Nonostante il fatto che la frase "crediti scaduti" sia familiare a quasi tutti, solo pochi possono dare una risposta esatta su ciò che è lo stesso e sul tipo di risultati che un'impresa può avere quando si verifica.
In questo articolo discuteremo il concetto di crediti scaduti (DZ). Oltre a come la sua presenza influisce sul lavoro dell'organizzazione.
La cancellazione di crediti scaduti è un'operazione che i contabili effettuano abbastanza spesso. Come identificare gli aspetti corretti della cancellazione dei crediti, apprendiamo dal nostro articolo.
Il concetto di DZ scaduto
I crediti sono l'ammontare del debito dovuto da altri cittadini e organizzazioni che sono debitori della società. In altre parole, DZ è l'importo che le società devono alle controparti.
Se il debito non è stato pagato entro i termini stabiliti dal contratto, viene chiamato l'importo scaduto di DZ.
La raccolta tardiva di un telerilevamento può portare a risultati indesiderati per l'azienda stessa.
Gli arretrati potenziali possono essere suddivisi in:
- discutibile;
- senza speranza.
Il primo tipo di RS è considerato dubbio. Sorge in caso di mancato pagamento di pagamenti tempestivi per beni, servizi da controparti aziendali. Non è garantito da pegno, fideiussione o altre garanzie.
Se lo statuto delle limitazioni per una richiesta di rimborso del debito passa, l'obbligazione del debitore viene risolta a causa dell'impossibilità della sua esecuzione.
In questa situazione, DZ diventa senza speranza. Tutte le condizioni per il rimborso del debito sono individuali e sono determinate dall'accordo concluso tra le parti.
È impossibile prevedere con precisione quale delle quantità di DZ possa scadere e ancor più senza speranza.
In alcune versioni dei contratti non esiste una data esatta, ma può essere legata a un evento specifico (ad esempio, tre giorni dopo la firma dell'atto).
Qual è il pericolo di avere una DZ scaduta per l'impresa
DZ scaduto significa che sarà impossibile restituire il debito della società e non ci sono modi reali per farlo. La sua presenza influisce negativamente sulla stabilità finanziaria e sulla liquidità dell'azienda, nonché sugli indicatori globali di performance.
Il motivo principale della comparsa di tali importi è che nella fase di sottoscrizione di un accordo con le controparti, la maggior parte delle società non valuta il verificarsi di possibili rischi, non studia i propri partner e le loro condizioni finanziarie. DZ, in generale, è un normale indicatore nel bilancio della società. Tuttavia, ha il proprio limite consentito, e ancora di più il limite su DZ scaduto.
Quali sono i modi efficaci per restituire DZ fino a quando non viene cancellato
Lavorare con i debiti scaduti dovrebbe essere molto scrupolosamente e attivamente al fine di prevenire il momento della sua cancellazione.
Nel processo di tale lavoro aderire ai principi di base:
- collaborare con la controparte;
- misure razionali di influenza sulla controparte.
Tra i metodi più popolari per lavorare con i prestiti scaduti per il telerilevamento sono:
- misure iniziali: corrispondenza, lettere di reclamo, chiamate, riunioni;
- sporgere denuncia presso un tribunale;
- atto di esecuzione dell'FSSP.
Per evitare tali situazioni al momento della conclusione del contratto è necessario:
- esaminare attentamente il partner;
- ottenere un impegno o un qualche tipo di sicurezza dalla controparte;
- ottenere una consultazione con gli avvocati;
- per effettuare assicurazioni.
Cosa DZ può essere cancellato
È impossibile cancellare tutti i debiti dell'azienda. Solo quelli che incontrano certi segni di disperazione. La dottrina dei crediti inesigibili è riportata nel paragrafo 2 dell'art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa.Questo è il debito scaduto, così come il debito di una società liquidata o di una società che è escluso dal registro unificato delle persone giuridiche come inattivo.
La cancellazione di crediti scaduti può avvenire solo dopo il riconoscimento del processo di insolvenza in caso di liquidazione della società o la decisione dell'autorità giudiziaria che i fondi non possono essere ripristinati a causa dell'assenza della società.
Se due società si devono reciprocamente, quindi prima è necessario compensare i debiti tra loro, riducendo l'importo delle filiali dell'ammontare del debito verso la controparte. Se la controparte deve ancora dei debiti, questi fondi sono considerati non realistici per il rimborso della ricevuta e possono essere cancellati come DZ scaduto.
