בהרבה חברות גדולות עובדים מקבלים שכר שווה או מעט גבוה משכר המינימום, והם גם מקבלים בונוסים, וגודלם יכול לעלות משמעותית משכר. בונוסים כאלה הינם חודשיים, ומידע אודותיהם כלול בחוזה ההעסקה. אך בנוסף, מסיבות שונות, המעביד רשאי להקצות לעובדיו בונוסים חד פעמיים. בדרך כלל, קרנות כאלה רשומות אם יש סיבה טובה.
הניואנסים של הפרס
בונוסים חודשיים סטנדרטיים פועלים כחלק מהשכר, ולכן הם נכללים במערכת התגמול על בסיס סעיף. 135 קניון. בנוסף, ראש החברה רשאי למנות בונוסים חד פעמיים לפי סעיף. 191 קניונים שאינם כלולים בשכר. בדרך כלל הכספים משולמים רק לעובדים שהבחינו איכשהו בעבודה, ולכן יש לעודד אותם.
יש לתקן את הכללים והנוהל להעברת בונוס חד פעמי לעובדים בתיעוד הפנימי של העסק.
מתי משולמים כספים?
בונוסים חד פעמיים מוענקים אם יש סיבות טובות, לכן הם לרוב מופיעים במצבים הבאים:
- כל עובד הגדיל את תפוקת העבודה;
- עקב עבודתו הפעילה של האזרח, עלה מספר הלקוחות בחנות;
- מומחה ייצור הגדיל את התחרותיות או האיכות של המוצרים שנוצרים;
- בונוסים משולמים לפני החגים או אירועים משמעותיים שונים בחיי העובדים.
ההחלטה בדבר מטרת תשלום כזה מתקבלת רק על ידי ראש המפעל, ולכן אין זו אחריותו המיידית. לעתים קרובות, כספים מוקצים כלל לעובדים שהחליפו עובדים אחרים, ביצעו פעולות שלא נקבעו בתיאור תפקידם, או עסקו במיטוב תהליכים עסקיים בחברה.
איך משתלם לשלם העברות חד פעמיות?
תשלום הבונוסים החד פעמיים נחשב לאירוע רווחי יותר עבור המעסיקים, לעומת עלייה בשכר העובדים. זה נובע מהסיבות הבאות:
- העברת בונוסים נוספים מתבצעת רק לאחר קבלת ההחלטה המתאימה של ראש המפעל, ולכן אם המנהל מחליט לשלול ממומחה ספציפי את התשלום הזה, אי אפשר לערער על החלטה כזו;
- מותר להעביר כספים כאלה לא במועדים קבועים בלבד, אלא באיחור מסוים;
- תקופת התשלום עבור כספים כאלה אינה נקבעת בקפידה, לפיכך, הפרה של התנאים אינה חלה תחת סעיף. 136 קניון;
- במידת הצורך, ראש החברה יכול להפחית את שכר העבודה על ידי שלילת כל הבונוסים של העובדים.
אולם העברת הפרמיות חייבת להיות קיימא מבחינה כלכלית. לכן על ראש החברה לקבוע מראש את הסיבה לחישוב סכום זה. לרוב משתמשים בסיבות כלכליות לכך, המיוצג על ידי עלייה בהכנסות החברה או הופעת אירוע חגיגי כלשהו עבור המיזם.
תנאים לתשלום כספים
צבירת בונוס חד פעמי אפשרית רק אם מתקיימים תנאים מסוימים, המוסדרים לא רק על פי חוק, אלא גם על ידי מעשים מקומיים של חברות. לרוב התנאים הבסיסיים נקבעים בחוזה עבודה קיבוצי או בהפרשת הבונוס.
התנאים העיקריים כוללים:
- אם הדירקטור מחליט לשלם לעובד כספים מהרווחים הנותרים של הארגון, עליו לקבל החלטה כזו באופן רשמי, שלשמה מתקיימת אסיפת בעלי מניות, נערך פרוטוקול ואושרה החלטה;
- לעיתים קרובות בתיעוד הפנימי של החברה מצביע על הצורך בהעברת בונוסים לעובדים בגין ותק או בעת הזמנת ציוד מודרני חדש;
- אין חובה לציין את גודל סכום חד פעמי בחוזה העבודה של כל עובד.
תנאים אחרים תלויים בהחלטה שקיבלה הנהלת החברה.
מהן הדרישות?
