הזכות לחברות לתת לעובדים תמריצים בצורה של מתנות. מתנות מונפקות לעובדים בהתאם לסעיף 191 לחוק העבודה של הפדרציה הרוסית. תמריצים בצורת מתנות אינם ניתנים להשגת תוצאות יוצאות דופן או לקיום נורמות התכנית. מתנות ניתנות לעובדים לכבוד אירועים חגיגיים. לעתים קרובות הם מוכנים לשנה החדשה, 8 במרץ וכמה תאריכים מקצועיים. הם גם נותנים מתנות לילדים של עובדים בחגים.
אישור
מתנות בחברות הן תמיד בחינם. לפני מתן מתנות לעובדים, עליך לקחת בחשבון כיצד הם באים לידי ביטוי בתיעוד הרשמי. והם קובעים את נוהל התרומה בעל פה או בכתב.
בעת רישום מתנות לעובדים הם עומדים במספר דרישות הדורשות הסכמים. קטגוריה זו כוללת נדל"ן, מתנות בשווי של יותר משלושת אלפים רובל. ישנן המלצות נוספות כיצד לשקף מתנות לעובדים. כל הנפקה מחייבת הוצאת צו מההנהלה, עריכת רשימות עובדים, הצהרות עם חתימות עובדים על מנת לאשר את קבלתן.
התיעוד מסוג זה בעת הנפקת מתנות לעובדים נערך בכל צורה שהיא.
לעתים קרובות, סחורות, מוצרים המיוצרים על ידי הארגון עצמו משמשים מתנה. עם זאת, יש לזכור כי גם מתנות רגילות וגם מתנות לילדי העובדים משתקפות מבלי להיכשל בחשבונאות.
על הנהלת חשבונות
רשומות בחשבונאות מתבצעות בחשבון עבור מתנות המועילות ללא הכר. במקביל, למשל, עובדים רושמים מתנות לשנה החדשה כחומרים, מוצרים מייצורם האישי. הוצאות המוחזקות לחשבון הרווח אינן נלקחות בחשבון במספר הוצאות ההכנסה בחשבונאות המס. הם לא נרשמים בחשבונאות המס. מסיבה זו מופיעה חובה, הבאה לידי ביטוי בהוצאת מתנות ראש השנה לעובדים, אם מדובר בחג.
אם הכרטיסים לאירוע כלשהו הם בחינם, אך הם קבועים בחשבון 50.03 ומעובדים על ידי פרסומים. התחייבות למס קבע נרשמת בחשבון 99.2.3.
לא פעם מאמינים כי אין לייחס מתנות לשנה החדשה המיועדות להפצה לעובדים למאזן הארגון כנכס. מדיניות זו נחשבת אנאלפביתית, מכיוון שהנכס שנרכש לא יביא רווח בעתיד. מסיבה זו מתנות מוצגות בחשבון 91.02.
מע"מ
מתנות לעובדים שהתקבלו בתקופת הדוח, אם שווין הסתכם לא יותר מארבעת אלפים רובל, אינם חייבים במס על ערך מוסף. פריט זה מצוין בסעיף 217 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.
מכאן עולה כי אין סיבה לדאוג אם הערך הכולל של מתנות לעובדים הוא פחות מ- 4000 רובל. יש למיסוי כל כסף שמעל סכום זה.
מע"מ מנוכה מסכום העולה על ארבעת אלפים רובל, ביום בו הוענקו מתנות לעובדים או מתנות לילדי העובדים, או ביום שלמחרת תשלום שכר. רואה החשבון של הארגון צריך ליידע את רשות המס על סכום המתנות ועל גובה המס המוסף על הערך שחושב והוחזר.
אם ניתנו מתנות לשנה החדשה לעובדים כאשר הם כבר לא עבדו במפעל, רואה החשבון מודיע לרשויות המס על הסכום בשווה רובל.
