Nei criteri di una moderna economia di mercato, un numero crescente di aziende e imprese apre diverse forme di proprietà e diversi tipi di attività. Pertanto, il controllo sull'attuazione di tutte le leggi da parte di tali società e regimi fiscali viene rafforzato, così come il mantenimento dei moduli contabili.
Considerare i requisiti di base per i rendiconti finanziari nel quadro di questo articolo.
concetto
Ai sensi dei bilanci si intendono di solito informazioni organizzate sulla posizione finanziaria della società. Riflette il risultato di tutte le attività dell'azienda per il periodo di riferimento.
Queste informazioni forniscono un quadro completo del tipo di attività che un'azienda ha, quali sono i suoi principali e secondari tipi di attività e quale proprietà è di sua proprietà.
Gli specialisti sono in grado di concludere quanto sia redditizia questa impresa, anche sulla base di queste informazioni. Il rapporto contabile è gestito da tutte le organizzazioni. Si sottomette sempre alle autorità fiscali.
Non è necessario presentare rapporti solo per le aziende municipali che hanno contenuti di bilancio.
Composizione del documento
La preparazione del bilancio comprende:
- bilancio;
- relazione sui risultati finanziari;
- applicazione.
Il bilancio è un tipico confronto tra le attività e le responsabilità dell'organizzazione. Riflette tutte le attività, i debiti, la presenza e la valutazione delle attività immateriali. I dati sono mostrati in termini di rublo.
Le attività e le passività dovrebbero essere uguali nel loro importo; per un altro, la relazione è considerata redatta in modo errato. È necessario verificare la completezza di tutti i dati nel rapporto contabile e la loro correttezza. Il corretto calcolo degli indicatori viene verificato dal servizio di contabilità e, se necessario, adeguato.
Le appendici al bilancio nel bilancio sono compilate solo in quei casi in cui è necessario riflettere i dati richiesti in aggiunta. Inoltre, viene compilato per tenere conto delle dinamiche dello stato delle politiche contabili (nota esplicativa) al fine di fornire informazioni dettagliate e più chiare sul proprio lavoro a finanziatori e proprietari (il più delle volte ciò viene fatto da grandi organizzazioni con grandi dimensioni di produzione).
Principali requisiti contabili
I primi due report sono obbligatori e gli altri: a seconda della necessità di ulteriori informazioni non incluse nei primi due report.
Una delle condizioni principali per la segnalazione è l'accuratezza e la completezza delle rappresentazioni. Questo requisito per i rendiconti finanziari sarà soddisfatto solo se i rendiconti non contengono distorsione dei dati, sotto-registrazione o modifica completa. Inoltre, questa condizione indica la necessità di preparare relazioni in serio coordinamento con tutte le norme legali.
Il prossimo requisito per il bilancio è la neutralità. Implica l'esclusione della soddisfazione degli interessi di alcuni gruppi di utenti rispetto ad altri. I dati distorti possono portare a decisioni che, ovviamente, saranno errate, poiché si basano su dati non realistici.
L'obbligo di rendiconti finanziari sull'integrità implica la preparazione di relazioni nella massima quantità di informazioni su organizzazioni affiliate, parti correlate.
La coerenza presuppone che l'organizzazione segua tutte le regole stabilite nei principi contabili, tutte le modifiche nelle quali devono essere approvate in un ordine specifico.
Materialità: non può essere affidabile al 100% senza visualizzare tutti i dati necessari.Il requisito per le informazioni contabili è molto importante. La domanda su quali informazioni siano significative per questa azienda viene decisa solo dal gestore.
Comparabilità. Ciò significa che è necessario confrontare i dati attuali con i dati storici. Se la società ha cambiato la forma di presentazione dei dati, questo fatto è certamente indicato nella nota esplicativa.
Il requisito per i rendiconti finanziari - tempestività. Questa è qualsiasi informazione deve essere riflessa nel rapporto in tempo. Non è realistico introdurre un rapporto per il primo trimestre sulle operazioni e i dati dell'anno precedente. Inoltre, le relazioni temporanee e finali devono essere presentate alle autorità fiscali in tempo. Questo requisito è importante per tutti i report aziendali.
