Tutto sta cambiando molto rapidamente sul mercato. Se ieri credevi ancora nella buona fede del cliente e speravi che pagasse il debito, oggi è già scaduto. O viceversa: tu, come acquirente, hai “dimenticato” di saldare il debito con il creditore. La riduzione del debito può influire sulla voce imponibile. Come? Continua a leggere
Descrizione del problema
Nel corso del suo lavoro, l'organizzazione raccoglie ripetutamente fondi. I termini e le condizioni d'uso sono prescritti nel contratto con il creditore. Se il debito non viene rimborsato in tempo, gli interessi e le penalità vengono addebitati su questo importo. Se il mutuatario non paga denaro per tre anni consecutivi, il debito diventa senza speranza. Tali importi sono soggetti a cancellazione dopo la scadenza del termine di prescrizione (articolo 196 del codice civile). I contabili hanno molte domande sul processo di cancellazione dei conti da pagare: l'IVA non è sempre compensata. Considera come questo processo si verifica in pratica.
Inizia con le basi
Oggi, tutti i contribuenti si basano su dati contabili. Senza capire come la cancellazione del debito si rifletterà nella contabilità, nulla può essere fatto nel reparto contabilità.
Le imprese che hanno dubbi sulla solvibilità delle controparti creano una riserva per crediti dubbi (RSD). Questo requisito è obbligatorio per le imprese di tutte le forme di proprietà. Il debito è assicurato per i quali devono essere ricevuti fondi. Non viene creata una riserva per un “credito” merce. Alle entità del settore pubblico è vietato includere nel debito RSD con una scadenza fino a un anno e mezzo. Dopo aver riconosciuto il debito come negativo, esso viene detratto dal bilancio a spese dell'RSD.
tipi
Gli arretrati IVA possono essere divisi in due gruppi:
- sui pagamenti anticipati per consegne future (ai clienti);
- per lavori retribuiti ma non completati (ai fornitori).
Come cancellare l'IVA quando si cancellano i debiti in ciascuno di questi casi, consideriamo più in dettaglio di seguito.
clienti
Di norma, l'IVA viene addebitata e pagata sull'importo degli anticipi ricevuti. L'importo dell'imposta è deducibile per la spedizione di merci o se i termini del contratto vengono modificati o la merce viene restituita. Cioè, secondo la normativa vigente, quando si detraggono debiti scaduti, l'IVA non è deducibile. In caso di controversia, sarà molto difficile dimostrare la correttezza delle loro azioni in tribunale.
restrizioni
Qual è l'importo massimo del debito che può essere riconosciuto come reddito non operativo al fine di poterlo cancellare meno? Secondo l'art. 248 del Codice Fiscale, l'importo delle imposte presentate all'acquirente è deducibile dal reddito. Per quanto riguarda i pagamenti anticipati ricevuti dall'acquirente, il contribuente deve presentare immediatamente l'IVA su di essi. Cioè, quando i debiti sono cancellati, l'IVA non viene presa in considerazione. E i costi? Devi ripristinare l'IVA quando annulli i debiti? Secondo la posizione del Servizio fiscale federale, quando i debiti vengono cancellati dopo il termine di prescrizione, l'importo fiscale non può essere riflesso nelle spese, né può essere detratto.
Debito relativo al ricevimento di beni e servizi
In genere, il prestatore ai fornitori l'importo dell'imposta già accettata per la detrazione. Nell'art. 170 del Codice Fiscale fornisce un elenco di situazioni in cui l'acquirente è tenuto a ripristinare totalmente o parzialmente l'IVA al momento della cancellazione dei debiti. Questo elenco non include l'importo del debito sui beni ricevuti, che viene cancellato dopo tre anni. Ma nel reddito non operativo il debito si riflette tenendo conto dell'importo dell'imposta.Se, per qualche motivo, l'acquirente non ha presentato l'importo da detrarre e non ha pagato il debito, è possibile presentare l'importo dell'imposta nelle spese non operative.
In BU
Secondo p.p. 77,78 P (s) BU, l'importo del debito viene cancellato separatamente per ciascun oggetto sulla base di un inventario, un ordine della direzione o una giustificazione scritta. Si riferiscono quindi ai risultati finanziari, tra gli altri ricavi e spese. Se in precedenza era stato costituito l'RSD, solo la parte del debito per la quale la riserva non era sufficiente verrà allocata alle spese. Il debito può essere cancellato anche prima che sia arrivato il termine di prescrizione se vi è motivo di riconoscerlo irrealistico per il rimborso, ad esempio alla presentazione di un estratto dell'USRLE al momento della liquidazione della struttura.
Come viene pagata l'IVA nei libri contabili quando viene cancellata? cablaggio:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - in relazione ai “crediti”.
Se quest'ultimo viene addebitato dalla riserva, il conto 63 dovrebbe essere riflesso nel debito anziché nel conto 91. La cancellazione del debito non comporta la sua cancellazione. Tale debito dovrebbe essere in bilancio per altri 5 anni in caso di modifica dello stato patrimoniale del debitore. Pertanto, è meglio utilizzare il cablaggio DT 007.
BENE
Qui, come nella BU, l'ammontare del debito addebitato deve essere incluso tra i proventi o le spese non operativi. Il documento che conferma il debito è lo stesso atto di inventario, ordine o giustificazione scritta. Il debito deve essere cancellato nel periodo in cui è scaduto lo statuto delle limitazioni.