לפני תשלום בונוס חד פעמי, על מנהל החברה לקחת בחשבון כמה מגבלות:
- אם לחברה יש איגוד מקצועי, אז עם חבריה היא נדרשת לתאם את כל ההפרשות הקשורות לבונוסים;
- מותר להגדיל את התשלומים, אך לא לצמצם אם הם קבועים בחוזה ההעסקה;
- אם ראש החברה מחליט על הקצאת תשלומים לעובדים, על רואה החשבון בארגון לערוך תעודה מיוחדת, והראש מוציא צו רשמי.
סכום התשלומים הנוספים עשוי להשתנות מעט עבור עובדים שונים. הראש קובע באופן עצמאי מי מהעובדים יקבל תשלום כזה או אחר בנקודת זמן מסוימת.
אילו מסמכים מוכנים?
יש לרשום רשמית בתיעוד של הארגון בונוסים לחג וחד פעמיים, כמו גם תשלומים אחרים לעובדים. רק במקרה זה הם יובאו בחשבון במיסוי. אם המעביד מעדיף לשלם לעובדים בונוסים חד פעמיים מסיבות שונות, עליו ליצור את המסמכים הבאים:
- מידע על בונוסים נכלל בחוזה העבודה הקיבוצי;
- הסכמי העבודה האישיים שנערכו בנפרד עם כל עובד כוללים מידע על חישוב הבונוסים הללו;
- תקנה לתגמול;
- הפרשת בונוס המכילה מידע על פרמיות ששולמו מדי חודש;
- הפרשה על העברות חד פעמיות, העשויות להיות מועברות למשך שירות, בתשלום בחגים או למנות מסיבות אחרות.
רק עם רישום מוסמך של בונוסים חד פעמיים לחגים או אירועים משמעותיים אחרים תוכלו להשתמש בהם כדי להפחית את בסיס המס למס הכנסה.
כללי תקנת הבונוס
לפני שתשלם בונוס חד פעמי, על ראש החברה לערוך נכון את הצבירה שלה. לשם כך נוצרת הפרשת בונוס מתאימה. זה משקף את הנוהג בפועל של החברה בכל הנוגע להעברת הטבות עובדים. מסמך זה מכיל את המידע הבא:
- נקבע כי כספים נוספים מועברים לעובדים רק כאשר מושגים יעדים מסוימים, למשל, כאשר המכירות או מספר הלקוחות גדלים, כאשר אירוע חג מתקיים או בתנאים אחרים;
- מופיעים קריטריוני ההערכה ותנאי החישוב לפרמיה;
- סכום התשלום מצוין;
- רשומים כל עובדי החברה שיכולים לסמוך על קרנות אלה להשגת יעדים ספציפיים.
ניתן לייצג את סכום התשלום על ידי סכום קבוע של כספים או אחוז מהשכר. כל חברה יכולה להשתמש במדדים ייחודיים משלה, תוך התחשבות בפרטי הפעילות. תקנות ומידע אחרים עשויים להיכלל בתקנה, שתלויים בתחום בו החברה פועלת, כמה עובדים עובדים בה, וגם מה הרווח הממוצע של העובדים.
רק על בסיס התקנה מוענקים בונוסים חד פעמיים. להלן דוגמה של מצב זה.
השלכות הניסוח
פרס הפקה חד פעמי במס הכנסה בן 6 איש בא לידי ביטוי רק ברישום הרשמי שלו.אחרת התשלום פועל כמתנה אם גודלו אינו עולה על 4,000 רובל.
אם המנהל מכין הפרשת בונוס, מוטלת עליו חובה לשלם כספים אלה לעובדי החברה. עובדים, במידת הצורך, עשויים לדרוש מהמנהל להעביר כסף זה. לפיכך, לרוב מכניסים למסמך מידע המאפשר במידת הצורך לשלול ממומחים שכירים את האמצעים.
האם דמי הביטוח משולמים?
עם בונוס חד פעמי, מסים משולמים רק כאשר הוא נערך כראוי. דמי ביטוח משולמים על ידי המעביד מסכום זה, ללא קשר אם הוא נכלל בהוצאות בעת חישוב מס הכנסה. לפיכך המעסיק לא יוכל לחסוך בתרומות אלה.
אם אזרח עובד בחברה במניות משותפות, אז למייסדים יש את הזכות להעביר כספים מרווחים שנשארו. במקרה זה, הם יצטרכו לקיים אסיפת בעלי מניות, כמו גם להחליט רשמית. שיטה זו להעברת פרמיות אינה מאפשרת להפחית את הרווח החייב במס של החברה.
