Perdite tecnologiche nella produzione: standard, contabilità, transazioni in contabilità

Perdite tecnologiche nella produzione beni, ai sensi dell'art. 254 del Codice Fiscale si riferiscono a costi materiali a fini fiscali. La disposizione corrispondente è contenuta nel paragrafo 7 di questo articolo. Consideriamo ulteriormente come contabilizzando le perdite tecnologiche di produzione merci.

Informazioni generali

Il codice fiscale non rivela il concetto di "perdite tecnologiche nella produzione. "Guide normativeOggi definiscono il termine all'interno di un settore specifico. Ad esempio, il concetto è descritto nelle Regole approvate per la cottura al forno, l'energia termica e altre imprese. Sono anche installati tassi di perdita di produzione prodotti specifici del settore. Nell'ambito dell'argomento in esame, raccomandazioni metodologiche sull'uso del cap. 25 Codice Fiscale. Contengono un'indicazione dei motivi per cui tperdite tecnologiche nella produzione merci. Come indicato nelle raccomandazioni, sono determinate dalle caratteristiche operative specifiche dell'attrezzatura su cui sono fabbricati i prodotti. In pratica perdite tecnologiche nella produzione - questo è spreco. Includono i resti di semilavorati, materie prime, prodotti, prodotti che compaiono durante il rilascio di merci, nonché oggetti che hanno perso le caratteristiche del consumatore. I rifiuti possono essere restituiti o non restituibili. Questi ultimi non vengono utilizzati nel successivo rilascio di beni o non vengono venduti a terzi.

sfumature

Nel corso del trasporto di beni materiali, possono verificarsi perdite tecnologiche e perdite naturali. Per comprendere chiaramente cosa è successo ai prodotti, è necessario identificare le cause della condizione. Se le perdite sono causate da un cambiamento delle caratteristiche fisico-chimiche, vengono prese in considerazione come una diminuzione naturale. Ad esempio, possono essere associati all'evaporazione dell'acqua. Se le caratteristiche fisico-chimiche rimangono invariate, le perdite vengono considerate tecnologiche. Ad esempio, durante il trasporto, parte del cemento è rimasto sulle pareti del serbatoio. Le sue proprietà non sono cambiate. Di conseguenza, tali perdite sono tecnologiche.

Industria alimentare

Durante la produzione di pane in varie fasi, si generano varie perdite e costi. Questi ultimi includono tali spese, che sono inevitabilmente determinate dal processo di cottura. Le perdite tecnologiche nella produzione di pane sono associate al consumo di farina nel magazzino, un aumento della massa di prodotti finiti. Possono essere eliminati senza compromettere la qualità. Nelle istruzioni che stabiliscono tassi di perdita di produzione merce fornita rifiuti:

1. Prima della fase di miscelazione dei semilavorati. Sono associati alla spruzzatura della farina nel magazzino e nel compartimento di setacciatura della farina, al licenziamento dei sacchi e alla discesa dalle piante di setacciatura.
2. Dall'impasto alla semina nel forno. Sono associati alla dispersione della farina durante il taglio dell'impasto, alla sua contaminazione.

Perdite tecnologiche nella produzione di prodotti lattiero-caseari sono usa e getta e immobili. Questi ultimi includono residui di materie prime sul filtro, che bruciano e si attaccano all'apparato. I residui sono considerati residui in contenitori, tubi, ecc. Possono verificarsi perdite a causa dell'usura di valvole, linee di produzione, ecc.

Rifiuti specifici

Le perdite tecnologiche nella produzione di bottiglie in PET meritano un'attenzione particolare. Le imprese impegnate nella produzione di tali beni devono garantire un adeguato stoccaggio dei rifiuti.Molti di loro sono riciclabili. Attualmente, ci sono diverse fabbriche per la lavorazione di contenitori in plastica nel paese. Gli atti normativi stabiliscono requisiti rigorosi per garantire la sicurezza della produzione, volti a prevenire l'inquinamento ambientale.

