I dati di non tutte le voci di costo rientrano nel bilancio. Esistono conti fuori bilancio speciali che visualizzano informazioni sui valori temporaneamente in uso. Hanno un codice di tre cifre, appaiono in corrispondenza delle principali voci di costo e non rientrano nel bilancio.
destino
Secondo PBU, un conto fuori bilancio viene utilizzato per riepilogare i dati su valori che non appartengono all'organizzazione, ma che sono temporaneamente in uso. Questi possono essere beni immobili in leasing, valori materiali in materia di archiviazione, elaborazione, proprietà in operazioni di leasing, ecc. Sulla base di tali dati, viene compilato un “Certificato di valori su conti fuori bilancio”, che è allegato al reporting statistico. Un'organizzazione può creare la sua forma in modo indipendente, a condizione che il documento contenga informazioni complete sulla situazione finanziaria.
Quale account è fuori bilancio?
- 001 "Sistema operativo in leasing".
- 002 "Merci e materiali ammessi allo stoccaggio".
- 003 "Materiali in lavorazione".
- 004 "Merce accettata per commissione."
- 005 "Apparecchiature per l'installazione".
- 006 "Moduli di segnalazione".
- 007 "Cancellazione del debito dei debitori".
- 008 "Garanzia ricevuta".
- 009 "Collateral emesso."
- 010 "OS Wear".
- 011 "Sistema operativo in leasing."
Inoltre, può essere utilizzato:
- 012 "attività immateriali ricevute per l'uso."
- 013 "La Banca centrale ha ricevuto in pegno."
- 014 “Attività potenziali”.
- 015 “Passività potenziali”.
attrezzatura
I conti fuori bilancio 001, 004 vengono utilizzati per visualizzare il movimento di proprietà. Secondo l'articolo 001, i dati sono presentati sulle strutture commissionate. Le immobilizzazioni sono registrate al costo indicato nei documenti (contratto, certificato di accettazione, copia della carta). La corrispondenza viene effettuata dai proprietari e dai numeri di inventario. Gli insediamenti con il cliente vengono visualizzati in conformità con l'articolo 76: per addebito - accantonamento dell'affitto, per accredito - ricevuta di fondi.
I saldi dell'articolo "Apparecchiature per l'installazione" sono utilizzati dagli appaltatori per visualizzare il movimento di proprietà che hanno nella fase di assemblaggio. La ripartizione è effettuata per unità ai prezzi indicati negli atti. La ricezione dell'attrezzatura è effettuata dal modulo n. OS-15. Al posto del cliente è elencato sul conto 07: DT08 KT 07. Se viene trasferito un immobile precedentemente capitalizzato, viene registrato un record: sottoconto DT 01 “Installazione”, sottoconto KT 01 “Al magazzino”.
Le immobilizzazioni sul conto fuori bilancio appaiono nel contraente. Alla ricezione del cablaggio dell'apparecchiatura si forma DT005. I costi di installazione sono visualizzati secondo DT20 nella corrispondenza delle voci di costo pertinenti (10 "Materiali", 70 "Calcoli del personale", 23 "Produzione ausiliaria"). Per il lavoro svolto, un'organizzazione di terze parti fattura: DT 62 KT 90-1. Alla fine del lavoro, questi importi vengono addebitati registrando DT90-2 CT 20. Il costo dell'oggetto finito (costruzione) è formato come segue: DT62 KT90-1. La tassa è addebitata dal cablaggio standard: DT90-3 KT68. Come cancellare i conti di bilancio? È necessario prestarli. La base per il record è un'applicazione per il rilascio del sistema operativo nell'installazione. Apparecchiature trasferite che non sono state installate nella misura investimento di capitale non si accende.
Materie prime
I conti fuori bilancio 002 - 004 vengono utilizzati per visualizzare il movimento dei materiali.
L'articolo "merci e materiali accettati per lo stoccaggio" viene utilizzato per visualizzare il movimento di valori se:
- La società non vuole pagare per i materiali. Il paradosso della situazione è che la proprietà è passata all'acquirente al momento del trasferimento di beni e materiali. Le informazioni che tali materiali sono accreditate su conti fuori bilancio devono essere trasmesse per iscritto al venditore.
