Les comptes débiteurs (DZ) sont l’un des actifs les plus liquides de la société. Toutefois, ce montant peut entraîner un manque de financement, notamment sans corrélation avec les obligations et sans gestion efficace de ces types de dettes.
Cet article traite des concepts de comptes clients et de passif des sociétés, des dangers associés à l’existence d’actifs et de dettes, ainsi que de méthodes permettant de réduire ce risque.
Le travail présente également les comptes des comptes à recevoir de la société.
Informations générales
L'état des créances et des dettes de l'entreprise, leur taille ont un impact significatif sur la situation financière de l'organisation. La capacité à couvrir les passifs et à réduire le montant des créances, autrement dit la gestion compétente de ces éléments, garantit la stabilité financière de la société. Si la créance excède considérablement les passifs, cela aura un impact négatif sur la situation financière de l’organisation et pourrait entraîner sa faillite, car la réaffectation de fonds de la transaction en quantités importantes ne permettra pas le remboursement rapide de la dette aux créanciers de la société elle-même.
Si les obligations dépassent le montant dû, cette situation peut conduire à une insolvabilité de l'organisation.
La taille et la période de rotation de la dette ayant un impact significatif sur la situation financière, il est nécessaire de les comptabiliser et de les gérer correctement. Une attention particulière devrait être accordée aux difficultés liées à la comptabilisation des créances et des dettes dans chaque entreprise, puisqu'un système comptable moderne est nécessaire pour générer des informations fiables et complètes sur l'état des règlements avec les contractants.
Le concept de créance
Les débiteurs sont la dette d’organisations externes et d’employés envers la société elle-même. Les créances clients des acheteurs apparaissent lorsque des reports leur sont accordés (dans ce cas, il s’agit d’un prêt commercial), ainsi que lorsque le client ne remplit pas ses obligations en vertu d’un accord de paiement pour les produits, travaux et services achetés.
Le paiement anticipé aux vendeurs de produits, travaux et services est également inclus dans la créance. Des exemples de ces créances sont les dépôts de location ou les montants versés pour un abonnement annuel aux médias imprimés.
Les comptes débiteurs comprennent les paiements en trop d'impôts, les redevances et les paiements à des fonds extrabudgétaires, ainsi que diverses dettes des employés de l'organisation, par exemple:
- les montants reçus par les employés dans le cadre du rapport;
- paiement en trop de la rémunération;
- dette sur des emprunts contractés auprès de l'entreprise
- dette pour couvrir le déficit et les dommages matériels.
Les types de dette suivants sont alloués en fonction des circonstances:
- paiement pour des services et des produits pour lesquels le moment n'est pas encore venu;
- dette sur les paiements pour la livraison de produits ou d'œuvres, si les conditions de leur transfert ont expiré par convention;
- paiements sur factures;
- selon des calculs avec des budgets de tous les niveaux;
- rémunération des employés de la société.
Débiteurs pour la comptabilité
Au bilan, la créance est reflétée à la ligne 1230 de la deuxième section.
Les comptes clients pour la comptabilité synthétique et analytique sont les suivants: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Tous sont actifs-passifs, ce qui signifie la possibilité d'un solde débiteur et créditeur.
L’utilisation des comptes débiteurs est indiquée ci-dessous.
Le tableau présente les principaux exemples d’opérations pour des créances comptables.
| Opération | Comptes débiteurs et comptes débiteurs / créditeurs |
| Avance au fournisseur énuméré | 60/50,52 |
| Produits expédiés | 62/90 |
| Allocation d'invalidité due à la FSS acquise par l'employé | 69/90 |
| Avance versée aux employés | 70/50,51 |
| Frais de déplacement des employés | 71/50,51 |
| Prêt accordé à un employé | 73/50 |
| Les arriérés des fondateurs sur le paiement du capital autorisé sont reflétés | 75/80 |
| Intérêt de prêt calculé | 76/91 |
Débiteurs et fournisseurs en tant que sources de risque
On distingue les risques suivants liés aux créances et aux paiements:
- risque financier (insolvabilité des débiteurs);
- risque de solvabilité (possibilité d'effondrement des créanciers);
- risque opérationnel (pertes dues à des déficiences dans les systèmes de contrôle et de gestion).
