La tassazione dei dividendi delle persone giuridiche richiede la possibilità di effettuare pagamenti mediante l'uso di un algoritmo speciale. Il compito della contabilità aziendale è calcolare i valori corretti per tutti i destinatari senza eccezioni, tenendo conto di tutti i pagamenti. Tuttavia, la pratica ha: non tutti capiscono chi è responsabile del pagamento delle tasse. Altri credono che ciò dovrebbe essere fatto da un agente fiscale, mentre altri sono dell'opinione che questo compito sia imputato al destinatario del reddito. Proviamo a capire questo difficile problema considerando diverse situazioni.
eliminazione
Una delle opzioni difficili è la tassazione relativa alla distribuzione di proprietà provocata dalla liquidazione dell'impresa. Per legge, tutte le operazioni associate a questo evento sono regolate in modo abbastanza chiaro. In particolare, il Codice Fiscale include il 43 ° articolo, che spiega in dettaglio come, in quale ordine è necessario effettuare pagamenti in caso di liquidazione della società.
Da dove viene la tassazione dei dividendi? Il fatto è che la legge suggerisce di confrontare i pagamenti di liquidazione e i contributi versati al capitale autorizzato. Se il valore del primo è maggiore del secondo, tutta questa differenza viene considerata dividendi. Pertanto, devi pagare le tasse. Inoltre, nel 2015 è stata presa in considerazione una questione controversa, quando il Ministero delle finanze ha persino pubblicato una lettera speciale dedicata a questo particolare argomento. È stato distribuito attraverso il Servizio fiscale federale, nel corpo del documento sono stati considerati gli aspetti della tassazione dei dividendi delle società di capitali.
E se ancora più complicato?
Supponiamo che ci sia una società madre, una filiale. Per complicare la situazione, considera il caso di appartenere a diverse giurisdizioni: una società è geograficamente situata in Russia e i pagamenti devono essere inviati all'estero. Quando si considera una situazione così confusa e si identificano le norme fiscali e i pagamenti dei dividendi, si deve ricordare che non solo gli impianti NK sono in vigore, ma anche accordi conclusi a livello interstatale.
La principale difficoltà di tassare i dividendi in una situazione del genere è evitare la doppia imposizione degli importi obiettivo. Allo stato attuale, gli standard degli accordi internazionali sono considerati prioritari, quindi è necessario tenerne conto, NK è al secondo posto. Gran parte della documentazione è chiaramente sistematizzata, ma ci sono alcuni aspetti sottili nella tassazione dei dividendi.
Voglio e dovrei
La legislazione impone alcuni obblighi all'agente fiscale relativi al pagamento degli interessi dovuti alle autorità statali. Una società che paga dividendi diventa automaticamente un agente fiscale. Ciò significa che è responsabile per la tassazione dei dividendi delle persone fisiche a cui vengono trasferiti importi redditizi. Dovrai pagare le tasse sul profitto delle persone giuridiche ottenute in questo modo.
In alcuni casi, la tassazione dei dividendi è complicata dall'incapacità di trattenere direttamente gli importi. Questo è tipico principalmente per la forma naturale. Di fronte a tali condizioni, l'agente fiscale è tenuto ad avvertire l'istituzione statale responsabile della riscossione delle imposte che il destinatario ha una fonte di entrate. Dovrai pagare l'importo previsto dalla legge il giorno in cui il premio viene trasferito o prima. Se i requisiti per la tassazione dei dividendi non sono soddisfatti, dovrai assumerti la responsabilità in conformità con la legge. Il problema è esaminato in dettaglio nel 123 ° articolo del Codice Fiscale.Si indica qui che come penalità dovrà essere versato un quinto in più rispetto all'adempimento puntuale degli obblighi. Un'ulteriore sanzione in caso di inosservanza delle norme sulla tassazione dei dividendi è la sanzione addebitata giornalmente per le obbligazioni scadute.
Non voglio? Facciamolo!