Attenzione. La società non sarà in grado di formare riserve nascoste. Quando vengono pianificati i costi, è possibile sopravvalutare gli indicatori su questioni relative al matrimonio e al rischio sul luogo di lavoro.
Coerenza. Ciò significa che questi dati primari sono identici ai dati del report nel loro insieme. Inoltre, non sono consentite differenze nei dati in diversi tipi di report per lo stesso periodo.
Razionalità. Tutte le operazioni di contabilità e la loro contabilità devono essere eseguite in proporzione alla dimensione dei prodotti. Il rapporto non deve riflettere dati irrilevanti.
Comunanza. Tutti i rapporti devono essere compilati secondo i consueti moduli unificati stabiliti dal Ministero delle finanze della Russia.
La costanza. Contabilità e rendicontazione implicano continuità. Non è realistico cancellare i dati per un certo periodo. Inoltre, in particolare per alcune voci di entrate e spese, è necessario trarre conclusioni e adottare tutte le misure necessarie per normalizzare o aumentare la redditività e la solvibilità.
La procedura per la preparazione dei bilanci
Il rublo è impostato come valuta di regolamento. È indispensabile compilare le forme dei campioni stabiliti.
Il Ministero delle finanze della Russia ha stabilito i dettagli nella preparazione dei rendiconti finanziari, che devono certamente riflettersi nei documenti:
- titolo del report come parte del report;
- data di riferimento;
- Il nome dell'organizzazione le cui attività sono la base per la preparazione di queste dichiarazioni. Il nome deve essere completo, le abbreviazioni non sono consentite;
- numero di identificazione acquisito dall'organizzazione al momento della registrazione presso l'autorità fiscale;
- NACE;
- OPF e codice accessorio;
- unità di misura;
- indirizzo di posizione;
- date di approvazione.
Le correzioni nei documenti e negli errori non vengono omesse. Non importa quale sia l'adeguamento, ma deve essere certificato dalla firma del responsabile responsabile e del responsabile dell'organizzazione. Inoltre, è richiesta una data di adattamento.
Indipendentemente dalle dimensioni e dal volume della produzione nelle aziende, è possibile condurre uno studio delle sue condizioni finanziarie secondo i rapporti. Ovviamente, se la contabilità in questa organizzazione è stata effettuata in conformità con tutti i requisiti e i criteri di cui sopra, in questo caso i potenziali investitori avranno l'opportunità di vedere dati e indicatori affidabili delle prestazioni aziendali.
Le autorità fiscali non dovranno prendere sanzioni costruttive per l'organizzazione.
Metodologia di analisi dell'equilibrio patrimoniale
La metodologia per l'analisi dei bilanci sarà presentata su un esempio specifico di calcolo.
La tabella presenta un'analisi orizzontale degli estratti conto analizzando il bilancio patrimoniale della società Bauservice LLC.
