Quando si sceglie un sistema fiscale, un ruolo significativo, se non decisivo, è svolto dall'IVA. Questa tassa è molto complessa e ambigua. Nessuna meraviglia che molti imprenditori e piccole aziende vorrebbero evitare di pagarlo. A tal fine, preferiscono applicare un regime fiscale semplificato. L'IVA nel quadro del sistema fiscale semplificato non viene generalmente pagata, sebbene esistano alcune eccezioni.
Quali tasse sostituisce il sistema semplificato
Il sistema fiscale semplificato o il sistema di pagamento semplificato è un sistema in cui un'entità paga un'imposta anziché diversi pagamenti. In questo caso, il contribuente può scegliere autonomamente se prendere in considerazione i suoi costi nel calcolo della base imponibile. Se le spese sono deducibili dal reddito, l'imposta viene calcolata con un'aliquota del 15%. Se il calcolo si basa sull'importo del reddito, viene applicato il tasso del 6%. La scelta viene effettuata prima di applicare questa modalità.
L'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato sostituisce i seguenti pagamenti obbligatori per le persone giuridiche:
- IVA - imposta sul valore aggiunto (tranne in alcuni casi).
- Imposte sul reddito (diverse dai redditi da dividendi e alcune obbligazioni di debito).
- Imposta patrimoniale delle persone giuridiche (esclusi gli oggetti immobiliari tassati sulla base del loro valore catastale).
Per i singoli imprenditori, viene pagata una tassa semplificata in cambio di quanto segue:
- IVA (si applicano le stesse condizioni previste per le persone giuridiche).
- Imposta sul reddito delle persone fisiche (reddito proprio dell'imprenditore).
- Imposta sulla proprietà personale sulla proprietà utilizzata nelle attività imprenditoriali (ad eccezione dei singoli oggetti).
Pertanto, la risposta alla domanda se l'IVA è pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato è generalmente negativa. Né le aziende né gli imprenditori dovrebbero farlo durante le normali operazioni. Tuttavia, ci sono eccezioni e ce ne sono molte.
Se con il sistema fiscale semplificato devi pagare l'IVA
Il Codice Fiscale prevede situazioni in cui l'obbligo di pagare questa imposta sorge per quelle entità che di solito lavorano senza IVA - su USN, UTII, brevetto e in altri casi. Ecco i principali:
- importazione di merci nel territorio della Russia (nasce la cosiddetta IVA di importazione, che deve essere pagata in dogana);
- condurre operazioni su determinati tipi di contratti (ad esempio, società semplice);
- Agenzia fiscale IVA, ad esempio, nel caso di affitto di proprietà comunale o di acquisto di beni / servizi da una società straniera in Russia (se non ha un ufficio di rappresentanza locale);
- emettere una fattura, che indica separatamente l'importo dell'IVA per il sistema fiscale semplificato o altro regime fiscale speciale.
Per l'ultima ragione, ci soffermiamo più in dettaglio, poiché spesso i lavoratori semplicistici cadono in una situazione del genere a causa della loro ignoranza.
È possibile emettere fatture su un sistema di pagamento semplificato
Molto spesso, i fornitori di STS devono far fronte alla richiesta delle loro controparti di emettere una fattura. Ignari delle conseguenze, vanno verso l'acquirente. Tuttavia, la società o il singolo imprenditore non pagano l'IVA sul sistema fiscale semplificato, il che significa che non dovrebbero neanche emettere fatture. Inoltre, l'emissione di una fattura in cui l'importo dell'IVA è evidenziato in una riga separata porta al fatto che la società o il singolo imprenditore presso l'USN si assume le responsabilità del suo pagatore per questa operazione. Ciò significa che l'imposta indicata sulla fattura deve essere pagata al bilancio. E alla fine del trimestre, presentare una dichiarazione IVA.
Pertanto, emettendo il suddetto documento con IVA al sistema fiscale semplificato, è possibile, per propria ignoranza, perdere al massimo il 18% delle entrate. E nel peggiore dei casi, anche pagare sanzioni per il fatto che quando sono state commesse violazioni di contabilità e segnalazione.