Maggiori informazioni sullo statuto delle limitazioni
Secondo le regole generali, un debito è considerato cattivo dopo tre anni dalla data di violazione del diritto a pagare un debito. In alcuni settori, lo statuto delle limitazioni può essere più breve. Ad esempio, il debito per il trasporto di merci è riconosciuto come senza speranza dopo un anno e per l'assicurazione sulla proprietà - due anni. Anche dopo che è trascorso il periodo specificato, non è possibile cancellare immediatamente l'importo dovuto. Il termine può essere interrotto e sospeso. Tuttavia, il massimo non può essere superiore a 10 anni dalla data di violazione della legge. Questo periodo non dipende più da interruzioni e sospensioni. Puoi andare in tribunale prima. Solo il legislatore ha impostato la barra superiore.
In che modo ciò influirà sul lavoro dei contabili? Assolutamente no. La contabilità può ancora concentrarsi su un periodo di tre anni. Ad esempio, la data di scadenza del contratto è il 17/02/14. Se la controparte non ha rimborsato il debito il 18/02/14, inizia un conto alla rovescia di 3 anni. Se il debito non viene rimborsato nel primo trimestre del 2017 (prima del 17/02/17), quindi i debiti, l'IVA viene cancellata secondo le regole generali.
Se il periodo viene ripetutamente interrotto e sospeso, il limite superiore sarà utile. L'organizzazione può cancellare il debito per 10 anni, se non è possibile recuperarlo. Supponiamo che il fornitore non abbia pagato per la consegna. Ogni anno invia una lettera di conferma della presenza di debito. Ciò contribuisce all'azzeramento annuale del periodo di prescrizione. Se entro il 18.02.2024 l'importo non viene restituito, l'organizzazione può cancellare i debiti, IVA secondo le regole generali. Ciò che deve davvero essere fatto in una situazione del genere è innanzitutto consultare un avvocato in merito alla correttezza del calcolo dello statuto delle limitazioni.
Sospendi conteggi
Le basi per la sospensione dei calcoli sono:
- riconoscimento scritto del debito;
- pagamento parziale di debito o interessi;
- modifica del contratto;
- richiesta del debitore di rate;
- accettazione di un ordine.
In precedenza, l'appello dell'organizzazione alla corte era anche tra le eccezioni. Oggi, la sospensione del termine viene effettuata solo per il periodo di esame del caso e fino alla decisione.
Compilare una dichiarazione
In che modo viene rettificata l'IVA quando si cancellano i debiti in una dichiarazione? L'importo dei “debiti” è incluso tra i proventi non operativi.Quando si compila la dichiarazione dei redditi, si riflette nella riga 100 dell'appendice 1 per intero. La quantità di debiti cancellati si riflette nelle righe 101-107. Pertanto, il valore indicato sulla riga 100 sarà sempre più indicatori dalle righe 101-107. Questo importo non si riflette nella dichiarazione IVA. La base per il calcolo dell'imposta non si pone. Il Ministero delle finanze proibisce la detrazione dell'IVA dagli anticipi quando si cancellano i debiti per le spedizioni senza carico. O includere l'IVA nelle spese, riducendo il reddito imponibile.
Separatamente, si dovrebbe dire delle organizzazioni educative. Il fatto è che è necessario compilare la sezione 7 se sono state eseguite operazioni che non sono state tassate o l'organizzazione ha ricevuto un pagamento anticipato per consegne future. Gli importi cancellati dei debiti non dovrebbero riflettersi nella sezione 7.
Casi speciali
Vi sono situazioni in cui la data di adempimento di un'obbligazione è impostata "su richiesta". Ad esempio, se il cliente ha fornito un anticipo e il pagamento finale avrebbe dovuto essere effettuato dopo aver ricevuto l'ordine. Come viene calcolato il termine?
Se è stato impostato un termine specifico nella richiesta (ad esempio, 15 giorni dal ricevimento dell'ordine), il conto alla rovescia inizia dal giorno in cui scade. Se ciò non è stato specificato nei requisiti, il conto alla rovescia inizia dal giorno in cui viene richiesto il pagamento.
Un esempio Il cliente ha ricevuto l'ordine il 02/11/14. Da questo giorno in poi, il fornitore ha il diritto di chiedere il pagamento del debito. Una fattura può essere emessa in un secondo momento. La scadenza inizia dal momento in cui viene emessa la fattura. Anche i requisiti incerti sono soggetti a una limitazione di 10 anni.
Le organizzazioni non possono compensare i debiti il cui statuto delle limitazioni è già scaduto. "Contabilità clienti" non può essere considerato senza speranza se esiste un contatore "creditore" con lo stesso cliente. Il dipartimento finanziario ritiene illegale includere tale debito tra le spese non operative. Nel codice civile è stato precedentemente elencato un divieto di compensazione dovuto a debiti scaduti. Tuttavia, formalmente, ha richiesto la disponibilità di una dichiarazione corrispondente dall'altra parte. Ora il divieto è inequivocabile e incondizionato.
conclusione
Tutte le restrizioni descritte sono entrate in vigore il 1 ° settembre 2013. Se lo statuto delle limitazioni è scaduto dopo tale data, si dovrebbero applicare le nuove regole. Se per qualche motivo nel bilancio dell'organizzazione è elencato il debito "vecchio" con un termine scaduto, allora le nuove regole non si applicano ad esso. Hai solo bisogno di cancellare questo debito dal bilancio.