| Bilancio | Anno 2015 | Anno 2016 | Anno 2017 | Deviazione assoluta 2017/2015, ad es. | Tasso di crescita 2017/2015,% |
| ATTIVITÀ NON CORRENTI | |||||
| Immobilizzazioni | 126 | 49 | 15 | -111 | 11,9 |
| Imposte differite attive | 6 | 6 | 0 | -6 | 0,0 |
| TOTALE sezione 1 | 132 | 55 | 15 | -117 | 11,4 |
| ATTIVITÀ CORRENTI | |||||
| stock | 201815 | 247484 | 208996 | 7181 | 103,6 |
| IVA | 6 | 94 | 232 | 226 | 3866,7 |
| Contabilità clienti | 204814 | 176152 | 462590 | 257776 | 225,9 |
| Investimenti finanziari | 4551 | 40860 | 40860 | 36309 | 897,8 |
| fondi | 18692 | 27733 | 21575 | 2883 | 115,4 |
| Altre attività correnti | 1645 | 1150 | 82 | -1563 | 5,0 |
| TOTALE sezione 2 | 431523 | 493474 | 734336 | 302813 | 170,2 |
| EQUILIBRIO | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
L'analisi dei rendiconti finanziari offre l'opportunità di trarre una conclusione sulle tendenze di crescita nel bilancio della società nel 2017 rispetto al 2015 di 302696 tr o 70,1%, che è associato ad un aumento del valore delle attività correnti di 302813 t.o 70,2% riducendo al contempo le attività non correnti per un importo di 117 T. o 11,4%. La riduzione delle attività non correnti è principalmente dovuta a una diminuzione del valore delle immobilizzazioni di 117 tonnellate. o l'11,9%. La crescita delle attività correnti è associata principalmente alla crescita dei crediti per 257.776 mila rubli o 2,25 volte, nonché un aumento degli investimenti finanziari di 36309 tonnellate o 8.97 volte.
Di seguito viene presentata un'analisi verticale della struttura patrimoniale del bilancio di una società.
| Anno 2015 | Anno 2016 | Anno 2017 | Dinamica delle azioni 2017/2015,% | |
| ATTIVITÀ NON CORRENTI | ||||
| Immobilizzazioni | 0,029 | 0,010 | 0,002 | -0,027 |
| Imposte differite attive | 0,001 | 0,001 | 0,000 | -0,001 |
| TOTALE sezione 1 | 0,031 | 0,011 | 0,002 | -0,029 |
| ATTIVITÀ CORRENTI | ||||
| stock | 46,754 | 50,146 | 28,460 | -18,294 |
| IVA | 0,001 | 0,019 | 0,032 | 0,030 |
| Contabilità clienti | 47,449 | 35,692 | 62,993 | 15,544 |
| Investimenti finanziari | 1,054 | 8,279 | 5,564 | 4,510 |
| fondi | 4,330 | 5,619 | 2,938 | -1,392 |
| Altre attività correnti | 0,381 | 0,233 | 0,011 | -0,370 |
| TOTALE sezione 2 | 99,969 | 99,989 | 99,998 | 0,029 |
| EQUILIBRIO | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
L'analisi del bilancio ci dà l'idea che la quota delle attività correnti nella struttura delle attività della società sia massima e ammonta a quasi il 99%. La quota di attività non correnti varia dallo 0,031% allo 0,002% nella direzione di calo di 0,029.
Nella struttura delle attività correnti, la quota dei crediti è massima e si osserva una tendenza evidente della sua crescita dal 47.449% nel 2015 al 62.993% nel 2017. La crescita della quota di crediti è stata del 15.544%. Allo stesso tempo, vi è una diminuzione della quota di riserve nella struttura patrimoniale del 18,294%, la quota di liquidità dell'1,302%.
La tecnica di analisi della responsabilità del bilancio
La tabella seguente fornisce informazioni sull'analisi orizzontale della responsabilità della società.
| Bilancio | 2015, ad es. | 2016, ad es. | 2017, ad es. | Deviazione assoluta 2017/2015, ad es. | Tasso di crescita 2017/2015,% |
| CAPITALE E RISERVE | - | - | - | - | - |
| Capitale sociale | 10 | 10 | 10 | 0 | 100,0 |
| Utili non distribuiti | 11950 | 11996 | 12005 | 55 | 100,5 |
| TOTALE sezione 3 | 11960 | 12006 | 12015 | 55 | 100,5 |
| OBBLIGHI A LUNGO TERMINE | - | - | - | - | |
| OBBLIGHI A BREVE TERMINE | |||||
| Debiti a breve termine | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| TOTALE Sezione 5 | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| EQUILIBRIO | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Queste tabelle ci consentono di concludere che la dinamica del valore di bilancio è stata fornita principalmente a causa della crescita delle passività a breve termine, vale a dire i conti pagabili di 302.641 tr. o 72,1%. L'aumento del patrimonio netto è trascurabile e ammonta a 55 tonnellate o 0,5%. Tale tendenza è negativa per la liquidità dell'azienda.