Prevenzione dei rifiuti

Qualsiasi impresa dovrebbe adottare misure per ridurre l'ammontare delle perdite. Le misure volte a prevenire il verificarsi di grandi quantità di rifiuti dovrebbero essere sviluppate tenendo conto delle specificità del settore. Per esempio perdite tecnologiche nella produzione di salsicce ridotto dal raffreddamento, esposizione a una doccia fredda o in una stanza fresca per 10-12 ore. Per ridurre il consumo di farina, è necessario garantirne un uso razionale nell'impasto dell'impasto, per evitare il trabocco di ciotole e impianti di fermentazione. Inoltre, è importante proteggere i sacchetti dall'umidità, monitorare attentamente la manutenzione dei contenitori utilizzati. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata allo stato del sistema di aspirazione, alla tenuta delle linee di setacciatura della farina.

Materiali da costruzione

Perdite tecnologiche nella produzione di calcestruzzo consistono principalmente in residui di cemento e ghiaia. Se le materie prime non soddisfano i requisiti stabiliti, vengono eliminate. Durante lo stoccaggio compaiono residui di cemento incrostato. Non viene utilizzato nella fabbricazione di materiali da costruzione. Perdite tecnologiche nella produzione di calcestruzzo d'asfalto insorgono principalmente a causa di impasti impropri. A sua volta, può essere causato da disallineamenti di dosaggio, bassa qualità delle materie prime, ecc. Le perdite tecnologiche nella produzione di asfalto e altri materiali da costruzione devono essere raccolte e immagazzinate in siti speciali o in contenitori. I rifiuti di miscele possono essere utilizzati per la bonifica dei terreni. Va notato che maggiore è il livello di automazione e meccanizzazione nell'impresa, maggiore sarà lo spreco di materie prime e meno miscela residua, la cui qualità non è conforme a GOST.

RDS 82-202-96

Questa legge stabilisce gli standard per i rifiuti difficili e la perdita di materie prime nelle costruzioni. Tutti i materiali sono divisi in diversi gruppi. Ad esempio, in conformità con l'RDS, il coefficiente di perdita minima della miscela di asfalto non dovrebbe essere superiore al 2%. Gli indicatori sono impostati per quasi tutti i materiali utilizzati nell'industria. Sono utilizzati per determinare il volume totale dei rifiuti nella produzione di prodotti finiti. Per esempio calcolo dell'istruzione perdite tecnologiche nella produzione di unghie basato su un coefficiente di 1.

tassazione

Contabilizzazione delle perdite tecnologiche di produzione effettuato come parte dei costi materiali. Le disposizioni pertinenti sono contenute nell'articolo 254 del codice fiscale. Il codice non prevede alcuna regolamentazione. Ciò significa che l'azienda può riflettere gli sprechi nel volume in cui si sono verificati. Le condizioni obbligatorie in questo caso sono Documentazione delle perdite tecnologiche nella produzione e la logica del loro numero. Tali requisiti sono stabiliti dall'articolo 252 del codice fiscale. Un'indicazione simile è presente nelle Linee guida per l'uso di Ch. 25 del Codice. Durante gli audit fiscali, gli ispettori presteranno particolare attenzione alla documentazione, che conferma l'entità delle perdite tecnologiche.

fondamento logico

In una delle lettere del ministero delle finanze, si spiega che gli standard delle perdite tecnologiche sono determinati dall'impresa in modo indipendente sulla base delle specifiche del tipo di attività, delle materie prime specifiche. Gli indicatori corrispondenti sono fissati in atti speciali. Come uno di questi è una mappa tecnologica. La sua forma è sviluppata dall'impresa in modo indipendente. Il percorso indica la percentuale o il numero di perdite consentite di materiali / materie prime per ciascun tipo di prodotto.