L'IVA può essere segnalata esclusivamente in forma elettronica - il rapporto su carta non sarà accettato dall'ispezione.Questo vale per tutti coloro che inviano segnalazioni, ad eccezione degli agenti fiscali che non pagano la propria IVA. Tuttavia, non vengono fornite concessioni associate al fatto che la società di solito non paga questo tipo di imposta. La dichiarazione IVA per il sistema fiscale semplificato deve essere presentata in formato elettronico attraverso un sistema di gestione dei documenti con un ufficio delle imposte, la cui operatività è garantita dalla società di gestione. Se l'organizzazione o il singolo imprenditore non introducono uno scambio elettronico di documenti con l'IFTS, l'IVA non verrà comunicata.
Si noti che se si redige una fattura per il sistema fiscale semplificato senza IVA, non si verificheranno tali problemi, poiché non vi sarà alcun obbligo del contribuente.
Cosa scegliere: pagamento o semplificazione dell'IVA
In che modo è più vantaggioso lavorare con o senza IVA? Dipende dai regimi fiscali applicati dalle principali controparti. Le grandi società commerciali pagano l'IVA, poiché la possibilità di applicare STS è limitata dal reddito. Quindi, preferiranno lavorare con i fornitori su DOS, perché in questo caso possono dichiarare la detrazione fiscale in entrata.
Quando il venditore non paga l'IVA, l'imposta nei documenti non viene allocata e non può essere accreditata dall'acquirente. Questo è esattamente ciò che accade con l'STS. Il rimborso dell'IVA, che l'acquirente non è in grado di detrarre, di solito si verifica fornendo uno sconto comparabile o migliori condizioni del contratto.
Se diventi un pagatore di IVA e altre imposte fornite dal sistema fiscale principale, il processo di contabilità e rendicontazione è seriamente complicato. Inoltre, l'IFTS ha più motivi per ispezioni e sanzioni. Per non parlare del fatto che dovrai trasferire molti più soldi al budget.
Criteri STS
Il regime semplificato è stato sviluppato come misura di sostegno per le piccole imprese. Pertanto, le aziende che non sono grandi possono usarlo. La legge stabilisce un elenco di restrizioni sull'applicazione del sistema fiscale semplificato:
- reddito annuo non superiore a 150 milioni di rubli;
- valore residuo delle immobilizzazioni non superiore a 150 milioni di rubli;
- il numero medio di dipendenti all'anno non è superiore a 100 persone.
Questi criteri si applicano sia alle persone giuridiche che ai singoli imprenditori. Tuttavia, le organizzazioni hanno requisiti aggiuntivi:
- mancanza di rami;
- se i partecipanti includono persone giuridiche, la loro quota non è superiore al 25%;
- se l'organizzazione passerà al sistema fiscale semplificato nel prossimo anno, nell'anno in corso le sue entrate per il periodo da gennaio a settembre compreso non dovrebbero superare l'importo di 112,5 milioni di rubli.
Le cifre di cui sopra a volte cambiano, pertanto, durante l'applicazione del sistema fiscale semplificato, si consiglia di verificare con il codice fiscale (articolo 346.12).
Inoltre, il sistema fiscale semplificato non può essere utilizzato nell'attuazione di determinate attività. Ciò è vietato da banche, compagnie assicurative, organizzazioni di microfinanza, fondi di investimento, partecipanti al mercato mobiliare, banchi di pegni, notai e alcune altre entità.
Transizione a STS
Se l'organizzazione soddisfa i requisiti di cui sopra, può, su sua richiesta, passare alla semplificazione. Questo viene fatto in un modo di notifica, cioè non è richiesta alcuna autorizzazione. È vero, devi aspettare fino alla fine di quest'anno. Ciò è dovuto al fatto che è consentito cambiare il regime fiscale dall'inizio del prossimo anno.
Per poter utilizzare il sistema fiscale semplificato, un'organizzazione o un singolo imprenditore presenta una notifica all'ispezione distrettuale secondo il modulo 26.2-1 raccomandato dall'Ispettorato del Servizio fiscale federale. Devi farlo prima della fine di quest'anno.
Se lo si desidera, può essere pagato da STS ed ex amministratori delegati. Possono applicare la semplificazione dal mese in cui hanno cessato di pagare l'ITII. L'IFTS dovrebbe esserne informato entro 30 giorni.