La tabella seguente presenta un'analisi verticale del lato responsabilità dell'azienda.
| Bilancio | 2015 anno,% | 2016 anno,% | 2017 anno,% | Dinamica delle azioni 2017/2015,% |
| CAPITALE E RISERVE | ||||
| Capitale sociale | 0,002 | 0,002 | 0,001 | -0,001 |
| Utili non distribuiti | 2,768 | 2,431 | 1,635 | -1,134 |
| TOTALE sezione 3 | 2,771 | 2,433 | 1,636 | -1,135 |
| OBBLIGHI A LUNGO TERMINE | ||||
| OBBLIGHI A BREVE TERMINE | ||||
| Debiti a breve termine | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| TOTALE Sezione 5 | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| EQUILIBRIO | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
I dati di analisi verticale nella tabella ci consentono di concludere che la quota di passività a breve termine nella struttura delle passività della società è massima e ammonta al 97,229% nel 2015, al 98,364% nel 2017. Si è registrato un aumento di questa quota dell'1,135%, mentre la quota di capitale proprio è aumentata dell'1,135%.
Le tendenze positive in bilancio sono:
- un aumento del valore del saldo di 302696 tonnellate o 70,1%.
I lati negativi delle tendenze identificate:
- l'equità dell'organizzazione è inferiore al 50%;
- il tasso di crescita delle passività a breve termine (72,1%) supera il tasso di crescita del patrimonio netto (0,5%);
- i tassi di crescita dei crediti (225,9%) e dei debiti (72,1%) sono molto diversi tra loro.
Analisi della relazione sui risultati finanziari
La tabella seguente presenta un'analisi orizzontale della relazione sui risultati finanziari dell'azienda.
| articolo | 2015, ad es. | 2016, ad es. | 2017, ad es. | Deviazione assoluta 2017/2015, ad es. | Tasso di crescita 2017/2015,% |
| reddito | 2226412 | 2016219 | 2478402 | 251990 | 111,3 |
| Costo delle vendite | 2128541 | 1875808 | 2363431 | 234890 | 111,0 |
| Margine lordo | 97871 | 140411 | 114971 | 17100 | 117,5 |
| Spese di vendita | 88670 | 105774 | 135725 | 47055 | 153,1 |
| Utile dalle vendite | 9201 | 34637 | -20754 | -29955 | -225,6 |
| Altre entrate | 215299 | 108292 | 126070 | -89229 | 58,6 |
| Altre spese | 219263 | 142230 | 95199 | -124064 | 43,4 |
| Utile al lordo delle imposte | 5237 | 699 | 10117 | 4880 | 193,2 |
| Imposta sul reddito corrente | 1103 | 652 | 2024 | 921 | 183,5 |
| compresi impegni permanenti | 477 | -665 | -667 | -1144 | -139,8 |
| altro | 421 | 0 | 0 | -421 | 0,0 |
| Utile (perdita) netto | 3713 | 47 | 8093 | 4380 | 218,0 |
I dati nella tabella ci consentono di concludere che le tendenze di crescita dei ricavi di 251.990 tonnellate sono positive. o l'11,3%, utile lordo di 17.100 tonnellate o 17,5%, quota di imposta sugli utili di 4880 t. o 93,2%; utile netto di 4380 tonnellate o 218%. Una tendenza negativa è il fatto che nel 2017 il valore dell'utile delle vendite è stato negativo e pari a -20754 tonnellate, mentre la diminuzione dell'utile delle vendite è stata di 29955 tonnellate, a causa di un forte aumento delle spese di vendita nel 2017 47055 t. o 53,7%.Le spese di vendita hanno superato l'importo dell'utile lordo, che ha influito negativamente sull'utile delle vendite. Tuttavia, in generale, la situazione sembra buona, poiché gli indicatori indicano tendenze di crescita nei risultati finanziari.