controllo

Calcolo delle perdite tecnologiche nella produzione la società può effettuare merci in modo indipendente (se ci sono impiegati appropriati). L'organizzazione può anche contattare aziende specializzate coinvolte nella mappatura delle materie prime. Se l'azienda ha i propri dipendenti competenti, devono monitorare costantemente la quantità di rifiuti effettivi. Se l'importo supera la norma approvata presso l'impresa, l'ispettorato fiscale può addebitare un'imposta sul reddito aggiuntiva. L'aumento può essere dovuto, ad esempio, all'uso di materiali scadenti. Le perdite maggiori in questo caso devono essere documentate. Per questo, è consentito un atto in forma arbitraria. Ad esempio, può indicare che a causa della mancanza della quantità necessaria di denaro, è stato deciso di acquistare materie prime di bassa qualità, che differiscono da quelle previste nella carta. Pertanto, il suo utilizzo può comportare un aumento perdite tecnologiche nella produzione merci. Se l'eccesso della quantità stabilita di rifiuti è diventato regolare, si consiglia di rivedere la mappa.

Regole sullo smaltimento dei rifiuti

A causa del fatto che le perdite tecnologiche riguardano costi materiali, la procedura per rilevarli come costi è regolata dall'articolo 272 del codice fiscale. Secondo le sue disposizioni, il riflesso dei rifiuti viene effettuato alla data di trasferimento dei materiali all'officina per lo svincolo delle merci. Nel valutare le perdite, è necessario tenere conto del fatto che il costo di beni e materiali nelle relazioni contabili e fiscali è formato in diversi modi. In quest'ultimo caso, non si applica alle spese non operative e alle spese, riportate in un ordine speciale. Di conseguenza, l'importo nei rapporti potrebbe non corrispondere.

Calcolo delle perdite tecnologiche nella produzione

Viene effettuato per identificare l'ammontare dei costi diretti attribuibili al resto del salario. Le aziende che elaborano e trasformano le materie prime utilizzano la quantità di materiali trasferiti alla produzione per 1 mese per il calcolo. Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare le disposizioni dell'articolo 319 del Codice Fiscale. Indica che l'indicatore viene preso meno le perdite tecnologiche. Considera un esempio. Supponiamo che su 500 kg di rottame metallico rilasciati sulla linea, 50 kg rimangano parte dello scarto. Le perdite tecnologiche ammontano a 5 chilogrammi. Il valore dei costi diretti per agosto 2016 è di 20 mila rubli. Supponiamo che l'impresa non abbia avuto lavori in corso all'inizio del mese. Di conseguenza, è possibile identificare l'importo dei costi diretti che rimarranno nel salario alla fine del mese:

20.000 x 50 / (500-5) = 2020 rubli.

Punto importante

È necessario distinguere tra rifiuti restituibili e perdite tecnologiche. Sia quelli che questi sorgono nel processo di rilascio delle merci. Tuttavia, ai sensi dell'art. 254 del Codice Fiscale, i rifiuti residui sono chiamati resti di materiali, materie prime, semilavorati, refrigeranti e altre risorse sorti durante la produzione di prodotti, lavoro, servizi, proprietà di consumo parzialmente perse. A questo proposito, vengono utilizzati con costi maggiori (produzione ridotta di merci) o non vengono utilizzati per gli scopi previsti. Pertanto, la differenza principale è la possibilità di un successivo utilizzo o rivendita a terzi.

Perdite tecnologiche nella produzione: cablaggio

I rifiuti irrevocabili non comportano vantaggi economici per l'impresa. Di conseguenza, non possono essere contabilizzati come attività e misurati. Le disposizioni pertinenti sono presenti nel concetto di rendiconti finanziari nell'economia di mercato della Federazione Russa. Regole analoghe relative alle perdite tecnologiche di produzione sono rafforzate da una serie di raccomandazioni del settore.