ישנם מקרים שבהם הערך הכולל של המתנות הוא מעל 4,000 רובל, ולעובד אין הכנסות בארגון זה, למרות שהוא במדינה או מחוץ לרשימת הצוות.אז מודיע רואה החשבון את המס על מחיר המתנות, כמו גם שאי אפשר לעכב מס. מצב זה מתרחש, למשל, כאשר עובד נמצא בחופשת הורים או בחופשה ארוכת טווח על חשבונו.
דמי ביטוח
בעת מתנת מתנות לעובדים, נמשכים דמי ביטוח במידת הצורך כך שהעברת המתנה באה לידי ביטוי בהסכם עם העובד. זה אינו נדרש אם ההעברה התבצעה על בסיס שטר מתנה.
מס ערך מוסף מחושב כאשר מתנות מונפקות על ידי נכס. ואל תספור מתי הם מונפקים בצורה של מזומן.
כאשר נרכשים מתנות לשנה החדשה לעובדים, לפעמים מע"מ שנצבר מתקבל להחזר מתקציב המדינה.
עוד על חשבונאות
כשמשקפים את עובדת הנפקת המתנות לשנה החדשה לילדי העובדים, תמיד יש הרבה שאלות שונות. כיצד לתקן את המעשה הזה? האם כדאי להנפיק מתנות ראש השנה לילדי העובדים כצדקה?
ספקים לפעמים אינם משלמים מס ערך מוסף. יתכן וזה קשור למעבר למשטר מיוחד או לשחרור על בסיס סעיף 145 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. במקרים אלה, חסרים מסי תשומות, לא נעשים ניכויים. ואז הארגון לא רק גובה את המס המוסף על מתנות ראש השנה לילדי העובדים, אלא גם משלם מיסים.
כדי להימנע ממצב זה, מספר ארגונים מגייסים מתנות כשכר נוסף. לשם כך נוסף סעיף נוסף להסכם הענקת הפרס. הוא קובע כי העברת מתנות מתבצעת כמעודד או ממריץ, ומחיר המתנות בא לידי ביטוי בקופת השכר. מנקודת מבט זו, מתנת מתנות אינה נופלת ממס ערך מוסף.
עם זאת, להחלטה זו יש מינוס משמעותי מאוד. ישנה אפשרות גדולה שבקרוב רשויות המס יבדקו את המבצעים, ובסופו של דבר יקבלו החלטה על הכרזתם כמעברים מיותרים. אולם הנוהג מכיל מספר דוגמאות חיוביות עבור נישומים. אין ערובה לכך שהפקחים ינצחו בסכסוכים.
הדרך הקלה ביותר היא להחריג אפילו את הסיכוי שיחלוק מחלוקת. מומחים ממליצים להימנע מבעיות על ידי חישוב מס ערך מוסף.
מחיקה של ערך המתנות
שווי המתנות שיונפקו, כמו גם המחיר של כל מוצר נתון, אינו כפוף למיסוי. זה נובע מסעיף 270 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. יתר על כן, בחשבונאות מחיר המתנות בא לידי ביטוי בהכרח במספר העלויות. כתוצאה מכך נוצרת הבחנה בין מס לחשבונאות באופן שוטף לבין חבות מס.
ניכוי מס הכנסה אישי
מתנות מהארגון נחשבות להכנסות עובדים בעין. לפיכך, בעת מסירתם, על ההנהלה לבצע את החישוב והניכוי של מס הכנסה אישי. אך זה לא נעשה בכל המקרים, אלא רק כאשר העלות הסופית של מוצר זה עולה על ארבעה רובל. מחיר המתנות שלא חרג מסימן זה אינו כפוף למיסוי.
