Qui paie la TVA - acheteur ou vendeur? Question de la catégorie de philosophique. Ses payeurs sont des vendeurs, mais en réalité, il est gardé hors de la poche de l'acheteur, car il est inclus dans le prix. Cette situation est encore compliquée par le fait que pour chaque contribuable TVA, il existe deux options: une taxe à payer au budget et une taxe payée aux fournisseurs en tant que partie du prix des biens et services achetés à ces derniers.
En règle générale, le contrat indique directement que le prix inclut la TVA et reflète également son montant. Mais parfois, les parties manquent ce moment, à cause desquelles des risques supplémentaires sont encourus - des conflits avec les contractants aux litiges.
Mécanisme fiscal
L'objet de la taxation est constitué par les opérations de vente, y compris le transfert gratuit. Par défaut, toute vente devrait être soumise à la TVA, sauf si elle s'applique aux exceptions spécifiées dans le Code des impôts. En outre, si une entité relève de certaines conditions, parmi lesquelles le principal est un faible revenu, il peut y avoir une exonération de la TVA. Dans ce cas, les obligations du payeur lui sont retirées et les produits et services vendus par lui ne sont pas soumis à cette taxe.
Les contribuables à la TVA sont des organisations et des entrepreneurs qui appliquent le système de taxation de base (OSNO). La loi leur impose d’ajouter le montant de cette taxe à la valeur des produits et de les présenter aux acheteurs pour paiement. Généralement, la taxe est incluse dans le prix et mise en évidence dans les documents en tant que ligne distincte. Dans ce cas, la question de savoir qui paie la TVA, l'acheteur ou le vendeur, n'en vaut pas la peine. Ayant reçu des fonds de l'acheteur, le vendeur-contribuable doit transférer la taxe au budget. Dans le même temps, il a le droit de réduire la taxe due du montant de la TVA sur les intrants que les fournisseurs lui montrent dans le prix des biens et des services.
Pratique courante
Pour éviter toute anomalie, le montant de la taxe est le plus souvent calculé à l'avance et attribué sous forme de ligne distincte dans les documents. Autrement dit, la disposition du contrat concernant le prix est généralement rédigée comme suit: le coût est de 236 000 roubles, TVA de 36 000 roubles comprise. Cela est vrai si un objet assujetti à la TVA est vendu et que le vendeur en est le payeur, c'est-à-dire qu'il n'applique pas d'exonération fiscale ni de régime spécial.
Qui devrait payer la TVA - l'acheteur ou le vendeur - dans cet exemple? Un tel enregistrement implique une interprétation non ambiguë. Le coût final de la transaction est indiqué, la TVA est incluse dans ce montant - son vendeur devra virer au budget.
S'il n'y a pas de taxe dans le contrat
Parfois, pour une raison quelconque, les parties à la transaction oublient la nécessité de refléter la clause fiscale contenue dans le contrat. La question se pose alors de savoir si son montant est inclus dans le prix. En d'autres termes, qui paie la TVA - l'acheteur ou le vendeur - si la TVA n'est pas indiquée dans le contrat?
D'une part, le code des impôts stipule que le vendeur prélève la TVA en plus du coût des biens ou des services. Cela peut donner l’impression que le prix du contrat peut être indiqué sans tenir compte de la taxe, car il devrait être facturé «à partir du haut».
D'autre part, le code civil exige que le prix spécifié dans le contrat soit définitif. Si le vendeur «a oublié» d’y inclure la taxe, cela ne devrait pas être le problème de l’acheteur.
Par conséquent, selon la pratique actuelle, confirmée notamment par des décisions de justice, l’absence de mention de la TVA dans un contrat devient un problème du vendeur.Après tout, c’est lui qui est le contribuable, ce qui signifie qu’il est tenu de fournir toutes les conditions pour payer l’impôt au budget.
Que faire si le vendeur a "oublié" la taxe
Donc, dans l’intérêt des parties d’enregistrer correctement les termes du contrat en termes de TVA. Mais il arrive que ce moment soit manqué. Qui paie la TVA - acheteur ou vendeur - dans de telles circonstances? Cette question est décidée d'un commun accord. Eh bien, si l'acheteur accepte de payer le montant de la taxe excédant la valeur du contrat. Dans ce cas, vous pouvez rédiger un contrat supplémentaire.