La tabella seguente presenta un'analisi verticale della relazione sui risultati finanziari dell'azienda.
| Bilancio | 2015 anno,% | 2016 anno,% | 2017 anno,% | Dinamica delle azioni 2017/2015,% |
| reddito | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Costo delle vendite | 95,60 | 93,04 | 95,36 | -0,24 |
| Margine lordo | 4,40 | 6,96 | 4,64 | 0,24 |
| Spese di vendita | 3,98 | 5,25 | 5,48 | 1,49 |
| Utile dalle vendite | 0,41 | 1,72 | -0,84 | -1,25 |
| Altre entrate | 9,67 | 5,37 | 5,09 | -4,58 |
| Altre spese | 9,85 | 7,05 | 3,84 | -6,01 |
| Utile al lordo delle imposte | 0,24 | 0,03 | 0,41 | 0,17 |
| Imposta sul reddito corrente | 0,05 | 0,03 | 0,08 | 0,03 |
| compresi impegni permanenti | 0,02 | -0,03 | -0,03 | -0,05 |
| altro | 0,02 | 0,00 | 0,00 | -0,02 |
| Utile (perdita) netto | 0,17 | 0,00 | 0,33 | 0,16 |
I dati nella tabella seguente indicano che nella struttura delle entrate la quota di costo è molto elevata e ammonta al 95,6% nel 2015, al 95,36% nel 2017. Nel 2017 la struttura ha subito una leggera flessione dello 0,24%, mentre la quota dell'utile lordo è aumentata dello 0,24%.
La società è inoltre caratterizzata da tendenze negative: un aumento della quota delle spese commerciali dell'1,49%, una riduzione della quota degli utili delle vendite dell'1,25%, una riduzione della quota degli altri ricavi del 4,58%. Le tendenze positive sono: un aumento della quota dell'utile lordo dello 0,24%, una diminuzione della quota delle altre spese del 6,01%, un aumento della quota dell'utile netto dello 0,16%, un aumento della quota dell'utile ante imposte dello 0,17%.
Equilibrio: visione generale
Il bilancio è un documento importante e un modulo di rendicontazione dell'organizzazione.
Il bilancio è una versione tabellare del riflesso delle caratteristiche monetarie dell'organizzazione a una data specifica. Nella forma più popolare in Russia, il saldo è costituito da due parti uguali, una delle quali indica che l'organizzazione ha in termini di rublo (bilancio delle attività) e nell'altra, da quali fonti viene acquisita (saldo passivo).
La base di questa uguaglianza è il riflesso bilaterale di proprietà e obbligazioni nei conti della contabilità.
Il bilancio, che è stato redatto in una data specifica, consente di valutare le condizioni finanziarie correnti dell'organizzazione e confrontare i dati di bilancio compilati in varie date per tenere traccia delle variazioni delle sue condizioni finanziarie nel tempo. Balance è uno dei principali documenti che fungono da fonte di dati per lo studio finanziario dell'azienda.
Applicato per la segnalazione ufficiale in Russia, il modulo di bilancio è una tabella divisa in due parti: bilancio di attività e obbligazioni. Le attività e le passività totali dovrebbero essere uguali.
Il saldo delle attività è un riflesso della proprietà e degli obblighi che sono sotto il controllo dell'azienda, sono utilizzati nel suo lavoro e possono avvantaggiarlo in futuro.
La risorsa è divisa in 2 sezioni:
- attività non correnti (questa sezione riflette gli immobili utilizzati dall'organizzazione da molto tempo, il cui prezzo è di solito parzialmente contabilizzato nel risultato finanziario);
- attività correnti (correnti), informazioni sulla presenza delle quali sono in costante dinamica. La contabilizzazione dei loro prezzi nel risultato finanziario viene solitamente effettuata alla volta.