- Beni e materiali sono stati ricevuti da fornitori, che ai sensi del contratto non possono essere spesi.
Le istituzioni statali sul conto 002 possono indicare proprietà non utilizzate che non sono state ancora cancellate. La contabilità è effettuata a prezzi da atti. Le analisi vengono eseguite per tutti i proprietari, i tipi e le posizioni di archiviazione.
I fornitori tengono conto dei valori pagati lasciati in deposito, emessi dalle ricevute, ma non estratti. In questo caso, la spedizione viene visualizzata tramite cablaggio DT002. Solo dopo che la merce è stata ritirata, l'account può essere chiuso. Molto spesso, questo articolo di costo viene utilizzato dalle aziende che accettano materie prime per lo stoccaggio riservato. Non ricevono proprietà immobiliari, tutte le operazioni vengono visualizzate in modo sbilanciato. Di conseguenza, le attività nette dell'organizzazione sono molto più grandi di quelle indicate nei documenti.
L'account 003 riflette i dati sul movimento tolling a prezzi stracciati. Le analisi vengono eseguite in base ai clienti e ai tipi di materiali. I costi di elaborazione sono contabilizzati in conformità a DT20. Il costo di produzione trasferito all'appaltatore si riflette nel cablaggio DT62 KT90-1. L'IVA è addebitata come segue: DT90-3 KT68.
L'articolo "Commodities for Commissions" è utilizzato dalle organizzazioni di commissioning. La contabilità è effettuata a prezzi dalla legge nel contesto dei tipi di beni e clienti.
Il conto fuori bilancio 006 mostra lo spostamento di rigidi moduli di segnalazione: ricevute, diplomi, certificati, abbonamenti, biglietti, coupon, ecc. L'elenco dei documenti è stabilito dall'organizzazione. Le analisi vengono condotte in posizioni di archiviazione.
esempio
La società esegue riparazioni in base a due contratti. La prima organizzazione vendette i materiali all'appaltatore e la seconda li pagò. Le materie prime sono state completamente utilizzate nella produzione. Il costo dei materiali è di 430 mila rubli. (senza IVA). La seconda organizzazione ha consegnato alle prime materie prime per un importo di 787 mila rubli. Secondo il rapporto, 236,5 mila rubli di materiale sono stati utilizzati per scopi di produzione. Queste operazioni si rifletteranno nell'unità di controllo in questo modo:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materiali in maiuscolo.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - le materie prime sono incluse nelle spese.
- DT 003 - 787 000 - contabilità per pedaggio.
- CT 003 - 236 500 - il costo dei materiali consumati è cancellato.
fondi
I conti fuori bilancio 007 - 009 riflettono il movimento di capitali. Secondo l'articolo "Debito dei debitori insolventi cancellati", compaiono i dati sugli importi attribuiti alla perdita tre anni dopo la data di scadenza del pagamento. I prossimi cinque anni, sono elencati sul conto 007. Dopo questo periodo, è impossibile riscuotere il debito, anche se la posizione finanziaria del debitore cambia. Le ricevute di pagamento sono registrate registrando DT 51 (52) KT 91-1. L'analisi viene effettuata per ogni cliente e debito.
Le obbligazioni garantite ottenute (008) e emesse (009) sono registrate dagli importi dai documenti di pagamento e vengono cancellate quando il debito viene estinto. Per DT vengono visualizzati:
- obbligazioni ricevute / trasferite per garantire prestiti;
- fatture utilizzate come garanzia per le spedizioni;
- opzioni acquistate / vendute e warrant.
Tutte le garanzie ricevute sotto forma di lettera di un fideiussore o di un atto sul trasferimento di valori servono come garanzia per i pagamenti. Sono contabilizzati secondo i documenti di pagamento e sono registrati nell'addebito del conto 008.
Vale la pena fermarsi ai fondi che i proprietari dei negozi addebitano alle persone finanziariamente responsabili. Gli individui devono fare soldi prima di ottenere l'accesso ai beni. Questi fondi possono essere utilizzati o depositati. Nel primo caso, stiamo parlando di un prestito. L'operazione viene eseguita inviando DT 51 CT 66 (67). Nel secondo caso, c'è un deposito: DT 51 CT 76. Questi registri vengono quindi addebitati a partire da 008. Quando un dipendente viene licenziato, i fondi gli vengono restituiti. Se la relazione è stata organizzata sotto forma di prestito, gli interessi devono essere pagati in aggiunta.
