Il 1 ° gennaio 2012 è entrata in vigore la legge federale n. 227. Questa legge ha introdotto alcune modifiche a una serie di atti normativi, incluso il codice fiscale. In particolare, una nuova sezione è stata introdotta nella prima parte. Consideriamolo in modo più dettagliato.
Modifiche generali
La nuova sezione introduce altri principi per determinare il valore di prodotti, lavori e servizi utilizzati a fini fiscali. In precedenza, l'art. 40. Attualmente, il suo effetto si estende solo alle operazioni le cui spese o entrate sono state rilevate (secondo il capitolo 25) prima della data di entrata in vigore della legge federale n. 227. Una situazione analoga si è sviluppata con l'art. 20 Codice fiscale della Federazione Russa. È stato sostanzialmente integrato da una nuova legge. Le rettifiche apportate al codice fiscale hanno comportato una modifica della base per stabilire la conformità con il valore di mercato dei prezzi utilizzati nei contratti controllati. La legislazione fornisce descrizioni di tali operazioni commerciali, la procedura per informare le imprese degli organismi di controllo su di esse.
Contribuenti interdipendenti
La legislazione fornisce un elenco esteso di essi. Le persone interconnesse sono considerate tali entità, le caratteristiche delle relazioni tra le quali possono influenzare i risultati, i termini dei contratti conclusi tra loro, i risultati economici delle loro attività o il lavoro di altre organizzazioni. Nel classificare le imprese in questa categoria, viene preso in considerazione il grado di impatto che può verificarsi a causa della partecipazione di un'entità ai capitali di altre. Il riconoscimento delle persone come interdipendenti viene effettuato sulla base di un'analisi dei contratti e di altre possibilità per l'impresa di influenzare le decisioni prese da altre imprese. In questo caso, l'effetto viene preso in considerazione indipendentemente da come è. L'influenza può provenire da un'entità o dalle sue attività congiunte con altre organizzazioni / individui interdipendenti.
Punto importante
Secondo l'art. 105.1 Codice fiscale I cittadini o le organizzazioni che agiscono come parti di accordi possono riconoscersi autonomamente come persone interdipendenti. I motivi di ciò possono essere casi non previsti al paragrafo 2 di questo articolo. Inoltre, le disposizioni del paragrafo 7 della stessa norma consentono il riconoscimento da parte del tribunale dell'interdipendenza in altre situazioni non stabilite dal paragrafo 2. Tuttavia, in questo caso, le interazioni tra entità devono avere le caratteristiche prescritte nel paragrafo 1.
L'organizzazione
Le seguenti entità sono parti correlate:
- Una società è coinvolta indirettamente o direttamente in un'altra. Inoltre, la sua quota è superiore al 25%.
- Una persona partecipa alle organizzazioni indirettamente o direttamente. Inoltre, la quota è superiore al 25%.
- Nelle aziende, con la decisione di una persona, sono stati eletti o nominati:
- Organi Esecutivi.
- Almeno il 50% della composizione della struttura collegiale, consiglio di amministrazione.
Anche le organizzazioni in cui le stesse persone costituiscono più della metà del consiglio di amministrazione e dell'organo collegiale esecutivo sono riconosciute come interdipendenti. Sono anche considerati quelli in cui l'autorità dell'organo esecutivo (unico) è esercitata da un'entità. 
cittadini
Se una persona è subordinata ad un'altra per posizione ufficiale, allora queste entità sono considerate interdipendenti. Nella vita ordinaria, ci sono anche interazioni i cui partecipanti possono essere attribuiti alla categoria in questione. Pertanto, i cittadini possono avere le seguenti persone interdipendenti:
- Marito / moglie.
- Bambini (compresi quelli adottati).
- Guardiani / Fiduciari.
- Genitori / genitori adottivi.
- Wards.
- Mezze e piene sorelle e fratelli.
Art. 20 del codice fiscale della Federazione Russa, che istituisce una cerchia di soggetti, si riferisce al Regno Unito.