Nuove organizzazioni e imprenditori possono informare del desiderio di utilizzare il sistema fiscale semplificato al momento dell'apertura presentando il modulo sopra menzionato insieme ai documenti richiesti per la registrazione. Oppure può essere fatto entro 30 giorni dalla registrazione dell'oggetto. Se non ha dichiarato l'uso della semplificazione, si considera che verrà applicato il sistema di base.
Come ripristinare l'IVA in caso di passaggio al sistema fiscale semplificato
I contribuenti in genere prendono la deducibilità fiscale a monte. Cioè, riducono le loro passività fiscali per l'IVA del suo importo. Gli evasori fiscali non hanno questa opportunità. A questo proposito, prima di passare dal DOS alla semplificazione, l'entità deve ripristinare l'IVA precedentemente accreditata sulla proprietà che era disponibile al momento della transizione. Questo vale per le scorte di beni e materiali, gli anticipi elencati, i diritti di proprietà acquisiti e tutto ciò che riguarda le immobilizzazioni.
Il recupero dell'IVA nel sistema fiscale semplificato dovrebbe essere effettuato prima dell'applicazione del regime speciale. Ciò avviene nel periodo fiscale precedente la transizione. Poiché è possibile solo dall'inizio del nuovo anno, è necessario ripristinare l'IVA nel quarto trimestre dell'anno precedente. L'imposta viene recuperata alla volta, senza trasferimenti, differimenti, ecc. Ai fini della contabilità fiscale, l'importo recuperato può essere cancellato ad altre spese.
Per quanto riguarda il recupero dell'IVA sulle immobilizzazioni, esiste una sfumatura. Lo stesso vale per le attività immateriali. Il fatto è che tale proprietà è soggetta ad ammortamento. Pertanto, è necessario ripristinare l'IVA dalle immobilizzazioni e dalle attività immateriali in un importo proporzionale al loro valore residuo, esclusa la rivalutazione. Il valore residuo, a sua volta, è determinato in base alla contabilità. La formula per il calcolo dell'IVA è la seguente:
IVA recuperabile = IVA detratta * Valore residuo / Costo iniziale.
Che dire dell'IVA sui beni acquisiti? Dopo tutto, esiste una norma dell'articolo 171.1 del codice fiscale della Federazione Russa, che afferma la necessità di ripristinare questa imposta entro 10 anni. Ma il fatto è che questa procedura non si applica ai casi in cui l'imposta viene ripristinata in connessione con il passaggio al sistema fiscale semplificato. L'articolo citato regola la procedura per il recupero dell'IVA per i pagatori. Dice che dovrebbero riflettere tali importi nelle dichiarazioni IVA. Con il sistema fiscale semplificato, la società cesserà di essere pagatrice di tale imposta e presenterà dichiarazioni. Pertanto, deve ripristinare l'intero importo dell'IVA dalla proprietà acquisita in un momento prima della transizione allo stesso modo come per gli altri beni soggetti ad ammortamento.
L'imposta sul valore aggiunto su altre attività viene ripristinata nella misura in cui è stata accettata per la detrazione. Si noti che il ripristino dell'IVA prima di passare al sistema fiscale semplificato si applica solo alla proprietà per la quale è stata imposta. Se non era presente, non è necessario ripristinare nulla.
Cos'altro considerare quando si passa a semplificato
Succede che l'anticipo venga ricevuto presso l'OCCH, e la spedizione avverrà già alla semplificazione. In tali circostanze, l'importo dell'IVA pagata sull'anticipo ricevuto dovrebbe essere dedotto. Ciò avviene anche nel IV trimestre dell'anno precedente la transizione al sistema fiscale semplificato. Per fare ciò, è necessario restituire l'importo dell'imposta all'acquirente e ottenere un documento di conferma. Oppure puoi risolvere il contratto e restituire l'intero anticipo. E poi concludere un nuovo accordo in cui prescrivere che la vendita di beni / servizi in connessione con il sistema fiscale semplificato non è soggetta all'IVA.
