Tout contribuable respectueux des lois a le droit de demander le remboursement de la TVA. La procédure est prescrite dans le Code des impôts, en particulier à l’article 78. Vous pouvez compter sur des remboursements d’impôts si, à la fin de la période de déclaration, la personne qui a déclaré son revenu bénéficie d’un montant de déduction supérieur au montant de TVA demandé.
Le remboursement de la TVA permet aux personnes morales d’utiliser rationnellement leurs propres avoirs et même d’accroître leur compétitivité.
Les garanties
Le plus souvent, des situations dans lesquelles un remboursement de taxe est possible pour les entreprises exportatrices qui fonctionnent à un taux de 0% (cette règle est consacrée à l'article 165). Toutefois, le fait de dépasser le montant des déductions ne constitue pas un motif de remboursement d'impôt. Pour bénéficier de cette procédure, vous devrez remplir un certain nombre de conditions prévues par la loi applicable.
La première condition de la procédure de remboursement de la TVA pour les personnes morales est un audit sur dossier du Service fédéral des impôts. Si nous parlons d’exportateurs, ils devront, lors du processus de vérification, fournir un ensemble assez volumineux de documents confirmant deux faits:
- le droit d'appliquer un taux de vente de 0%;
- justifications donnant droit au montant de la déduction.
Il est donc très important que chaque étape de la transaction soit correctement documentée.
Personnes morales ayant droit au remboursement de la TVA
Le remboursement de la TVA pour les personnes morales est prévu par le code des impôts du pays, en particulier l'article 176. Pour pouvoir bénéficier des remboursements, une entreprise doit remplir un certain nombre de conditions:
- être un payeur de taxe sur la valeur ajoutée;
- les services ou les biens pour lesquels un paiement excédentaire a été généré devraient être acquis exclusivement pour une activité d’entreprise;
- doivent être présents factures pour ce produit indiquant le montant de la TVA, la signature du chef comptable et le chef de l'entreprise;
- les valeurs matérielles ou les services acquis doivent être capitalisés;
- La transaction pour laquelle le remboursement de la TVA est censé être réel;
- le vendeur et l'acheteur doivent avoir des documents en ordre, ils doivent être enregistrés de la manière prescrite par la loi.
Les remboursements de TVA ne sont pas autorisés si la société est soumise au système de taxe simplifié, au système de taxe industrielle unifié ou à d'autres régimes fiscaux. Le demandeur doit être répertorié en tant que contribuable TVA.
Possibilités de remboursement d'impôt
Les remboursements de TVA pour les personnes morales peuvent être effectués sous deux formes:
- par offset;
- par retour.
La première option suppose que le demandeur a des arriérés de paiement d’autres taxes ou des amendes ou des pénalités non réglées. Dans ce cas, le bureau des impôts déclenche lui-même les créances mutuelles. Si des fonds sont laissés après le paiement des arriérés, ils sont retournés directement au contribuable. En outre, le contribuable a le droit de déposer une demande afin que le montant payé en excès soit envoyé au compte des paiements futurs d'impôts fédéraux, y compris la TVA.
Le remboursement d'un impôt excessivement payé n'est possible que sous réserve du respect de toutes les normes juridiques de l'entreprise et en l'absence de dettes.
Programme de retour
Qu'est-ce que la TVA? Comment peut-il être retourné? Pour une compréhension complète de l’ensemble de la procédure, un système de remboursement d’impôt peut être représenté en plusieurs étapes.
Il faut comprendre que les remboursements de TVA ne sont pas une procédure automatique. Le contribuable intéressé est obligé d'engager de manière indépendante la procédure de retour de l'impôt trop payé.
Étape n ° 1 - Production d'une déclaration indiquant le montant de la TVA présentée au remboursement
Les employés de l’IFTS sont tenus de procéder à un audit sur dossier (d’une durée de 3 mois) de la déclaration soumise. À ce stade, les agents des impôts ont le droit de demander au déclarant tout document confirmant la possibilité d'appliquer des déductions fiscales. Cette norme est consacrée à l'article 88 du Code des impôts.
En cas de non-détection d'infractions, vous pouvez passer immédiatement à l'étape 6, à savoir que les autorités fiscales décident de la déclaration de revenus et remboursent le montant versé en trop.
Étape numéro 2 - Identifier les violations
Comment retourner la TVA aux personnes morales? Si, lors de la vérification sur pièces, des violations ont été constatées lors de la préparation de la déclaration, des déductions ne peuvent être obtenues tant qu’elles ne sont pas corrigées tant que les irrégularités n’ont pas été éliminées.
L’autorité fiscale qui a effectué l’audit prend une décision et indique les lacunes à combler.
Étape n ° 3 - Objections
Le contribuable dans le mois qui suit la réception du certificat de vérification a la possibilité de déposer ses objections à la décision. Cette norme est consacrée à l’article 100; toutefois, lorsqu’un protêt est présenté, il convient de justifier sa position et de signaler les violations révélées dans les agissements des spécialistes des services fiscaux.
Étape 4 - Réponse fiscale
Les méthodes et la procédure de remboursement de la TVA pour les personnes morales suggèrent qu'après avoir formulé une opposition (ou en leur absence), les experts des services fiscaux prennent une décision après 10 jours ouvrables. Il peut contenir des informations sur l’implication ou le refus de confier le déclarant à une responsabilité administrative. Le service des impôts est tenu d'informer le contribuable de la décision prise dans les 5 jours à compter de la date de cette décision.