Fiscalità delle parti correlate
Come accennato in precedenza, al fine di classificare i soggetti nella categoria in esame, viene analizzata la natura degli accordi da essi conclusi. Secondo l'art. 105.3 (paragrafo 1), se le condizioni finanziarie, commerciali e di altro tipo sono stabilite negli accordi tra parti interdipendenti che sono diverse da quelle caratteristiche dei contratti comparabili di altre entità, allora non è stato ricevuto alcun profitto che potesse essere realizzato, ma a causa della differenza indicata è stato preso in considerazione nel calcolo dei contributi al bilancio. La contabilità di cui al paragrafo 1 di questo articolo viene effettuata nel caso in cui ciò non comporti una riduzione dell'importo del pagamento obbligatorio.
eccezioni
Sono casi di applicazione della regolazione simmetrica. È spiegato nell'Art. 105.18. Se l'organismo di controllo, in base ai risultati dell'audit, addebiterà alla società l'importo in conformità con il valore di mercato, le società nazionali che agiscono come altre parti di tali accordi possono utilizzare questi prezzi per il calcolo di una serie di pagamenti obbligatori:
- IVA. Le persone interdipendenti calcolano questa commissione se una delle parti è un singolo imprenditore che non è il suo pagatore o un'organizzazione esente dal pagamento.
- Imposta sul reddito delle persone fisiche (calcolata conformemente all'articolo 277).
- Tassa mineraria. Questa commissione viene calcolata se una delle parti del contratto funge da pagatore. Allo stesso tempo, la transazione di persone interdipendenti viene conclusa rispetto a un minerale, che è considerato un oggetto dal quale vengono erogati contributi obbligatori al bilancio a un tasso determinato in termini percentuali.
- Imposta sul reddito delle società.
Modi per determinare il reddito
Come vengono determinati? Stabilendo il profitto che le persone interdipendenti ricevono nelle relazioni legali fiscali, le autorità di controllo applicano i seguenti metodi:
- Valore di mercato comparabile.
- Prezzi di rivendita.
- Metodo di costo.
- Redditività comparabile.
- Distribuzione degli utili.
spiegato
La legislazione consente l'uso di una combinazione di due o più metodi. Ai sensi del comma 3 dell'art. 105.7 Viene data priorità al metodo di valore di mercato comparabile. Nella maggior parte dei casi viene utilizzato per determinare la corrispondenza dei prezzi. Un'eccezione è rappresentata dalle situazioni in cui un prodotto viene acquistato nell'ambito della transazione di studio e successivamente rivenduto senza elaborazione in base a un accordo di cui parti non interdipendenti sono parti. In tali casi, la priorità è l'applicazione del metodo del prezzo di vendita imminente. Tuttavia, questa tecnica viene utilizzata quando l'entità di rivendita non possiede attività immateriali che hanno la capacità di influenzare significativamente il livello del margine lordo della sua impresa. Il metodo del prezzo di vendita imminente può essere utilizzato anche se determinate operazioni vengono eseguite durante le vendite successive. Ad esempio, potrebbe essere:
- Preparazione di prodotti per la rivendita e il trasporto. In particolare, include: suddivisione delle merci in lotti, smistamento, formazione delle spedizioni, riconfezionamento.
- Prodotti di miscelazione, se le proprietà dei prodotti finali (prodotti semilavorati) non presentano differenze significative rispetto alle caratteristiche dei prodotti misti.
L'uso di altri metodi è consentito nei casi in cui l'applicazione di un metodo di valore di mercato comparabile è impossibile o non consente di giungere a una conclusione ragionevole in merito alla discrepanza o alla conformità dei prezzi.