Quindi, i preparativi per il passaggio alla semplificazione dal prossimo anno iniziano nell'ultimo trimestre del tempo corrente. La cronologia è qualcosa del genere:
- verificare la conformità ai criteri del sistema fiscale semplificato, compreso l'ammontare delle entrate per i primi 3 trimestri dell'anno in corso;
- prendere una decisione sulla transizione al sistema fiscale semplificato;
- vendere / cancellare beni e materiali al massimo, chiudere debiti e anticipi ricevuti;
- ripristinare l'IVA sulle proprietà rimaste al momento della transizione;
- presentare una notifica all'IFTS sull'applicazione del sistema fiscale semplificato (entro la fine dell'anno).
Se decidi di tornare all'IVA
Va tenuto presente che non sarà possibile passare rapidamente da un sistema fiscale semplificato all'IVA, ovvero al ritorno al regime fiscale principale. La transizione di ritorno è possibile solo l'anno prossimo. Ciò vale anche per le nuove entità che decidono di abbandonare le semplificazioni: dovranno convivere con il regime prescelto fino alla fine dell'anno.
Il passaggio dal sistema fiscale semplificato al sistema principale è illimitato ed è volontario. Tutto ciò che deve essere fatto è informare l'ispettorato del servizio fiscale federale entro il 15 gennaio dell'anno da cui è stato deciso di ritornare al regime fiscale generale. Inoltre, non dimenticare di riferire: una dichiarazione sul sistema fiscale semplificato per l'ultimo anno della sua applicazione è archiviata nel solito modo.
L'unico modo per tornare all'IVA prima dell'inizio del prossimo anno è perdere il diritto di applicare un regime speciale. Ciò accade se il soggetto cessa di soddisfare le condizioni che consentono l'uso della semplificazione.
Se il soggetto volava con il sistema fiscale semplificato
I criteri USN sono validi non solo al momento del passaggio alla modalità speciale, ma anche durante la sua applicazione. Pertanto, le organizzazioni e i singoli imprenditori devono monitorare costantemente per rispettarle. Dopotutto, se il soggetto supera i limiti stabiliti, perderà il diritto di applicare la semplificazione. In questo caso, apparirà automaticamente sul sistema fiscale principale con tutti gli obblighi contabili e di rendicontazione che ne derivano, nonché le sanzioni per la loro violazione.
Essendo volato via dal sistema fiscale semplificato, la società / persona applica il regime fiscale principale a partire dal trimestre in cui ha perso il diritto di semplificare. Ed entro 15 giorni dal suo completamento, è necessario informare l'Ispettorato del servizio fiscale federale in merito alla cessazione dell'applicazione del sistema fiscale semplificato. Sarà necessario accumulare imposte su DOS, IVA inclusa, dall'inizio del trimestre. Allo stesso tempo, la società o il singolo imprenditore che vola con la STS sarà considerato un'entità di nuova creazione in termini di calcolo delle tasse che non erano sulla STS.
Supponiamo che la società abbia ripristinato l'IVA al momento della transizione al sistema fiscale semplificato dalla sua proprietà e poi sia volata via da essa. Ora può prendere la franchigia fiscale ripristinata? Sicuramente no. Dopotutto, questi importi erano stati precedentemente cancellati come altre spese fiscali.
Riassumendo
Pertanto, per le aziende e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, in generale, non vi è alcun obbligo di pagare l'IVA. Tuttavia, ci sono un certo numero di casi in cui sono comunque obbligati a pagare questa imposta. Ciò è spesso associato all'importazione di beni o all'emissione di fatture con l'importo dell'imposta assegnato su richiesta dei suoi clienti.
Ogni uomo d'affari deve decidere da solo come è più redditizio per lui lavorare: pagare l'IVA ed essere in grado di concludere accordi con grandi appaltatori, oppure utilizzare il sistema fiscale semplificato e risparmiare sulle tasse. Può passare ripetutamente da un regime all'altro, ma solo dall'inizio del prossimo anno. Naturalmente, purché soddisfi i criteri per l'uso della semplificazione. Inoltre, la transizione al sistema fiscale semplificato richiede una certa preparazione. Uno dei punti che richiedono particolare attenzione quando si passa al sistema fiscale semplificato è il ripristino dell'IVA sugli immobili.