ואז אנשים בדרך כלל מתמודדים עם השאלה אם לכלול מע"מ בבסיס, שחייב במס הכנסה. אולם קוד המס אינו עונה סוף סוף על שאלה זו. נקודת המבט רחבה כי עם זאת יש לעשות זאת. סעיף 211 לחוק המס של הפדרציה הרוסית מכיל הוראה הקובעת כי הבסיס הוא ערך שנרשם במחיר שוק. ואילו מע"מ הוא חלק ממחירי השוק. מסיבה זו, מס הכנסה אישי מחויב בערך המתנה במע"מ.
בערך פרמיות
הבונוסים שמקבלים העובדים בתהליך השתתפותם ביחסי עבודה נחשבים כתרומות במקרים של נכות זמנית. לדוגמא, מצב זה עשוי להיווצר כתוצאה מאימהות.
כמו כן, דמי "שיעור פציעה" משולמים בהכרח מסכום זה. דרישה זו חלה על מתנות שהועברו לעובד. יחד עם זאת, יש דרך המאפשרת לא לבצע את הערכת התרומה. וזה חוקי לחלוטין. העניין הוא שאתה יכול להעביר את המתנה לא במסגרת העבודה, אלא בתחום יחסי המשפט האזרחי.
מתנות לילדים
מרבית המפעלים תורמים מוצרים לא רק לעובדים, אלא גם לילדיהם, ובמקרים מסוימים גם למי שכבר פרש לגמלאות. המאפיין העיקרי בתהליך זה בא לידי ביטוי בכך שמתנה כזו לא נקשרה במקור ביחסי עבודה. לכן הם לא מוצגים כתמריץ. מסיבה זו הם מתבצעים כמעבר מיותר, תוך חישוב מס ערך מוסף.
אולם נוהג בוררות רושם מקרים אחרים. ואז המתנות לאלו שיצאו לפנסיה נחשבות כאירוע צדקה. פעילויות בתחום זה אינן חייבות מיסוי. העובדה שהיא פטורה ממע"מ מעידה על ידי סעיף 149 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. במקרה זה, הרשות השיפוטית מאשרת כי הארגון פטור מההתחייבות הקשורה למס ערך מוסף.
ההשלכות של פעילויות צדקה אינן שונות מעט מתרומות. צדקה אינה חייבת במס ערך מוסף ולא נעשית ניכוי. ועם העברה חופשית המס שווה לסכום הניכויים. בסופו של דבר, מסתבר שהסכום שיש לשלם בשני המקרים הוא אפס.
אך לפעמים פעילויות צדקה הופכות לרווחיות יותר. לדוגמה, זה כולל רכישת מתנות מארגונים שאינם משלמים מיסים מוספים. במקרה זה אין ניכויים, ומצטברים מס כאשר מתנות מתבצעות כהעברה מיותרת.
אך עליכם לזכור כי צדקה כרוכה במספר סיכונים. אז סביר להניח כי סכסוכים כאלה יובילו לרוב לניצחון של רשויות המס בבית המשפט. מסיבה זו, לכל מי שלא רוצה לבזבז זמן, מאמץ וכסף על התדיינות משפטית, האפשרות הטובה ביותר תהיה לדאוג מראש לחישוב מס ערך מוסף.
לא משנה כיצד נרשמת העברת מתנות לילדי העובדים ולאלו הפורשים, ההוצאה על מתנות לצורך מיסוי רווחים אינה מובאת בחשבון. הם גם לא מבצעים את חישוב דמי הביטוח בגובה הסכום הסופי של המתנה. מס הכנסה אישי הוא חובה עבור מי שפרש אם מחיר המתנות לשנה עולה על ארבעת אלפים רובל.
על תיעוד
ישנן כמה דקויות שחשוב לקחת בחשבון גם בתהליך זה בכדי להימנע מכל מיני חילוקי דעות עם רשויות המס. בפרט, תיעוד מבוצע במיומנות חשוב.
הנפקת מתנות נעשית על ידי סיום שטר מתנה. זה מבוצע תמיד בכתב כאשר מחיר המתנה הוא מעל לשלושת אלפים רובל, וההעברה מתבצעת על ידי גורם משפטי. אך כדי להימנע מחילוקי המס, יש המלצה לכרות הסכם עם העובד, ללא קשר למחיר הסופי של המתנה.