Recupero dell'IVA

Nel processo di cancellazione dei costi come perdite tecnologiche di produzione o perdite naturali, gli specialisti hanno spesso difficoltà. Innanzi tutto, sorge la domanda: è necessario ripristinare l'IVA, il cui importo è necessario per tali spese.Se parliamo di perdite verificatesi entro i limiti fissati dall'impresa, non vi sono requisiti fiscali nel Codice Fiscale. Di conseguenza, non è necessario ripristinare l'IVA. Il Ministero delle finanze ha chiarito le perdite in eccesso in una lettera del 2004. Il Ministero ha indicato, in particolare, che se viene individuata una carenza materiale, l'imposta è soggetta a recupero. Ciò è dovuto al fatto che le strutture pensionate non sono utilizzate in operazioni imponibili. Di conseguenza, le autorità di regolamentazione richiederanno il ripristino dell'IVA durante le ispezioni. Ma, secondo alcuni esperti, questa posizione è contraria alle disposizioni del codice fiscale. Pertanto, il pagatore ha il diritto di non recuperare l'imposta attribuibile a perdite.

Casi eccezionali

Nel frattempo, l'obbligo di ripristinare l'IVA è sancito dall'articolo 170 del codice fiscale. La clausola 3 afferma che quando un pagatore accetta gli importi delle imposte nei casi specificati nella clausola 2 della stessa norma, gli importi corrispondenti dell'IVA dovrebbero essere detratti nel bilancio per il rimborso o la detrazione. La clausola 2 contiene un elenco chiuso di queste situazioni:

1. I prodotti sono utilizzati in operazioni non soggette a tassazione (esenti da esso).
2. Il luogo di vendita delle merci è il territorio della Russia.
3. I prodotti sono acquistati da entità che non hanno lo status di contribuente o sono esenti da obblighi di bilancio.
4. L'acquisizione di beni è associata ad operazioni che non sono riconosciute come vendite ai sensi dell'articolo 146 del codice fiscale (clausola 2).

Le disposizioni previste dall'art. 170 del Codice non fissano i motivi del recupero fiscale in caso di perdite tecnologiche di produzione superiori agli standard. Inoltre, nel cap. 21 del codice fiscale non esiste una direttiva diretta al riguardo. Di conseguenza, il pagatore ha il diritto di non ripristinare l'IVA precedentemente accettata per la detrazione in caso di perdite in eccesso. Allo stesso tempo, l'entità economica deve valutare tutti i rischi, tenendo conto delle specificità delle sue attività e, se necessario, preparare i procedimenti giudiziari.

esempio

Considera come in pratica è possibile determinare l'entità delle perdite. Diciamo che un'impresa produce merci da rottami metallici. La norma delle perdite tecnologiche di produzione è dell'1%. Nel 1 ° trimestre 2015 la società ha ricevuto un prestito per l'acquisto di materie prime. Nel luglio dello stesso anno, furono acquistati 500 kg di rottame a spese dei fondi presi in prestito, al costo di 20 rubli / kg. Il prestito è stato rimborsato con gli interessi. Il valore di% prima dell'adozione di valori ammontava a 200 rubli. Nel mese di agosto, l'azienda ha rilasciato tutte le materie prime in produzione. Nel terzo trimestre, l'azienda sarà in grado di riflettere 5 kg di scarto (500x1%). Supponiamo che il volume delle perdite reali rientri nello standard. Nel reporting fiscale, il loro valore sarà di 100 rubli. (20 rubli. X 1% x 500 rubli.). L'importo degli interessi sul prestito dovrebbe essere attribuito alle spese non operative, in conformità con le disposizioni dell'articolo 65 del codice fiscale. Nella contabilità, è incluso nel costo effettivo dei materiali basato su RAS 5/01. In questo caso, il prezzo iniziale della ferraglia sarà di 10.200 rubli. (20 x 500 + 200). Il costo delle perdite tecnologiche di produzione, a sua volta, sarà di 102 rubli.

Declino naturale

Poiché agisce in perdita sotto forma di riduzione del peso delle merci mantenendo la sua qualità entro i requisiti. Il declino naturale è una conseguenza dei cambiamenti nelle caratteristiche fisico-chimiche o biologiche. In altre parole, è un indicatore del valore ammissibile di perdite irrecuperabili. Questo indicatore è determinato da:

1. Nel processo di immagazzinamento delle risorse materiali - per l'intero periodo confrontando la sua massa con il peso delle merci effettivamente accettate in magazzino.
2. Nel trasporto di merci e materiali - confrontando la massa indicata nelle carte di accompagnamento con il peso dei prodotti accettati dal destinatario.