Cosa fare con DZ scaduto
Un simile debito per un'azienda significa innanzitutto:
- tutti gli sforzi sono stati fatti dalla società per rimborsare questo debito;
- la probabilità che l'acquirente cambi idea e restituisca l'importo è minima o assente;
- il periodo durante il quale il debito è registrato nella società è già scaduto.
La cancellazione di tale DZ è una procedura speciale che richiede:
- attenta formazione di un pacchetto di documenti per giustificare gli importi e le ragioni;
- formazione di transazioni in materia contabile;
- inclusione degli importi nelle spese fiscali.
Non puoi semplicemente cancellare il debito e dimenticartene. È ancora necessario eseguire una serie di azioni:
- trasferire l'importo addebitato sul conto 007;
- 5 anni dopo la cancellazione, monitorare la controparte, improvvisamente tutto funzionerà bene;
- e dopo cinque anni si sono già completamente dimenticati degli importi.
Come cancellare DZ, per il quale scade lo statuto delle limitazioni
Di solito questo periodo è di tre anni, ma può essere interrotto se:
- il debitore ha accettato e firmato l'atto di riconciliazione;
- inviato una lettera - riconoscimento di un debito o una richiesta di differimento;
- sono stati pagati interessi o penalità;
- le società hanno apportato un'aggiunta al contratto, in cui è riconosciuto l'obbligo del debitore;
- il tribunale ha accettato il reclamo.
Lo statuto delle limitazioni per una causa che è stata interrotta, la società deve ricominciare a contare. Questo periodo non supera i 10 anni dalla formazione del debito (clausola 1, articolo 181 del codice civile della Federazione Russa).
Inventario prima della disattivazione
In conformità con la Parte 1 dell'Art. 11 FZ del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Contabilità", le attività e le passività di una società sono soggette a contabilità e inventario.
Casi, date e procedure di inventario, nonché un elenco di oggetti sono stabiliti dall'entità aziendale.
Nel processo di inventario di DZ mediante verifica documentale, vengono stabilite la correttezza e il ragionamento degli importi di DZ e KZ, compresi gli importi per i quali sono scadute le scadenze. Il numero di inventari, la loro data, un elenco di attività e obbligazioni monetarie è stabilito dalla direzione dell'organizzazione.
L'inventario si svolge per essere:
- al momento del trasferimento di proprietà in affitto, acquisizione, vendita;
- quando si cambiano persone materialmente responsabili;
- prima della rendicontazione annuale.
Nell'inventario dei crediti si riferisce alla procedura per la revisione dei pagamenti con i debitori della società.
Consiste nel conciliare le somme di valori che sono elencate nei corrispondenti conti di contabilità (DZ e KZ). Qui, il debito è verificato per il suo ritardo e la disperazione. Viene formata una commissione di inventario, che svolge tutte le procedure necessarie.
Procedura di cancellazione DZ
Stabilisce la procedura per la cancellazione dei crediti scaduti PBU del 07.29.1998 n. 34n. In questo caso, DZ può essere cancellato per ogni oggetto sulla base di:
- inventario prelevato con giustificazione scritta per la cancellazione dei crediti scaduti;
- indicazioni dalla direzione aziendale.
Allo stesso tempo, la DZ scaduta dovrebbe essere tenuta sotto controllo: fino a 5 anni si rifletterà nel saldo sul conto 007, l'obbligo rimane di esaminare la possibilità di recupero se la posizione finanziaria del debitore cambia in meglio.
L'analisi sul conto 007 viene eseguita nel contesto di ciascuna controparte e ogni debito viene cancellato in diminuzione.
Si consideri la procedura generale per la cancellazione dei crediti scaduti.
Per ciascuno dei debiti scaduti, è necessario dimostrare la necessità di cancellarlo con argomenti come:
- documenti che confermano la presenza di debito: contratti, fatture, ordini di pagamento, atti di riconciliazione, calcoli, requisiti per il rimborso del debito per iscritto;
- documenti che confermano l'impossibilità di riscuotere il debito - estratto dal registro al momento della liquidazione, ecc.
Successivamente, viene emesso un ordine per cancellare la DZ. È realizzato secondo determinate regole:
- per motivi che sono stati consentiti dalla legge;
- deve avere un supporto documentale affidabile;
- organizzato sulla base di strumenti correttamente applicati.
L'ordine viene emesso nella forma normale o sviluppato in modo indipendente dalla società.