En plus d’être tenu pour responsable, si des violations graves sont constatées et ne sont pas résolues dans les délais prescrits par la loi, le contribuable se voit refuser un remboursement d’impôt.
En l'absence d'infraction, alors, avant de prendre une décision positive, les employés du Service fédéral des impôts découvrent les problèmes d'arriérés de TVA, d'autres taxes, d'amendes et de pénalités.
Étape numéro 5 - offset
Si, malgré le processus de vérification des arriérés d’impôts, son existence est tout de même révélée, les spécialistes des services fiscaux interviennent de manière indépendante contre le remboursement de la dette existante. Si les arriérés ont été constitués au cours de la période au cours de laquelle l'inspection a eu lieu, aucune pénalité ne lui est imputée.
Dans les cas où la déclaration d'impôt ne suffit pas à payer les arriérés, le contribuable est obligé de payer un supplément.
Étape n ° 6 - prendre une décision concernant les remboursements de TVA et les remboursements de taxe
Comment la TVA est-elle remboursée? Le système de retour aux personnes morales implique une étape supplémentaire sous la forme d'une décision de l'IFTS sur les remboursements de TVA. Une telle décision doit être prise si, au cours de l'audit sur pièce, aucune violation n'a été constatée ou après que les arriérés, les amendes et les pénalités ont été payés, le montant à payer reste inchangé.
Une fois la décision pertinente prise, les autorités de l'IFTS envoient l'ordre correspondant à l'OFC (article 176 du code des impôts).
La taxe doit être transférée sur le compte courant du contribuable dans les 5 jours ouvrables à compter de la date de réception de la notification par les organes de l'OFK, qui sont obligés d'informer le service des impôts du transfert de fonds.
Dans les cas où il n'y a pas de violation dans la procédure, celle-ci est considérée comme complètement terminée.
Étape n ° 7 - violation par les autorités FTS des conditions de remboursement de la TVA
Comment retourner la TVA aux personnes morales? Il se peut qu'il n'y ait pas eu d'infraction de la part du contribuable, mais le service des impôts a toujours violé les conditions du remboursement de l'impôt. Que faire dans ce cas?
Le déclarant a le droit d'exiger le calcul des intérêts sur le montant à restituer. Ce droit revient au contribuable le 12e jour après la décision d’achèvement de la vérification sur pièces et de l’adoption de la décision relative à l’indemnisation.
Comment augmenter vos chances?
Il n’est pas du tout difficile de collecter des documents pour le remboursement de la TVA pour les personnes morales, de respecter les règles de la procédure, mais dans la pratique, bien souvent, les spécialistes des services fiscaux mettent tout en œuvre pour détecter les infractions et ne remboursent pas les fonds.
Pour augmenter vos chances de remboursement d'impôt, vous devez tout d'abord choisir des contreparties décentes et suivre les règles de la paperasserie, à savoir:
- tenir des registres des services et des biens dans tous les journaux prévus par des textes réglementaires;
- n'oubliez pas de marquer le passage des douanes;
- vérifier si tous les biens sont TVA incluse;
- Vérifiez si toutes les factures sont en stock et si tous les biens y sont inclus;
- Assurez-vous de payer la TVA à la frontière lorsque vous vendez des marchandises en dehors du pays.
Quels documents doivent être préparés
Quels documents sont nécessaires pour être soumis à l'IFTS lors d'un audit de bureau? Comment retourner la TVA aux personnes morales? Si l'entreprise est convaincue que ses activités commerciales sont exercées dans le cadre de la législation en vigueur et qu'il n'y a aucune infraction, vous pouvez alors soumettre en toute sécurité des documents de remboursement d'impôt.
Pour lancer la procédure, préparez et soumettez une liste spécifique de documents:
- demande sous la forme prescrite;
- déclaration de revenus pour la période de déclaration concernée;
- une lettre pour demander un remboursement de la TVA;
- factures;
- extraits de livres de vente et d'achat;
- autres documents de paiement (pour les opérations d'exportation - documents de douane).
Au moment du dépôt des documents, la société ne devrait pas avoir de dettes: la dette de loyer devrait être remboursée, toutes les factures payées, c'est-à-dire qu'il ne devrait y avoir aucune réclamation contre l'entité légale.
Conclusion
Comment retourner la TVA aux personnes morales? En principe, il ne s’agit pas d’une procédure compliquée, mais elle nécessite un soin particulier et une grande minutie dans le travail du comptable à chaque étape de l’acquisition, de la vente de biens ou de services.
Si, lors d'un audit sur dossier, les spécialistes IFTS ont encore trouvé des inexactitudes, toutes les clarifications et explications doivent être soumises exclusivement sous forme électronique sur le système de caméras de télévision. Dans le cas contraire, conformément à l'article 88 du code des impôts, ces explications ne seront pas considérées comme fournies.
Il convient également de rappeler que, bien que l’Inspection fédérale des services fiscaux ait le droit de demander des documents au cours d’un audit sur pièces, ces demandes doivent néanmoins se rapporter à la déclaration vérifiée. Par exemple, les autorités fiscales ne sont pas autorisées, en vérifiant la déclaration, à s'intéresser à la question des bas salaires des employés ou à exiger des explications sur l'existence de pertes.
Et vous devez toujours vous rappeler qu'en cas de désaccord du contribuable avec les conclusions du service des impôts et en cas de refus d'indemnisation, le déclarant dispose d'un délai de 90 jours pour contester une telle décision (à partir du moment de son adoption).
