essere fatture, fatture, atti di lavoro eseguiti e servizi resi.

Di norma, lo stesso documento avrà lo stesso significato finanziario ed economico in diverse imprese, ma nel corso di un contro controllo, può essere rivelato il fatto di distorsioni degli indicatori quantitativi o di prezzo delle merci. Se una delle controparti non ha un documento giustificativo, allora c'è motivo di sospettare che l'imprenditore sia privo di scrupoli e sia impegnato a nascondere le entrate.

Spesso, gli audit di contro imposta sono condotti nell'ambito di un audit fuori sede o sul campo e i dati ottenuti durante questa procedura sono inseriti nell'atto principale e documentati in conformità con la legge applicabile.

Recensioni aziendali di un giorno

Spesso, nelle aziende, che sono anche chiamate società "un giorno", viene effettuato un controllo fiscale in conformità con gli atti normativi. I documenti sono richiesti dall'ispezione centrale alle autorità locali, ciò avviene attraverso la catena, che considereremo di seguito.

È noto che le società di un giorno non sono create per alcun chiaro scopo di condurre attività di produzione economica, pertanto, al fine di condannare tali entità di reati fiscali, viene eseguita un'intera procedura.

Ci sono alcuni segni che indicano che la società non è affidabile:

• il pagamento per le operazioni finanziarie e commerciali viene effettuato in modo atipico - può essere cessione di diritti di sinistro, bollette, permuta e altro;
• se il carico medio del settore mostra la redditività dell'azienda, ma i dati di reporting agli organi esecutivi indicano diversamente;
• l'entità aziendale non fornisce affatto documenti di segnalazione alle pertinenti organizzazioni statali;
• se i prestiti della società per un importo complessivo sono significativamente superiori ai proventi;
• la società presenta, con una certa frequenza, una domanda di restituzione degli obblighi fiscali pagati;
• la società applica prezzi non di mercato;
• la società ha la forma legale di LLC.

Ogni giorno, il database delle autorità fiscali locali riceve dati sul reddito delle entità registrate, i cambiamenti nelle loro attività e la liquidazione. Le imprese che soddisfano i criteri di cui sopra sono allocate in una categoria separata e sottoposte a revisione presso l'ufficio delle imposte centrale.

Ma ciò non significa affatto che le ispezioni fiscali presso queste entità aziendali inizieranno immediatamente, no. I rappresentanti delle autorità centrali analizzano le dichiarazioni ricevute da queste imprese, fanno richieste agli istituti finanziari se necessario e i dati ricevuti vengono confrontati con quelli effettivi e di reporting. E solo allora, in caso di sospetto, le autorità centrali incaricano i dirigenti locali di condurre procedure di verifica presso le imprese.

E solo dopo, in base ai risultati finali, viene presa una decisione sull'affidabilità dell'azienda o sulle violazioni in relazione alla normativa vigente.

Risultato del controllo fiscale

Qualsiasi azione degli organi esecutivi in ​​relazione alle entità aziendali è documentata. Sulla base dei risultati delle sessioni sia off-site che on-site, viene redatto un rapporto di audit fiscale nella forma prescritta dalla legge applicabile.

Tuttavia, nel primo caso, questo documento ha luogo solo se durante la procedura sono state rilevate violazioni e nel secondo caso, il documento viene sempre creato. Il termine per la redazione dell'atto è di due mesi.

Per quanto riguarda i requisiti nella redazione, quindi, in conformità con gli attuali atti normativi, devono soddisfare i seguenti criteri:

• la presenza di conclusioni ragionevoli e imparziali;
• ogni circostanza che indichi la presenza di un reato rispetto alla legislazione fiscale è descritta in modo completo e completo;
• qualsiasi presentazione di informazioni materiali nel documento dovrebbe essere accessibile, concisa e chiara;
• i dati dovrebbero essere sistemici.