Operazioni supervisionate
Considerando gli accordi conclusi da persone interdipendenti, il Codice Fiscale della Federazione Russa indica i segni della loro controllabilità. In particolare, questa categoria comprende le operazioni eseguite da entità il cui luogo di residenza, registrazione, residenza dei beneficiari e tutte le parti del quale è il territorio della Russia, se non diversamente previsto dall'articolo 105.14 (paragrafi 3, 4 e 6). Si precisa che anche i crediti verso parti correlate possono essere riconosciuti come controllati. In questo caso, deve essere soddisfatta una delle seguenti condizioni:
- L'importo degli utili sulle transazioni per il periodo di riferimento supera il limite stabilito dalla legge (nel 2013 - 3 miliardi di rubli).
- Una delle parti dell'accordo funge da pagatore della tassa sull'estrazione di minerali calcolata con l'aliquota determinata in% e l'oggetto dell'accordo è un oggetto che rientra in tale calcolo. Tali transazioni saranno considerate controllate se il loro reddito totale per l'anno civile è superiore a 60 milioni di rubli.
- Almeno uno dei partecipanti funge da pagatore in una delle seguenti modalità:
- UST;
- UTII per determinati tipi di attività, se la transazione è conclusa all'interno di uno di essi.
In quest'ultimo caso, una delle parti dovrebbe essere un soggetto che non utilizza un regime speciale.
Altre condizioni
I contratti conclusi da parti interdipendenti saranno considerati controllati, salvo il rispetto dei requisiti di cui all'art. 105.14 (paragrafo 2) se è soddisfatta una delle seguenti condizioni:
- Almeno uno dei partecipanti è esonerato dal pagamento delle detrazioni dal reddito o applica un tasso dello 0% secondo le disposizioni del paragrafo 5.1 dell'art. 284. Allo stesso tempo, l'altra parte paga o non utilizza la tariffa zero. I contratti conclusi da parti interdipendenti a queste condizioni saranno considerati controllati se il loro profitto supera i 60 milioni di rubli. per l'anno di riferimento (calendario).
- Almeno uno dei partecipanti funge da residente nella ZES, il regime in cui sono previste condizioni preferenziali speciali per la detrazione dal profitto della società (rispetto al normale schema di calcolo dei pagamenti obbligatori del bilancio). L'altro lato in questo caso non dovrebbe appartenere alla categoria di queste entità.
Contratti comparabili
I contratti conclusi da parti interdipendenti possono essere equiparati a quelli controllati. Devono avere caratteristiche appropriate. In particolare, una serie di transazioni relative alla vendita di prodotti, alla fornitura di servizi e all'esecuzione di lavori svolti attraverso la mediazione o con la partecipazione di persone che non agiscono in modo interdipendente, tenendo conto di una serie di circostanze, è considerata controllata. In particolare, terze parti:
- All'interno dell'insieme di transazioni specificato, non svolgono altre funzioni (aggiuntive), tranne che per l'organizzazione della vendita di prodotti / prestazioni di lavoro o la fornitura di servizi da un partecipante a un altro, che è considerato il primo interdipendente.
- Non accettano alcun rischio e non utilizzano beni per svolgere le attività di cui sopra.
Notifica di vigilanza
I pagatori sono tenuti a comunicare al servizio fiscale le loro transazioni, previste dall'art. 105.14. Le informazioni pertinenti vengono inviate all'autorità del luogo di residenza, ubicazione e contabilità come il principale pagatore. La notifica deve essere inviata entro il 20 maggio dell'anno successivo all'anno di riferimento in cui sono state completate le operazioni indicate. Se viene rivelata incompletezza di informazioni, errori o imprecisioni nella progettazione dei documenti, il pagatore può fornire dichiarazione rivista. L'avviso deve indicare:
- L'anno per il quale è previsto.
- Soggetti di transazioni.
- Informazioni sulle parti dei contratti.
- L'importo del profitto ricevuto e l'importo delle spese per le transazioni controllate. Allo stesso tempo, i costi / ricavi derivanti da contratti vengono assegnati, i cui prezzi rientrano nella regolamentazione.
I dati possono anche essere preparati per un gruppo di transazioni commerciali (transazioni) omogenee.