Cancellazione del corto circuito
Prendere in considerazione la cancellazione anche di crediti e debiti scaduti.
La cancellazione del cortocircuito scaduto, così come la cancellazione di titoli a breve termine, si riflette nelle imposte e nella contabilità, a seconda delle fonti del suo aspetto, ad esempio il debito sui beni acquistati ma non pagati.
Nella contabilità fiscale, i proventi non operativi includono qualsiasi corto circuito soggetto a cancellazione:
- prima del bilancio per il pagamento di pagamenti fiscali, tasse, sanzioni e multe;
- fondi supplementari per il pagamento di pagamenti, multe e sanzioni;
- ai membri dell'organizzazione per entrate non riscosse da titoli, ecc.
Nella contabilità, il cortocircuito cancellato è incluso tra le altre entrate ed è indicato nel conto 91, sottoconto 91-1.
Le registrazioni per la cancellazione di crediti e debiti scaduti sono le seguenti:
DB 60.62.76 - CT 91-1.
Formazione di riserva
La riserva per crediti dubbi (RSD) si riferisce all'importo creato al fine di garantire che i dati nella contabilità per il telerilevamento siano affidabili. Ha un valore stimato. L'importo delle sue modifiche si riflette nelle spese e entrate della società.
La base per la sua creazione è la procedura per condurre un inventario di RS. L'importo relativo a ciascun debitore è valutato e determinato individualmente in base alla sua situazione finanziaria.
Tecnica di formazione RSD:
- determinazione degli importi dovuti dalle controparti in caso di violazione delle scadenze e assenza di garanzie;
- per ciascun debito dubbi viene calcolato il valore di riserva.
I principali metodi per la creazione di riserve:
- metodo intervallo;
- metodo esperto;
- statistica.
Nella prima versione, l'RSD può essere determinato per ogni trimestre nell'ammontare della percentuale del debito e in base alla durata del ritardo.
Nel secondo metodo, l'importo viene creato secondo gli esperti, a loro avviso, quale importo non verrà rimborsato. Per questo, viene studiato lo stato della controparte.
Nel terzo metodo, i dati per molti anni vengono utilizzati per determinare la quota di crediti inesigibili nella RS.
I crediti possono essere cancellati a causa dell'RSD generato per la società.
Viene creato immediatamente, non appena sorge una DZ discutibile dopo l'inventario. Il calcolo dell'RSD può essere eseguito secondo la formula:
RSD = 0,5 * C1 = C2,
dove C1 - DZ dubbioso per un periodo da 45 a 90 giorni;
C2 - DZ dubbioso per un periodo superiore a 90 giorni.
Tuttavia, va notato che la dimensione dell'RSD generato non può essere superiore al 10% delle entrate dell'azienda.
Il record di iscrizione per i conti dell'unità contabile sarà il seguente:
Dt 91,1 Kt 63 - la creazione dell'RSD.
Nel processo di cancellazione di DZ negli importi di RSD, viene registrato:
Dt 63 - Kt 62 - c'è stata una cancellazione di DZ su RSD.
Gli importi inclusi in RSD possono essere inclusi nelle spese operative nella contabilità o nelle spese non operative quando si tiene conto delle imposte.
Annullare DZ in contabilità
Si consideri la procedura generale per la cancellazione dei crediti scaduti.
Se la società ha una riserva, viene effettuata una registrazione: Dt 63 Kt 62 (76) - cancellazione di DZ da RSD.
Se il debito supera la riserva, la differenza è spiegata da altre spese: Dt 91-2 Kt 62.
Se la società non ha effettuato una prenotazione, le registrazioni saranno così:
- Dt 91-2 Kt 62 - cancellazione nei costi di una DZ senza speranza;
- Dt 007 - Debito cancellato per saldo.
Nel conto 007, la contabilità analitica dovrebbe essere effettuata nel contesto di ciascuna controparte.
Transazioni di cancellazione
Il pacchetto di documenti e l'ordine di cancellazione di DZ sono prove documentali per i seguenti conti:
- cancellazione di DZ per ordine di gestione in presenza di riserve: Dt 63 - Kt 62;
- fissare l'importo del debito addebitato sul conto 007;
- cancellazione del telerilevamento in assenza di riserve: DB 91-3 Ct 62;
- DZ è sul conto 007.