אם המתנות מונפקות בכמויות גדולות, אינך צריך לערוך חוזה נפרד לכל מקרה. אתה יכול לערוך הסכמי תרומה רב-צדדיים. וכל מי שאליו הם מוציאים, היכנס למסמך. די בהליך כזה בכדי לעמוד בכל הדרישות החוקיות.
העובדה שהמתנות נרכשו והונפקו חייבת להיות מנוסחת על ידי ההנהלה הרלוונטית של הארגון. להזמנה תוכלו להחיל טופס יחיד. אז אתה צריך לערוך הזמנה נפרדת לרכישת מתנות.
אבל יש דרך אחרת - הוצאת הזמנה יחידה בצורה חופשית הן לגבי הרכישה והן ההעברה. בנוסף להזמנה, אתה זקוק לרשימת עובדים להם תינתן מתנות.
ישנם מספר כללים לגבי עריכת הצהרות העברת מתנות.אז כל אחד מהם נכתב בהצהרה. זה קובע את הנתונים האישיים של העובד: שם משפחתו, שמו, הפטרון. יש צורך כי שם המתנה יצוין, התאריך בו הועברה, והאדם שקיבל את הפריט חותם עליו. במקרה זה, השימוש בצורה חופשית מותר. על ההצהרה להכיל את הפרטים הדרושים בכל תיעוד ראשוני.
עוד על סמלי לוגו
מתבצע לעתים קרובות והעברת פריטים עם סמלי החברה או המוצרים הנמכרים על ידי גורם משפטי. לעיתים קרובות זה חל על גלויות, לוחות שנה, עטים, חבילות, יומנים וכדומה.
כאשר מחיר המזכרות עולה על ארבעת אלפים רובל, אז כאשר הם מונפקים, המפעל פועל כסוכן מס למס הכנסה אישי. דמי ביטוח לא נצברים כאשר מוצגות מתנות לאלו שאינם נמנים על עובדי ישות משפטית.
לגבי מס ערך מוסף, הנהלים דומים כאן. אם החברה משלמת מע"מ, אז בהנפקת מוצרי מזכרת, היא משלמת מע"מ באותו אופן כמו בכל הנפקה אחרת של זכויות להחזקת סחורות ללא עלות.
מתנות נלקחות בחשבון, תוך התחשבות במדויק כיצד מוצגות מזכרות. אם הם מועברים לא במסגרת קבלת הפנים הרשמית, אז הפעולה קבועה במספר הוצאות הפרסום.
כדי לאשר את עובדת ההוצאה על פרסום, אתה צריך לערוך תיעוד הוצאות, למשל, חשבוניות להוצאת מזכרות לעובד האחראי להפצתן. עליך גם לרשום את דוח העובדים על פעולה זו.
בתיעוד הראשוני על השלכת מתנות, יש להזין רק את מחירם ומספרם. זה לא נחשב חובה לרשום את המקבל הסופי. פעולה זו מאשרת כי הטובין מופנים למעגל אנשים בלתי מוגדר. מסיבה זו מחייבים הוצאות לחשבון הפרסום. אם החברה יוצרת תנאים אלה, תוכלו למחוק מזכרות על חשבון עלויות הפרסום.
לעתים קרובות יש שאלות הקשורות להעברת מזכרות לבן זוג עסקי. סעיף 264 לחוק המס של הפדרציה הרוסית מכיל הוראה על הוצאות אירוח. הם קשורים לשירותי נציגים של שותפים, ישויות משפטיות אחרות בהן אתה מנהל משא ומתן. אך נשאלת השאלה האם מספר ההוצאות הללו כולל הוצאות לרכישת מוצרי מזכרת לשותפים עסקיים. קוד המס אינו מכיל תשובה מדויקת לשאלה, והדעות נחלקו לשני מחנות הפוכים. ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית עולה כי עלות רכישת המזכרות לקבלת פנים רשמית אינה כפופה למיסוי.