הרעיון של המשכורת השלוש עשרה
בהרבה חברות יש דבר כזה המשכורת השלוש עשרה. זה משולם בסוף השנה כתמריץ לעובדים, אם הכספים הדרושים קיימים בקרן השכר. זהו תשלום חד פעמי, מכיוון שראש החברה אינו יכול להיות בטוח כי בסוף השנה יישארו מספיק קרנות בכדי להעביר את המשכורת השלוש עשרה לכל עובדי המפעל.
החקיקה אינה מכילה מידע כיצד יש להעביר נכון את הפרס הזה למומחים שכירים. לכן מנהלי חברות משלמים את זה לעובדיהם רק אם יש רצון והזדמנויות פיננסיות מתאימות. רואה חשבון של חברה לא יכול לבצע תשלום כזה כמו משכורת חודשית, ולכן הוא משמש רק כתוספת לרווחים.
בחברות רבות השכר השלוש עשרה קבוע בתיעוד הרגולטורי הפנימי. המעביד קובע מתי מועברים הכספים לעובדים, וכן מה הליך התשלום. לרוב, מידע זה מוגדר בהפרשת הבונוס. אם תשלום כזה מתבצע כבונוס חד פעמי, אז ראש החברה יכול לבחור באופן עצמאי את העובדים אליהם יועברו הכספים.
כללים למתן צו
חשבונאות לבונוסים חד פעמיים מרמזת על הצורך ברישום נאות. אם המעסיק מחליט להעביר כספים אלה לעובד אחד או למספר עובדים, עליו לבצע אותם נכון על ידי מתן צו מתאים. בעת גיבוש מסמך זה נלקחות בחשבון הנקודות הבאות:
- ההזמנה מכילה מידע על מתי ובאיזו סכום מועבר הבונוס לעובד מסוים או למספר עובדי הארגון;
- אם יש עובדים מומחים של החברה שאינם זכאים לתשלומים, הם פשוט אינם כלולים בהזמנה זו;
- אם עובד שלא מקבל בונוס מנסה לערער על החלטת ההנהלה, שבגינה הוא מגיש תלונה לפיקוח העבודה, על המנהל להתייחס לתוכן תקנת הבונוס;
- ההזמנה מבוצעת בצורת מס 'T-11, אם הכספים משולמים לעובד אחד שבאופן כלשהו הבחין את עצמו מול הנהלת החברה;
- אם מתבצעות תשלומים למספר עובדי הארגון, טופס מספר T-11a נבחר.
ישירות בהזמנה, ראש החברה מציין מאיזו סיבה מוקצים תשלומים חד פעמיים אלה. ניתן את קוד ההכנסה של בונוס חד פעמי, ומצוין גם מתי בדיוק ישולמו הכספים לעובדים. המעביד מחליט באופן עצמאי באיזו צורה יוקצה הכסף. ניתן להנפיק אותם במזומן דרך דלפק הקופות של החברה.אם עובדי החברה מקבלים משכורות בחשבון בנק, אז בדרך כלל מועברים בונוסים לחשבון זה.
האם יש לשלם מיסים?
תשלומי בונוס חד פעמיים אינם מוסדרים כמו העברות תמריץ רגילות. אך יש לשלם להם מס הכנסה אישי אם הם מבוצעים כראוי. בנוסף, דמי ביטוח מועברים מהם.
לצורך החישוב המוסמך והתשלום של מס הכנסה אישי נלקחים בחשבון הדרישות הבאות:
- האפשרות להעביר תשלומים חד פעמיים מסופקת על ידי תוכן פעולות הרגולציה הפנימיות של החברה;
- רק תשלומים המוקצים עבור שירותים כלשהם לחברה ואינם קשורים לסופי שבוע או אירועים אחרים מוחלים על חשבונאות;
- כל ההוצאות הכרוכות בתשלום מיסים נרשמות בהחלט בחשבונאות של החברה.
בפרמיה חד פעמית משלמים מס הכנסה אישי על ידי המעסיק הישיר, המשמש כסוכן מס עבור עובדיו.
ניואנסים חשובים אחרים
לפני שצובר בונוס חד פעמי, על המעסיק לקחת בחשבון כמה תכונות משמעותיות. אלה כוללים:
- אם משלמים בונוס עם פיטורי עובד, אזי מוטל עליו מס הכנסה אישי בתנאים כלליים;
- אם מועברים כספים לחגים או אירועים משמעותיים אחרים, אז הם אינם קשורים לפעילותם המקצועית של עובדים, לכן הוצאות מסוג זה אינן יכולות להפחית את בסיס המס למס הכנסה של חברות;
- לא ניתן לעכב שכר כזה על ידי המס החברתי המאוחד.