Nel caso in cui l'importo precedentemente cancellato per le perdite venga recuperato dalla controparte, l'opzione per i crediti scaduti e le scritture contabili sarà la seguente:
- ricevuta di fondi: Dt 51 - Kt 91-1
- Prelievo DZ dal conto: 007
Annullare DZ per perdite è un enorme lavoro iniziale con i debitori e tutte le possibili misure sono prese per rimborsare il debito.
Solo quando è chiaro che non è realistico restituire il denaro, è possibile cancellare una DZ senza speranza e tenere registri dei crediti scaduti nella società.
Documentazione di cancellazione
Per cancellare DZ e KZ, è necessario effettuare un ordine per un inventario del debito e mettere i suoi indicatori sotto forma di INV-17.
Inoltre, il gestore emette un ordine di cancellazione del debito della società in base all'atto sull'inventario, che deve includere l'importo del debito, una descrizione della situazione in cui il debito è stato condannato, un riferimento al numero e alla data dell'atto di inventario.
Le autorità fiscali, in particolare, controllano scrupolosamente i debiti cancellati, quindi è meglio allegare la storia del suo aspetto e i documenti che confermano la validità della transazione alle dichiarazioni della società.
Di conseguenza, sono necessari tre documenti per cancellare DZ:
- Inventory Act (INV-17).
- Lettera di giustificazione. Dovrebbe indicare il nome del debitore, la data di comparsa del debito, i motivi della comparsa del debito, i documenti che confermano la comparsa del debito, l'importo del debito per ciascun debitore, il calcolo della limitazione.
- Ordine.
Ordine di cancellare DZ
L'ordine di cancellazione dei crediti scaduti ha le sue regole per la compilazione. La preparazione dell'ordine può essere eseguita:
- nel caso dell'esistenza di motivi consentiti dalla legge;
- con relativa documentazione;
- basato sui risultati di un inventario completo dei debiti.
L'ordine deve essere eseguito in conformità con il modulo accettato o in conformità con il suo modello appositamente sviluppato dalla società.
Oltre alle informazioni generali (nome dell'azienda, numero e data dell'ordine, firma del gestore), nell'esempio di un ordine di cancellazione dei crediti scaduti rispecchiano i dati relativi a questo tipo di documento:
- nome del debitore;
- l'ammontare di DZ da addebitare;
- base per la riduzione del debito;
- spiegazione dell'ordine di annullamento del telerilevamento (a causa della riserva o di una parte dei costi).
L'atto di cancellare DZ
Considera l'atto di cancellare i crediti scaduti e un campione del suo riempimento.
Durante l'esecuzione, vengono utilizzati approcci comuni alla documentazione delle operazioni aziendali, e in particolare:
- apre un blocco che contiene dati sull'azienda (nome, codice fiscale, indirizzo, ecc.);
- il titolo dovrebbe riflettere brevemente lo scopo del documento;
- nel contenuto è necessario riflettere informazioni complete sulla cancellazione del telerilevamento e sui motivi;
- Il documento termina con la firma del capo contabile o di un'altra persona autorizzata responsabile della contabilità nella società.
Il volume della maggior parte dell'atto sull'abolizione della DZ dipende dai tipi, dalle dimensioni e dalla struttura del debito cancellato.
I seguenti elementi possono essere inclusi nel contenuto dell'atto per annullare la DZ:
- informazioni sugli ordini per condurre un inventario e rivedere i suoi risultati;
- trasferimento dei dati iniziali sul telerilevamento (dettagli dei contratti con i debitori, importi e condizioni di adempimento degli obblighi previsti dall'accordo, ecc.);
- una storia di relazioni con un debitore per recupero crediti (trasferimento di un credito);
- motivi per la cancellazione della DZ (ad esempio, se il debitore è eliminato - questi estratti dal registro unificato delle persone giuridiche, decisione del tribunale);
- conclusione.
È necessario allegare una serie completa di documenti che confermano il fatto del ritardo e il riconoscimento della disperazione, compreso un inventario.
La registrazione di un atto sulla cancellazione di una DZ richiede l'emissione simultanea di un ordine firmato dal gestore della società, sulla base del quale è in corso il processo di cancellazione.
Svalutazioni contabili
Prendere in considerazione la cancellazione di crediti scaduti nella contabilità fiscale.
Nel reporting fiscale, il metodo di cancellazione per DZ dipende dall'organizzazione dell'RSD. In questa situazione, la cancellazione dei crediti scaduti nella contabilità fiscale deriva dalle riserve. Se la riserva non viene formata, le svalutazioni delle società controllate sono effettuate per spese non operative. La spesa è rilevata come data dell'azione stessa:
- lo statuto delle limitazioni è passato;
- una registrazione della conclusione del lavoro del debitore nel registro;
- documenti dell'FSSP.