La questione della tassazione dei dividendi è diventata più volte argomento di discussione tra i legislatori. Relativamente di recente, nel 2015, è stato deciso nel Codice Fiscale di apportare alcune modifiche a questo aspetto. Pertanto, il 76 ° articolo è stato corretto, rivelando la possibilità di bloccare un conto bancario sulla base di una richiesta dell'istituzione statale responsabile per la tassazione. I dividendi ai fondatori pagati senza tasse diventano la ragione di tale blocco. Non è il destinatario a soffrire, ma l'agente fiscale. La sanzione può essere prevenuta fornendo un foglio di pagamento a conferma della detrazione degli importi dovuti.
In precedenza, l'ispettorato fiscale ha ripetutamente tentato di ricorrere a tali misure di influenza per rendere più semplice il processo di tassazione dei dividendi dei fondatori e gli agenti fiscali responsabili. I tribunali arbitrali, a loro volta, si schierarono più spesso con gli agenti fiscali, poiché erano accusati solo dell'obbligo di fare accordi, che non era accompagnato dalla preparazione di una dichiarazione, che rendeva le richieste del servizio fiscale non confermate dalla lettera della legge. Le ultime modifiche al codice fiscale hanno permesso di escludere discussioni su questo argomento.
Per pagare, non per pagare, quanto pagare?
Se la tassazione dei dividendi delle persone fisiche è organizzata con errori, dovrai pagarla quando vengono identificate le violazioni. L'agente fiscale dovrà pagare un'ammenda, un'ammenda (calcolata secondo le formule ufficialmente approvate). Per quanto riguarda il pagamento dell'importo maturato secondo le norme fiscali, gli approcci dei diversi tribunali al riguardo sono leggermente diversi. Quindi, alcuni sottolineano giustamente che l'agente non è un contribuente, cioè non dovrebbe pagare l'importo dal proprio portafoglio. In tale situazione, i rappresentanti delle autorità fiscali devono contattare direttamente il contribuente, ovvero la persona a cui sono stati elencati i dividendi, e già ricevere da lui l'importo dovuto ai sensi della legge.
Quanto tempo ci vuole per pagare una penalità? L'agente fiscale è tenuto a pagare in base a questo articolo fino al momento in cui viene saldato il debito verso il bilancio e solo chi ha ricevuto i dividendi può pagarlo. Di conseguenza, fino a quando il contribuente stesso non risolverà questo problema, il suo agente continuerà a pagare regolarmente l'imposta per i ritardi di pagamento.
Questo è importante!
La legge stabilisce che si applicano condizioni speciali alla situazione in cui i dividendi sono pagati a un'entità legale registrata all'estero. In una tale situazione, il contribuente si trova al di fuori della zona di potere delle istituzioni statali responsabili delle imposte nel nostro paese. L'agente fiscale non può essere ritenuto responsabile del trasferimento al bilancio degli importi regolati da atti giuridici.
Particolare attenzione è stata prestata a questo momento in una delle riunioni del Plenum della Corte suprema di arbitrato. A seguito dell'evento, è stata emessa una risoluzione con il numero 57. Ciò è accaduto nel 2013. Dal documento è possibile scoprire che l'account dell'agente è inaccettabile per essere bloccato. Tuttavia, se si presta attenzione alla data, diventa chiaro che gli articoli del Codice Fiscale sono stati corretti dopo la decisione dell'HAC, ovvero, in una situazione specifica di tale conflitto finanziario, esiste la possibilità di una causa legale come l'unico modo ragionevole per identificare la legittimità delle rivendicazioni di una delle parti.
Quanto da pagare?
L'aliquota fiscale per i dividendi è determinata nell'attuale Codice Fiscale, il terzo paragrafo dell'articolo con il numero 284 è dedicato a questo problema, indicando qui che sono attualmente in vigore tre aliquote: 0%, 13%, 15%.Se l'importo deve essere inviato al destinatario registrato in un altro potere, il tasso di interesse può essere trovato nell'accordo interstatale. In alcuni casi, l'indicatore è inferiore a quello generalmente accettato nel paese; è proprio questo indicatore che dovrà essere applicato nella realtà.
Il problema principale che l'agente fiscale deve risolvere: ottenere la conferma del fatto che il beneficiario è soggetto a un accordo interetnico. Se non è possibile elaborare correttamente questo delicato momento, le autorità fiscali sono certi di trovare qualcosa di cui lamentarsi.