מעסיקים יכולים לשלם שכר חד פעמי בעת שימוש במערכות מיסוי שונות. חשוב לשקול האם תשלומים אלה מקטינים את בסיס המס.
באילו חיווט משתמשים?
רואי החשבון צריכים להיות מודעים לקודי הכנסה ופרסומים המשמשים באופן חד פעמי. בעת העברת הכספים הללו מידע מוזמן בהכרח לחשבונאות. לשם כך משתמשים בחיווט D91-2 K70. בהתבסס על כך, תשלום זיכוי נזקף מהרווח הנקי של החברה.
ניתן להחיל הצעת מחיר כזו בעת שימוש ברווח מסוג כלשהו, העשוי להיות נוכחי או לתקופת המס הקודמת. מכיוון שהוצאות כאלה הן אחרות, משתמשים ב- D91-2.
באילו קודי הכנסה משתמשים?
עובדים עשויים לדרוש מהמעסיק ליצור תעודת מס הכנסה דו-אישית בכל עת. זה נדרש לפתור בעיות רבות, למשל, בעת הגשת בקשה להלוואה או קבלת שירותים אחרים. מסמך זה מכיל מידע על כל תקבולי המזומן של העובד עם ציון קודו. לכן נשאלת השאלה, מהו קוד ההכנסה למענקים חד פעמיים. הקודים העיקריים הללו כוללים:
- קוד 2002. זה חל אם לעובד החברה יש תמריצי בונוס עבור הישגים שונים במקום העבודה. הם עשויים להידרש על פי חוק, תוכן חוזה העבודה או הסכם קיבוצי. קוד זה משמש בעת תשלום בונוסים עבור תוצאות חודש, רבעון או שנה, כמו גם בעת העברת כסף לביצוע משימות חשובות או להישגי ייצור ייחודיים.
- קוד 2003. הוא משמש אם התגמול מועבר מהכנסות החברה או באמצעות שימוש בכסף למטרות מיוחדות. קוד זה רלוונטי אם משתמשים בכספי היעד של החברה. בדרך כלל, קוד כזה מיושם אם בונוס משולם לאירועי חג או ימי נישואין שונים. לעתים קרובות, תשלומים כאלה פועלים כמוטיבציה מהותית לעובדים. הם אינם קשורים לביצוע תפקידים רשמיים של עובדים.
- קוד 2000. הוא מיושם במצב בו מונה הפרס על שירות ארוך.
באמצעות קודים אלה בתעודת 2-NDFL, אתה יכול להבין בדיוק אילו כספים קיבלו העובד בזמן זה או אחר. אותו קוד מסמן פרס הפקה חד פעמי במס הכנסה בן 6 איש.על רואה החשבון של החברה להיות כשיר במילוי מסמכים אלה, מכיוון שהיא נושאת באחריות לטעויות או להפרות שזוהו.
אחריות מעביד על הפרות
לעיתים קרובות, עובדים נאלצים להתמודד עם העובדה שהמעביד אינו משלם בונוסים חד פעמיים, אם כי הצורך בהעברות אלה נובע ממעשים מקומיים פנימיים או מהסכם קיבוצי. במקרה זה, הסירוב לשלם פרמיות הוא הפרה של מנהל החברה.
בתנאים כאלה עובדים יכולים להגיש תלונות לרשויות מדינה שונות. הכי אופטימלי לכתוב הצהרה לפיקוח העבודה. מומחי שירות זה יבצעו ביקורת אשר מטרתה העיקרית היא לזהות הפרות של זכויות העובדים על ידי הנהלת הארגון. אמנם העברת תשלומי בונוס חד פעמיים אינה נקבעת על פי דרישות החוק, אך אם חובה זו מעוגנת במסמכי רגולציה, ראש הממשלה מחויב לעמוד בתקנים אלה.
מסקנה
בונוסים עובדים חד פעמיים אינם חלק מהשכר, ולכן הם מוקצים למומחים שכירים רק אם יש כמה סיבות. לרוב הם רשומים עם הישגים חריגים של עובדים, כמו גם במטרה לעודד. גודלם נקבע על ידי המעסיק הישיר.
כדי שתשלומים כאלו יהיו רשמיים, עליהם להיעשות כראוי, שעבורם מידע עליהם מופיע בהסכם הקיבוצי או שהמעביד מהווה הפרשת בונוס מיוחדת. על מנהל החברה לעמוד בדרישות הכלולות במסמכים רשמיים אלה.