I documenti a fini fiscali devono essere conservati per almeno 4 anni.
Caratteristiche delle cancellazioni in un istituto di bilancio
Recentemente, la questione della cancellazione dei crediti scaduti in un istituto di bilancio è diventata sempre più importante.
Le difficoltà con il bilancio costringono le autorità a trovare nuove riserve in esso.
Vengono tenuti conti separati speciali per la cancellazione dei crediti scaduti nel bilancio. Questo è importante da considerare.
L'incapacità di cancellare tempestivamente i crediti scaduti presso l'ente di bilancio può comportare una distorsione significativa delle caratteristiche di segnalazione dell'ente. Questo è assolutamente da sapere.
Le caratteristiche della cancellazione dei crediti scaduti e delle scritture di bilancio sono espresse in una chiara regolamentazione della contabilizzazione del debito per alcuni tipi di transazioni attraverso l'uso della classificazione di bilancio dei costi.
Il controllo sulla circolazione delle filiali è effettuato tempestivamente dalla tesoreria nel processo di esecuzione in contanti dei budget di tutti i livelli.
La cancellazione della DZ, senza speranza di riscossione, viene effettuata secondo le modalità stabilite dal gestore principale delle risorse finanziarie dell'istituzione.
Nei limiti delle proprie competenze, il gestore principale dei fondi di bilancio ha il diritto di stabilire la procedura per l'approvazione delle cancellazioni di DZ senza speranza da parte di istituzioni di bilancio subordinate.
Caratteristiche di annullamento nel sistema fiscale semplificato
Si consideri la cancellazione di crediti scaduti nel sistema fiscale semplificato.
Quando si applica il regime speciale del sistema fiscale semplificato, i costi associati alla cancellazione di crediti inesigibili, anche per DZ, non sono inclusi nei costi quando si determina la base imponibile per il pagamento dei pagamenti fiscali del sistema fiscale semplificato.
Funzionalità di cancellazione di DZ in 1C 8.3
Quando si cancellano i crediti scaduti a 1s 8.3, viene utilizzato il documento “Rettifica del debito”. La sequenza di cancellazione è la seguente:
- Sezione: Vendite - Rettifica del debito.
- Il pulsante "Crea" nel campo "Tipo di transazione", selezionare "Cancellazione del debito".
- Nel campo Cancellazione del debito, selezionare l'opzione di debito che si desidera cancellare: debito del cliente, anticipi del cliente, debito del fornitore o fornitore anticipato.
- Se il debito viene cancellato ai sensi del contratto in una valuta diversa dalla valuta della Russia, selezionarlo nel campo "Valuta".
- Nel campo "Da", inserisci la data di cancellazione del debito.
- Il pulsante "Riempi" nella parte tabellare del documento selezionerà automaticamente i dati sul debito corrispondente (contratto, documento di regolamento con controparte, importo). Le informazioni possono anche essere inserite manualmente nella parte della tabella con il pulsante "Aggiungi".
- Nella scheda "Conto di cancellazione", selezionare l'account con il quale verrà addebitato il debito corrispondente.
- Tasto "Pubblica" per visualizzare i totali.
conclusione
DZ scaduto rappresenta il debito nei confronti della controparte, che non paga nel periodo stabilito dal contratto. In caso di violazione di tali termini, in particolare un periodo più lungo, è necessario formare l'RSD per l'azienda e iniziare a lavorare con questi importi nell'aspetto della loro incertezza.
Il processo di cancellazione di DZ è semplice, ma rigorosamente regolato.La sua violazione è irta di pretese di ispettori fiscali e tasse o multe aggiuntive per errori contabili. Pertanto, prima di cancellare la DZ, assicurarsi che l'inventario sia stato eseguito e che sia stato emesso un ordine appropriato.
Il governo ha ampliato l'elenco delle circostanze per la cancellazione di DZ. Ora puoi attendere 3 anni e cancellare i debiti delle società escluse dal registro unificato delle entità legali alla data di esclusione del debitore.
È necessario aumentare i costi della società cancellando i crediti e compiere ogni sforzo per eliminare i crediti della controparte, offrendo, ad esempio, piani di rateizzazione o ristrutturazione del debito.