Quelles actions l'entreprise est-elle obligée de prendre pour réduire l'impact du risque sur ses activités actuelles?
Le travail, qui visait à prévenir l’apparition d’arriérés et de créances irrécouvrables des clients (risque financier), commence par une évaluation de la confiance des visiteurs avant la conclusion d’un contrat. Il n’est pas suffisant d’examiner dans le détail les états financiers du client pour cette évaluation. Il est important de disposer de données sur la part de l’acheteur potentiel dans les litiges, les litiges fiscaux, de vérifier les capacités des responsables qui signent les documents législatifs et de procéder aux autres contrôles nécessaires.
Naturellement, le moyen le plus fiable d’empêcher le recouvrement des créances des clients est de travailler sur la base du paiement anticipé, mais dans les conditions du marché, il est nécessaire de rechercher des options de paiement de compromis, y compris l’octroi d’un paiement différé.
Travailler sur la prévision des flux de trésorerie en fonction du retard et de la réception du paiement peut réduire considérablement le risque de perte de solvabilité.
La réduction du risque opérationnel s’explique par la création d’un système comptable transparent pour les comptes débiteurs et créditeurs de la société. L’assurance est l’un des éléments de la gestion des créances.
Assurance comptes clients
Comment ça marche? L'organisation passe un contrat avec une compagnie d'assurance, qui définit les conditions de base de l'assurance, une liste des indemnités, la procédure d'évaluation de la situation monétaire des débiteurs, etc.
Par exemple, dans le contrat, il peut être déterminé que l'événement assuré est le manquement de l'acheteur à ses obligations pendant la période indiquée dans celui-ci.
La compagnie d’assurance et le preneur d’assurance déterminent la liste et le montant des créances à assurer. L'organisation n'assure pas les comptes clients dans leur ensemble, mais évalue minutieusement les risques de non-paiement dans le contexte de chaque client assuré.
Que se passe-t-il à la suite de l'option d'assurance? La société verse au client le montant des créances assurées avec un certain escompte, c’est-à-dire qu’une partie du montant dû est débitée des coûts de la société. Après quoi, le droit de réclamer la dette revient à l’assurance elle-même.
Bien que l’assurance comptes clients soit un outil assez fiable pour réduire les risques financiers, l’entreprise doit comparer les coûts futurs et les avantages implicites de ce type d’assurance.
Radiation de créances
La radiation des créances est une opération souvent effectuée par des comptables. Vous ne pouvez pas radier toutes les dettes de la société, mais uniquement celles qui correspondent aux caractéristiques de la dette, ce qui est irréaliste. La notion de créance irrécouvrable est donnée au paragraphe 2 de l'art. 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Cela inclut les dettes en souffrance, ainsi que l'insolvabilité de la société en cours de liquidation.
Déterminez quels comptes pour l’annulation de créances sont utilisés dans la comptabilité.
La procédure d’inscription des créances dans la comptabilité d’une entreprise dépend de la présence d’une réserve spécialement constituée.
Si tel est le cas, un enregistrement est effectué: Dt 63 - Kt 62 (76 ou autres comptes à recevoir pour le comptabiliser) - radiation de créances sur la réserve.
Une situation d'excès de dette sur la réserve constituée est possible.
Dans cette situation, écrivez: Dt 91.2 - Kt 62 (ou un autre compte pour comptabiliser les créances).
La radiation des fonds de réserve des fonds de réserve est une situation qui nécessite une surveillance attentive pendant une longue période.
Les créances amorties dans un délai de 5 ans doivent obligatoirement être enregistrées au débit du compte 007. Et seulement après cette période, il est radié pour toujours.
Dans le cas où la réserve n'est pas constituée, les transactions suivantes sont effectuées:
- Dt 91,2 - 62 Kt (ou autres comptes clients pour sa comptabilité) - les fonds non réalisés à recevoir ont été passés en charges;
- Dt 007 - les créances amorties sont inscrites au bilan.
Une fois la créance radiée, la documentation relative à ces opérations doit être conservée pendant cinq ans. Au cours de la même période, la situation financière du débiteur est surveillée. Sur le compte 007, une comptabilité analytique est effectuée dans le contexte de chaque contrepartie.