Il lato delle passività del bilancio caratterizza le fonti di questi fondi attraverso le quali si forma il bilancio delle attività. Si compone di tre sezioni:
- capitale e riserve che riflettono i fondi propri dell'organizzazione;
- responsabilità a lungo termine che caratterizzano il debito di una società che esiste da molto tempo;
- obbligazioni a breve termine che riflettono la parte in rapida evoluzione del debito dell'organizzazione.
Dichiarazione di prestazione finanziaria (OFI): vista generale
Essendo una forma estremamente fondamentale di rendicontazione, OFI fornisce agli utenti dati affidabili sulle condizioni finanziarie dell'azienda. Riflette anche i risultati dell'azienda per il periodo di riferimento. Consente all'azienda di sviluppare una strategia aziendale più promettente o prendere altre decisioni finanziarie necessarie.
Vengono generati i dati dei rendiconti finanziari dell'esercizio.
OFI e altre forme di contabilità, incluso il bilancio, sono costituite per un anno civile.
Il completamento dell'AIFI si basa sulle regole dettate dai documenti normativi che regolano la sua preparazione.
Le informazioni sono inserite nel modulo in conformità con OKUD 0710002, che sono state approvate con ordinanza del Ministero delle finanze del 06.04.2015 n. 57n. Registra tutte le informazioni sul reddito e le spese dell'azienda, mostra i risultati del lavoro per l'anno, consente di condurre un'analisi comparativa iniziale per ogni riga del rapporto, poiché insieme ai dati di quest'anno, le informazioni per l'ultimo anno si riflettono nel modulo.
La legislazione consente alle aziende di aggiungere le linee necessarie, se necessario, ad esempio, in base alle caratteristiche della produzione, ma non è realistico escludere quelle esistenti dalla forma.
Il rapporto deve essere eseguito in russo, le unità di misura sono migliaia di rubli senza caratteri decimali. Ma le grandi organizzazioni con un enorme turnover possono lavorare con unità in milioni di rubli.
I valori di linea negativi o decrementati nell'OFI vengono inseriti tra parentesi per facilitare il calcolo. La base per riempire l'OFI è l'informazione accumulata nel saldo del fatturato per i conti contabili.
Verifica del rispetto della legge
Il compito di verificare la conformità dei rendiconti finanziari ai requisiti di legge è quello di verificare l'attuazione da parte di un'entità economica delle disposizioni degli atti normativi e di altri atti legislativi, senza i quali è impossibile valutare l'accuratezza dei bilanci delle società e delle organizzazioni.
L'audit dell'organizzazione e della contabilità di vari oggetti di controllo, che vengono effettuati dai revisori in conformità con il programma di audit, consente di raccogliere il numero necessario di fatti di audit per valutare la completezza, l'accuratezza e la correttezza del calcolo delle caratteristiche del bilancio.
Iniziando a ispezionare la rendicontazione e la sua conformità alle regole di lavoro, i revisori dovrebbero tenere conto del fatto che le organizzazioni hanno il diritto di formare moduli contabili in modo indipendente. Ma è necessario che contengano tutti i dati necessari per la divulgazione affidabile e completa delle informazioni sulle condizioni finanziarie della società, i cambiamenti in questa disposizione e gli indicatori monetari.
Prima di iniziare l'audit dei requisiti per le informazioni in bilancio, il revisore deve stabilire:
- se il personale dell'azienda fornisce le necessarie regole contabili e fiscali;
- documenti interni che determinano politiche contabili, diagrammi del flusso di lavoro, piani di inventario, ecc .;
- se sono state prese misure per influenzare il personale dell'azienda per violazione dei termini degli atti legislativi.
Le violazioni comuni identificate durante l'audit sono: inosservanza di alcune disposizioni della politica contabile della società con i requisiti della normativa vigente;
- introduzione di forme e metodi di contabilità per le politiche non contabili
- l'introduzione di diversi metodi per la valutazione degli oggetti contabili nelle relazioni temporanee e annuali;
- mancanza di rendicontazione sui segmenti aziendali;
- non divulgazione nei rapporti di informazioni significative sulle attività finanziarie e monetarie della società per il periodo di riferimento.