Toutefois, l'acheteur peut refuser et la loi sera de son côté. Le vendeur ne pourra pas réclamer le paiement de la taxe dans une telle situation, même devant un tribunal. Dans ce cas, les arbitres seront guidés par la décision du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 mai 2014 n ° 33. Le paragraphe 17 de ce document stipule que le montant de la taxe doit être pris en compte lors de la détermination du prix final du contrat.
Par conséquent, dans ces circonstances, il ne reste plus au vendeur qu'à payer la TVA de ses propres poches.
Comment calculer la taxe si rien n’est dit à ce sujet dans le contrat
Le contrat ne mentionne donc pas la TVA. Comment dans ce cas calculer la taxe? Cela dépendra de ce qui a été convenu par les parties: qui paie la TVA, l'acheteur ou le vendeur.
Si l'acheteur accepte de payer la taxe en plus, le calcul ne comporte aucune particularité. La TVA sera égale à 18% (10%) du montant de la transaction. Si l'acheteur refuse, le vendeur doit répartir la taxe sur le montant reçu de lui. Dans ce cas, le "taux de règlement" est accepté. Il est égal à 18/118 ou 10/110, en fonction du taux d'imposition de l'objet de transaction.
Illustrons avec un exemple. Le vendeur est un contribuable TVA, mais l'acheteur ne l'est pas. Le contrat indique la valeur de 590 000 roubles, alors que la TVA n’est pas mentionnée. Le vendeur a demandé à l’acheteur de payer la taxe à un taux supérieur de 18% au prix précisé dans le contrat, mais a refusé.
Dans ce cas, on considérera que le prix indiqué dans le contrat inclut déjà la TVA à un taux de 18%. Le calcul sera comme suit:
590 000 * 18/118 = 90 000 roubles - le montant de la TVA;
En conséquence, le revenu du vendeur après impôt est de 500 000 roubles.
Si l'une des parties applique le système d'imposition simplifié
Une situation assez courante est celle où l'une des parties à la transaction utilise le système d'imposition simplifié. Qui paie la TVA pour "simplification" - l'acheteur ou le vendeur?
Dans le cas général, le fournisseur simplifié ne paie pas de TVA. Par conséquent, la taxe n'est pas facturée et n'est pas incluse dans le prix. L'exception concerne les opérations individuelles, ainsi que les situations dans lesquelles l'acheteur demande au vendeur de «simplifier» pour mettre en évidence la taxe dans les documents. Dans ce cas, le vendeur sera tenu de payer la taxe, malgré le fait qu’il utilise le système de taxation simplifié. Le paiement est dû sur la taxe attribuée par le vendeur sur la facture.
Un autre exemple est lorsque le vendeur est sur l'OSNO et que l'acheteur est sur l'USN. La vente de biens à un non-payeur de TVA ne dispense pas le vendeur de l'obligation de payer cette taxe. Par conséquent, il est conseillé d'indiquer le montant de la transaction dans les documents et d'affecter la TVA. Pour l'acheteur sur l'USN, cela n'entraîne aucune conséquence - il doit payer le montant total spécifié dans le contrat.
Quand la taxe est-elle payée par l'acheteur?
Parfois, les termes du contrat contiennent une disposition selon laquelle le prix est reflété sans TVA. Dans ces conditions, qui paie la TVA - le vendeur ou l'acheteur? Si, dans ce cas, le contraire ne découle pas des circonstances de la transaction ou des autres conditions du contrat, l'acheteur doit alors payer le montant de la taxe en plus du prix indiqué dans le contrat. Une telle explication est contenue dans la résolution susmentionnée du plénum de la Cour suprême d'arbitrage n ° 33.
Ainsi, la solution à la question de savoir qui paie la TVA - l'acheteur ou le vendeur, si le contrat ne mentionne pas la taxe - dépend de circonstances spécifiques. Dans la plupart des cas, cette obligation incombe au vendeur. Indiquez clairement dans le contrat les conditions associées à cette taxe dans l’intérêt des deux parties.Cependant, il faut faire preuve de plus de prudence envers le vendeur, car son ignorance ou ses oublis peuvent lui rapporter un joli centime.