Le processus de radiation des créances des comptes de comptabilité est simple mais légalement réglementé. En cas de violation, des demandes des autorités fiscales et des réclamations sont possibles, ce qui entraîne une amende pour erreurs comptables. Par conséquent, avant de radier les créances, vous devez vous assurer qu'un inventaire a été effectué et qu'un ordre approprié a été émis.
Le concept de comptes fournisseurs
C'est le nom de la dette envers les partenaires extérieurs, le budget et les fonds extrabudgétaires, ainsi que les employés de l'entreprise. Un créancier apparaît si la société a reçu les biens, les a crédités sur le compte, mais n’a pas rempli l’obligation de paiement. La dette envers les créanciers correspond au montant en cours et en souffrance, en fonction du droit de paiement différé et de la date de remboursement de la dette.
Par exemple, le salaire est enregistré en comptabilité le dernier jour du mois et est versé au début du mois suivant. À la fin du mois, les dettes envers le personnel de la société pour le paiement des salaires seront à jour. En cas de non-paiement du salaire dans les délais, ce montant de dette sera considéré comme en souffrance. Le prêteur est dans une certaine mesure utile pour les entreprises, car elles reçoivent pour l'utilisation temporaire des fonds appartenant à d'autres organisations. L'accumulation de créancier auprès des vendeurs et des entrepreneurs est effectuée sur les faits:
- documents de règlement pour les objets d'inventaire acceptés;
- acceptation des biens et des matériaux des fournisseurs;
- identification du surplus.
Les comptes débiteurs sont reflétés dans les comptes en tant qu'actifs courants du fait qu'ils sont distribués à l'organisation au cours d'un cycle. Si le remboursement de la créance est attendu au-delà de 12 mois, cela devra être consigné dans les notes explicatives du compte.
Compte à payer
Selon leur échéance, les prêts sont divisés en prêts à long terme (plus d’un an) et à court terme (moins d’un an). Conformément à cette systématisation, ils sont reflétés dans le bilan.
Dans ce dernier cas, le prêteur représente soit un passif à long terme, comme l'indique la section IV, soit à court terme, indiqué à la ligne V de l'article 520.
Les informations sur la dette actuelle de la société sous forme de créancier sont reflétées dans les comptes suivants:
- 62 (devant les clients);
- 60 (en face des fournisseurs);
- 71 (aux personnes responsables);
- 75 (aux fondateurs);
- 70 (devant le personnel).
Ces comptes sont actifs-passifs. Ils peuvent avoir à la fois des soldes débiteurs et créditeurs.
Le ratio créances et dettes
Les débiteurs et les créditeurs sont des indicateurs nécessaires des états financiers de la société, qui doivent être décodés dans les notes explicatives des rapports comptables.
L'interprétation de ces postes du bilan intéresse principalement les utilisateurs déclarants, ces actifs et passifs pouvant être une source de risque.
La relation entre ces catégories est un sujet d'étude fondamental de la situation financière de l'entreprise. Un examen minutieux des comptes clients et fournisseurs est requis.
Si le prêteur surperforme la créance, cela peut signifier que la société manque de fonds de roulement et qu'elle dispose du nombre requis d'autres ressources, telles que des liquidités.
Le report des paiements versés aux clients doit être inférieur ou égal au report des paiements aux vendeurs de la société. Dans une autre option, l’organisation subira une grave pénurie de fonds pour les règlements avec les créanciers, tout en entraînant des dépenses supplémentaires liées au paiement d’amendes et de pénalités.
Conclusion
Afin d'assurer la survie de l'entreprise et la compétitivité de ses propres clients, y compris en leur accordant un paiement différé, l'entreprise doit trouver une source d'affectation des ressources financières de ses propres dépenses pour la période de report. Les comptes débiteurs et les comptes créditeurs de l'organisation reflètent des données sur les montants que l'entreprise doit et que celle-ci doit elle-même.
Le prêteur est l’une de ces sources d’allocation de fonds pour le travail en cours de la société. Une gestion et une comptabilité appropriées et efficaces des créances et des dettes sont la clé du succès en affaires.
Les comptes clients en comptabilité peuvent être actifs / passifs et avoir des soldes débiteurs et créditeurs.