Annullamento del valore dell'oggetto
Il conto 010 viene utilizzato per visualizzare informazioni sulla quantità di ammortamento delle strutture abitative, abbellimento esterno, immobilizzazioni delle organizzazioni senza scopo di lucro.L'accantonamento viene effettuato alla fine dell'anno. A disposizione, gli importi sono cancellati in CT 010.
È necessario specificare immediatamente la differenza tra l'ammortamento e l'ammortamento nel contesto di questa transazione. Nel primo caso, il sistema operativo è stato contabilizzato in bilancio e nel secondo - nel conto fuori bilancio. Le organizzazioni di bilancio e non profit non creano valore. Di conseguenza, non presentano ammortamenti in bilancio. Hanno il costo del sistema operativo completamente addebitato al momento dell'acquisto. Non ci sono entrate, non c'è possibilità di allungare le spese. In tali casi, si consiglia di addebitare l'ammortamento delle immobilizzazioni una volta all'anno per contabilizzare 010. Questa operazione non aumenta le spese, non riduce la base per il calcolo dell'IVA, ma è vantaggioso per le organizzazioni che pagano l'imposta sulla proprietà. La base per il suo calcolo è il valore residuo dell'attività. È determinato dalla seguente formula:
Saldo all'inizio dell'anno (01) - ammortamento maturato (02) - ammortamento (010).
Leasing
L'articolo “immobilizzazioni in leasing” viene utilizzato se, ai sensi della transazione, la proprietà deve essere nel bilancio dell'inquilino. La contabilità viene effettuata per ciascun oggetto a prezzi contrattuali. Anche le operazioni di leasing appaiono qui. L'accordo stabilisce quale parte dovrebbe accreditare l'oggetto sul conto 011. In entrambi i casi, l'attività viene addebitata al momento della restituzione dell'oggetto. Se l'accordo stabilisce che la proprietà è registrata nel bilancio del locatario, si forma la seguente transazione:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - i costi e i costi dell'oggetto ricevuto vengono cancellati.
esempio
L'organizzazione ha fornito servizi di stoccaggio del grano. Il valore contrattuale della transazione è di 100 mila rubli. I servizi sono stimati in 15 mila rubli, i costi del custode sono di 10 mila rubli. Nell'unità di controllo, questa operazione si riflette come segue:
- DT002 - 100 mila rubli. - il grano è accettato per la conservazione.
- DT62 KT90 / 1 - 15 mila rubli. - ricevuto una commissione di servizio.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mila rubli. - riflette i costi del depositario.
- DT51 KT62 - 15 mila rubli. - entrate riflesse.
- DT90 / 9 KT99 - 5 mila rubli. - ha rivelato il profitto dall'operazione.
- KT002 - 100 mila rubli. - grano restituito al cliente.
Proprietà su conti fuori bilancio
Il processo di capitalizzazione di oggetti di grandi dimensioni non pone domande. I problemi iniziano quando è necessario registrarsi e quindi cancellare il sistema operativo ad un costo fino a 3.000 rubli, soprattutto quando si tratta di un'agenzia governativa. In questo caso, è necessario redigere una "Dichiarazione di emissione di beni e materiali per le esigenze dell'organizzazione", quindi tutti i danni sono registrati sul conto 21.
Le attività che costano più di 3.000 rubli sono elencate fino allo smaltimento. La cancellazione è sufficiente per la visualizzazione su conti fuori bilancio CT. Non è necessario generare post aggiuntivi. Valore del libro oggetti fino a 40 mila rubli. dopo la messa in servizio dovrebbe essere zero. Per le unità che si stima siano nell'intervallo di 3-40 mila rubli, è necessario ripristinare il costo e l'ammortamento originali.
La cancellazione dal conto fuori bilancio viene effettuata mediante decisione della commissione sulla base di un atto sottoscritto dal proprietario e dal gestore della proprietà. Il record viene formato per l'ammontare del costo iniziale. Il trasferimento di oggetti per l'uso viene eseguito sulla base dell'atto pubblicando conto 21 con il cambio simultaneo della persona responsabile.