שירותי מיסים מאפשרים לכם לעקוב אחר עלויות מזכרות עם סמלי לוגו של החברה להוצאתם במהלך משא ומתן רשמי. ואותה עמדה נקבעת בשלל החלטות בית המשפט.
במקביל, הוצאות האירוח כפופות לחשבונאות בעת קביעת בסיס המס, אם היא מתועדת ומוכרת כמוצדקת לחלוטין.
התיעוד שלפיו מאושרות הוצאות ייצוג כולל הוראות של הנהלת הגורם המשפטי שהאירוע נערך, הערכות עלויות, הסכם על הפקת מזכרות, מסמכים ראשוניים, פעולות ליישום קטגוריה זו של הוצאות עם חתימת ההנהלה, דוח על הוצאות ייצוג.
האחרון צריך לשקף את מטרתו ותוצאת האירוע, תאריך, מקום, תוכניתו, חברי המשלחת והמארח, סכום ההוצאות.
אסור לשכוח את הנקודה החשובה: בכדי לקחת בחשבון את עלות המזכרות כמייצגת, חשוב לערוך אותם בתיעוד בהתאם לכל דרישות החוק.
מתנות למנהל
החוק חל באופן שונה במקצת על מתנות הניתנות לדירקטורים, מנהלים או ישויות משפטיות. כאשר מתנה מוגשת לגורמים משפטיים, ליזמים בודדים, מס הכנסה אישי אינו עולה.אבל אם אתה נותן לעובד מיזם, אזי מס הכנסה אישי מחויב. פרמיית הביטוח אינה כפופה לצבירה בכל הנוגע להנפקת מתנות ליזמים בודדים או לגורמים משפטיים. הנימוק כאן הוא די רגיל: במקרה זה יחסי עבודה או משפט אזרחי אינם מתעוררים עם האדם אליו מוגשת המתנה.
מתנות לפקידים ממשלתיים
כשמדובר בחגים אז כמובן שהם חושבים על מתנות במפעלים בבעלות המדינה. הם מוצגים בפני גורמים ועובדי מינהלים או שירותי מס. אך חשוב לזכור כי מתנות אסורות על עובדי ציבור אם הן מוצגות בקשר עם מילוי תפקידם הרשמי.
איסור זה מוטל על ידי החוק הפדרלי מיום 25 בדצמבר 2008 מס '273 "על מאבק בשחיתות". מתנות שקיבלו עובדי מדינה במהלך נסיעות עסקים, במהלך סדרת אירועים רשמיים, נחשבות לרכוש מדינה. הם קבועים חובה במעשה מסוים ואז מועברים לגוף הממלכתי המתאים. ולעובד המדינה עצמו זכות לממש את המתנה. אך כאן יש מספר דרישות לביצוע נוהל זה. הם נרשמים בצו ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 09.01.20014 מס '10. מתנות מוחזקות לעובד עם הוצאת תעודת קבלה, וגם כאשר שוויו אינו עולה על שלושת אלפי רובל. אבל אם המתנה הועברה על מנת לשחד עובד מדינה, הרי שהיא נחשבת לשוחד. יחד עם זאת, חשוב כי בתמורה למתנה של פקיד הם ייאלצו לבצע פעולה כלשהי. האחריות לשוחד מוטלת הן על עובד הציבור עצמו והן על זה שנתן אותו.
מסקנה
מתנות הן מקור לשמחה הן לנותן והן לנותן. הם מועברים לרוב לעובדי הארגון. אך במפעלים הם פועלים כמאמצים בירוקרטיים נוספים עבור רואה חשבון. חשוב לקחת בחשבון את ההמלצות בעת הכנת התיעוד שניתן במאמר ואז הכל יהיה בסדר.