Inoltre, la decisione del controllo fiscale deve contenere i seguenti dati:

• data di preparazione del documento;
• nome dell'entità aziendale che ha partecipato alla procedura;
• dati completi sui revisori, comprese le loro posizioni;
• un elenco di documentazione primaria che è stata studiata nel processo;
• periodo di tempo della procedura;
• informazioni relative agli eventi organizzati dai funzionari;
• fatti di violazione della legge applicabile con adeguata conferma;
• conclusioni e proposte generali delle persone autorizzate sulla situazione attuale.

Efficienza di ispezione oggi

Comprendiamo tutti che lo svolgimento di una procedura per identificare le violazioni della legislazione fiscale non è un compito facile. L'audit dell'ispezione fiscale implica l'implementazione di un'opera enorme e complessa, in cui è urgentemente necessaria la scrupolosità necessaria per rilevare anche le più piccole violazioni che contraddicono l'attuale legislazione.

Se parliamo dell'efficacia di questa procedura, quindi, ad esempio, secondo le statistiche, negli ultimi anni, solo a Mosca, sono state eseguite fino a mezzo milione di tali procedure, dopo di che lo stato è riuscito a restituire più di un milione di rubli di obbligazioni nascoste all'anno. È importante tenere conto di tutti i tipi di controlli fiscali e scegliere tra questi i necessari, se non è possibile applicarne altri. Ciò che i nostri organi esecutivi stanno facendo bene. E viene saggiamente e bene.

Nonostante il fatto che nella pratica moderna vi sia un'enorme varietà di frodi finanziarie per eludere gli obblighi nei confronti dello Stato, le autorità riescono comunque a rivelarne una parte significativa.

Problemi di controlli moderni

Ma giudichiamo obiettivamente. Certo, non tutto è così liscio, ci sono notevoli buchi in questo sistema.Abbiamo già scoperto che un controllo di qualità e adeguato delle autorità fiscali può ricostituire in modo significativo il tesoro dello Stato. Bene, che dire dello stato in risposta?

Non si può tacere sull'imperfezione del moderno sistema normativo. Alcuni punti della legge sono così contraddittori e descrivono in modo così superficiale le procedure per la corretta contabilizzazione delle attività finanziarie ed economiche dell'impresa che non è difficile per le entità aziendali difendere i propri interessi nei tribunali e talvolta persino vincere audizioni.

Anche se parliamo di quali documenti dovrebbe essere supportato il controllo fiscale dell'organizzazione, allora nessun atto legislativo descrive elenchi chiari dei dati forniti, da cui i rappresentanti del ramo esecutivo possono richiedere informazioni.

Non voglio ignorare il fatto che al momento i documenti fiscali regolatori stanno subendo una serie di riforme, ma finora non sono stati notati cambiamenti significativi. E vorrei credere che il nostro sistema esecutivo diventerà unificato e reciprocamente complementare, ma è ancora troppo presto per parlarne.

Prospettive per migliorare gli audit

È chiaro che è impossibile parlare di migliorare il lavoro degli artisti, se alcuni punti non sono previsti dagli attuali atti legislativi. Tuttavia, immaginiamo che il controllo fiscale sia un meccanismo ideale. Cosa dovrebbe diventare?

1. Lo stato ha sviluppato una metodologia integrata standard unificata per condurre questa procedura. Descrive le tecniche e le forme più efficaci di questo processo. Inoltre, i dirigenti hanno una vasta gamma di poteri. Senza fanatismo, ovviamente.
2. Ora per gli ispettori diretti che conducono ispezioni di entità commerciali. È stato introdotto per loro un sistema di valutazione unificato, che consentirà uno sguardo obiettivo alle prestazioni di ciascuno.
3. Per quanto riguarda i contribuenti, le sanzioni amministrative per le violazioni di questa legge sono così grandi che non è mai successo a un imprenditore di nascondere almeno un migliaio di rubli di reddito dagli obblighi.

Indubbiamente, comprendiamo che il nostro sistema domestico è troppo lontano dall'ideale, ma ciò non significa che non possiamo lottare per questo insieme, da parte dell'intero stato. Forse è grazie alla corretta riforma fiscale che aumenteranno gli stipendi dei dipendenti statali, le pensioni e altri benefici sociali.