Cosa c'è dentro?
Se il beneficiario si trova, registrato, risiede nel nostro paese, si applica l'aliquota fiscale standard del 13%. Un'eccezione è fatta dalle persone che sono soggette alle condizioni dell'elenco riportato nell'articolo 275 del codice fiscale, che è dedicato all'esclusione di una determinata componente delle entrate.
L'idea è questa: l'importo imponibile per una società che paga l'importo concordato come dividendo alla controllante può essere ridotto dell'importo che la persona ha ricevuto dalla sua controllata. Questo approccio impedisce la doppia imposizione dello stesso importo. In alcune situazioni, la filiale guadagna profitti molto maggiori rispetto alla società originale. In tali circostanze non è prevista la tassazione dei dividendi.
Il compito è più difficile
Spesso, i contabili degli agenti fiscali si trovano ad affrontare una situazione in cui tra i destinatari dei dividendi vi sono persone che non devono affatto pagare le imposte sul reddito. Questo gruppo comprende tutti gli stranieri, legali e fisici, comuni, entità federali del nostro stato, individui del nostro stato.
Per calcoli corretti in una situazione del genere, è necessario analizzare in dettaglio il 275 ° articolo. Introduce il concetto di gravità specifica, si suppone che analizzi gli importi maturati a tutti i partecipanti. La legislazione specifica una formula (piuttosto complicata) su cui si basano i calcoli. È attraverso esso che si può tener conto di quanti dividendi vengono ricevuti e pagati. Il compito dell'agente fiscale è distribuire correttamente gli importi, identificare il valore finale della base imponibile e applicare l'aliquota corretta a ciascuno dei destinatari.
Sottigliezze: si nascondono ad ogni passo
Decidere che è giunto il momento di pagare i dividendi è un'operazione. Il regolamento effettivo degli obblighi è il secondo ed è diverso dal primo. Certo, puoi decidere e pagare allo stesso tempo, ma in pratica questo richiede alcuni intervalli di tempo. Molti, ad esempio, pagano gli importi dovuti in più fasi, poiché si ottengono importi troppo grandi in una sola volta per poter pagare. Questo approccio viene praticato: in primo luogo, tutto ciò che viene pagato viene pagato a una persona, poi alla seconda e così via.
Se il primo trimestre di riferimento è stato accompagnato dal pagamento dell'utile dovuto solo ad alcuni dei destinatari, l'agente fiscale redige la dichiarazione nella parte dedicata a questo problema, tenendo conto non dei pagamenti effettivi, ma di tutti quelli previsti, ovvero di ciò che è stato determinato nella decisione. Pertanto, viene eseguito un calcolo di base. Il passo successivo è determinare le quantità effettivamente pagate per il periodo di riferimento. Sulla base di questo indicatore, viene calcolato l'ammontare dell'imposta dovuta al momento attuale.
Cosa fare
A volte gli agenti fiscali si trovano ad affrontare difficoltà così impreviste: non è possibile identificare i dettagli dell'azionista, il che diventa un ostacolo al pagamento degli importi dovuti. Se il beneficiario stesso non è interessato al profitto e non si fa sentire, dopo un certo periodo di tempo, i dividendi non vengono riscossi, il che diventa la base per applicare loro lo stato degli utili non distribuiti.Al fine di evitare la doppia imposizione, l'attuale legislazione richiede che tali importi siano classificati come proventi non operativi.
Non molto tempo fa, molte imprese hanno affrontato il seguente problema: se gli importi non sono stati inviati al destinatario effettivo, ma al titolare nominale, non era chiaro quale tasso utilizzare per il calcolo degli importi delle imposte, poiché era impossibile identificare il destinatario finale. L'anno 2014 ha contribuito a mettere tutti i punti sulla "i". Le leggi stabiliscono chiaramente che l'emittente non ha l'obbligo di un agente di pagare le tasse, trasferisce l'importo interamente ricevuto da lui e informa il detentore nominale dei valori D1, D2. Il titolare nominale in tale situazione si trasforma in un agente fiscale. Puoi informarti in diversi modi: tramite pagamento, tramite messaggio sul sito ufficiale, tramite carta o carta.