Caratteristiche della composizione

Il declino naturale non include:

1. Perdite tecnologiche
2. Rifiuti dal matrimonio.
3. Perdite di valori verificatesi durante il trasporto e lo stoccaggio in relazione a violazioni dei requisiti di condizioni tecniche, standard, regole operative, imperfezione dei dispositivi di protezione, danni agli imballaggi, ecc.

La composizione della perdita naturale non include inoltre i rifiuti derivanti dalla riparazione, prevenzione delle attrezzature utilizzate per lo stoccaggio e il trasporto di merci e materiali. Non include tutti i tipi di perdite di incidenti.

norme

Nella contabilità e nella contabilità fiscale, le perdite subite a causa del naturale declino sono stabilite in conformità con le norme approvate dal governo. In questo caso, prima dell'introduzione di nuovi indicatori, i coefficienti precedenti continuano a funzionare. Vale la pena dire che la presenza di standard approvati non significa che la società possa automaticamente cancellare gli importi calcolati sui costi. Prima di tutto, è necessario stabilire l'effettiva carenza o discrepanza tra le informazioni specificate nei documenti di accompagnamento e l'effettiva disponibilità degli oggetti a loro accettazione. In altre parole, si dovrebbe registrare il fatto di perdite e la loro dimensione totale. Nel bilancio, gli importi identificati sono attribuiti a DB SCH. 94. Successivamente, il valore limite viene calcolato in base agli indicatori normativi.

immagazzinamento

Se le materie prime arrivate all'azienda, prima di essere inviate alla linea di produzione, sono in giacenza (nel congelatore, nel frigorifero), può verificarsi una riduzione naturale. Il suo aspetto è possibile in relazione a prodotti già rilasciati, ma non venduti. La carenza rilevata deve essere riflessa in dB sc. 94 e cd dei rispettivi account. Se il punteggio è sfalsato. 10, quindi il naturale declino agirà come parte del costo di produzione. Di conseguenza, l'importo si rifletterà nei conti che sintetizzano le informazioni sui costi. Includono sch. 20 e 25. Se vengono rilevate perdite di merci e prodotti finiti, la riduzione naturale dovrebbe essere riflessa in dB cfr. 44. Le perdite in eccesso sono riportate nel conto di addebito. 91.2.

mezzi di trasporto

I materiali mancanti o viziati trovati durante la ricezione dei materiali ricevuti vengono presi in considerazione in un determinato ordine. La determinazione degli importi viene effettuata moltiplicando la quantità identificata per il valore di vendita (contrattuale). Questo si riferisce al prezzo fissato dal fornitore. Altri importi, inclusi i costi di trasporto e l'IVA ad essi correlati, non vengono riflessi. Danni e carenze sono addebitati dal cd del conto corrente in corrispondenza di dB cfr. 94. Sono attribuiti ai costi di trasporto e di approvvigionamento o ai conti delle deviazioni nel valore delle rimanenze (cfr. 16). L'importo dell'IVA nella parte che cade in una diminuzione naturale, la società può accettare la detrazione secondo le regole generali.

Inoltre

La riflessione di materiali danneggiati e mancanti in eccesso rispetto alle norme di perdita naturale viene effettuata al costo effettivo. Inoltre, include:

1. Il prezzo delle materie prime senza IVA. Se si riscontra una carenza o un deterioramento dei prodotti soggetti ad accisa, si devono prendere in considerazione le accise.
2. L'importo delle spese di trasporto e di approvvigionamento a carico dell'acquirente del prodotto. Inoltre, viene preso in considerazione nella parte relativa specificamente a materiali danneggiati o mancanti.
3. L'importo dell'IVA associato ai costi di trasporto derivanti dall'acquisizione e dal costo delle materie prime.

Le perdite eccessive devono essere recuperate dai responsabili. Se ciò non è possibile, vengono cancellati per ridurre i risultati finanziari e non vengono accettati per ridurre la base nel calcolo dell'imposta sul reddito.