Gli oggetti fino a 3000 rubli vengono accreditati sui conti fuori bilancio a prezzo pieno. L'eccezione è costituita dai fondi della biblioteca e dal settore immobiliare. I SO sono giustificati da documenti primari che confermano la messa in servizio dell'unità. Il movimento interno si riflette cambiando la persona responsabile e / o la posizione.
infrazione
La contabilizzazione di valori su conti fuori bilancio di solito non è una seccatura. È condotto in modo molto semplice: la ricevuta, l'emissione o la ricezione di garanzie è registrata solo a debito e il rimborso di obbligazioni - a credito. I conti fuori bilancio non corrispondono tra di loro. Ma anche con un sistema così semplice, le aziende non prestano la dovuta attenzione alla contabilità. Di conseguenza, i funzionari fiscali trovano errori nella documentazione e nelle organizzazioni competenti.
Art.15 Il codice amministrativo della Federazione Russa ha stabilito la responsabilità amministrativa per la violazione delle regole di condotta della BU, in base alla quale viene inflitta un'ammenda per un importo di 2000-3000 rubli. Tali violazioni includono la distorsione di qualsiasi riga di segnalazione di oltre il 10%. Art. 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede inoltre la responsabilità di sottovalutare le voci di reddito o il valore degli oggetti fiscali.
Accordo della Commissione
Con il trasferimento all'agente dei beni in vendita, il preponente non perde la proprietà. Pertanto, tali valori vengono trasferiti sul conto sbilanciato 004 ai prezzi indicati nella legge. Al momento della trasmissione, questi numeri sono completamente cancellati. Il problema sorgerà se l'organizzazione riflette tali beni nel bilancio. Una tassa può qualificare un contratto come una vendita regolare. Se la merce è pagata da un fornitore terzo, non sarà possibile provare la legalità dell'operazione anche in tribunale.
Beni e materiali
L'accuratezza del calcolo dell'imposta sulla proprietà dipende dalla completezza della riflessione delle informazioni sul conto 002. Se l'ispezione rivela che l'organizzazione ha acquisito un sistema operativo e li ha capitalizzati irragionevolmente su un conto fuori bilancio, il contribuente dovrà pagare una multa e un'imposta aggiuntiva. Fondamentale in tali transazioni è la proprietà. Se la società ha ricevuto un sistema operativo in affitto, l'uso gratuito e lo ha capitalizzato su 01 anziché su 001, le conseguenze negative sotto forma di ispezioni e multe non richiederà molto tempo.
sfumature
La contabilità per i conti fuori bilancio delle organizzazioni statali avviene secondo un algoritmo simile, ma con caratteristiche specifiche. I terreni ricevuti dall'istituzione per uso gratuito sono contabilizzati al valore catastale. Una valutazione dovrà essere effettuata solo se l'oggetto si trova al di fuori della Federazione Russa. I conti fuori bilancio nella contabilità di bilancio visualizzano i dati su moduli come i certificati di invalidità. Quando un veicolo viene smaltito, i pezzi di ricambio elencati in 009 devono essere eliminati. L'afflusso di cassa (deflusso) è mostrato a debito 17. Le organizzazioni statali possono cancellare i crediti in anticipo se:
- il debitore è stato liquidato e questo fatto è documentato;
- il termine per la ripresa della procedura di recupero crediti è stato completato.
I conti fuori bilancio con beni e materiali possono ora contenere anche informazioni sulla circolazione dei valori, che sono soggetti a cancellazione a causa dell'ammortamento o dell'impossibilità di un ulteriore utilizzo.
conclusione
Per tenere conto dei valori temporaneamente utilizzati dall'organizzazione e che non appartengono ad essa, vengono utilizzati conti fuori bilancio speciali. Tutte le transazioni in maiuscolo sono visualizzate in addebito e cancellazioni - in credito. Se necessario, è possibile aggiungere conti fuori bilancio 1C e tenere registri, senza violare le norme di legge. La versione base del programma include già tutte le voci di costo e i sottoconti. Operazioni e rapporti tipici sono generati secondo documenti standard. Gli importi in tali conti non risultano in pareggio. Pertanto, le attività nette delle società di leasing e delle organizzazioni che prendono un gran numero di materiali per lo stoccaggio sono sottovalutate.
