Fiscalité préférentielle: qui a le droit et comment l'obtenir

La fiscalité préférentielle selon OKVED (classificateur pan-russe des types d’activités économiques) est un sujet qui intéresse un grand nombre de contribuables. Dans cet article, nous analyserons ce sujet en répondant à des questions sur ce que c'est, ainsi que sur qui et comment peut l'obtenir.

La loi

La loi qui régit le processus que nous examinons dans cet article est la loi de la région de Moscou sur la taxation préférentielle. La loi régionale sous le numéro 151, adoptée et entrée en vigueur le 24 novembre 2004.

Le fait que certains avantages soient accordés à une personne physique ou morale est décidé directement par l'État et ses autorités. Si une décision doit être prise au niveau des autorités locales, une résolution des autorités locales est effectuée.

En outre, outre la loi de la région de Moscou sur les taxes préférentielles, toutes les informations les concernant sont bien sûr fournies par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

La définition

La fiscalité préférentielle est une telle collecte d'impôts sur les revenus de différentes catégories de citoyens, qui, conformément aux spécificités de ces catégories, peuvent être réduits ou supprimés. La législation de la Fédération de Russie énonce tous ces points en détail, déterminant qui a le droit de payer des impôts à un montant réduit et qui est complètement exempté de cette obligation. Examinons plus en détail les types d’imposition préférentielle.

Système de prestations

Dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, il n’existe aucun système d’octroi d’avantages clairement défini par certains canons. Toutefois, dans la vie courante, ce terme est considéré comme une liste de régimes fiscaux spéciaux dans lesquels le contribuable perd l’obligation de payer certains types d’impôts. Ces modes sont les suivants:

1. STS - un système d'imposition simplifié. Il est généralement proposé aux propriétaires de petites et moyennes entreprises.
2. UTII - un impôt unique sur le revenu imputé. Il est également utilisé pour certaines catégories d’entrepreneurship:

• commerce de détail;
• la restauration;
• services ménagers;
• services vétérinaires;
• réparation ou assistance technique de véhicules automobiles et de motos;
• distribution de produits publicitaires commerciaux;
• la mise à disposition de terres à des fins commerciales ou autres à titre temporaire;
• transport par route;
• Parking privé ou services de stationnement.

3. Taxe agricole unifiée - une taxe agricole unique. Il est utilisé pour les personnes engagées dans la production et la distribution de produits du marché de la consommation agricole.

4. PSN - le système de taxation des brevets, qui est une forme de taxation préférentielle pour les entrepreneurs individuels (entrepreneurs individuels). Dans ce système, la taxe est payée sous une forme simplifiée et payée à l’avance.

Formes de cette taxation

Comme tout autre processus économique réglementé au niveau de l'État, l'octroi d'avantages fiscaux prend également plusieurs formes. À savoir:

1. Retrait Les avantages accordés sous les auspices de ce formulaire signifient en soi l’élimination de l’obligation de payer des impôts sur un certain nombre de biens de propriété qui, sans avantages, comme les autres, sont soumis à la pleine imposition.
2. RéductionsCette forme d’imposition du revenu est associée à une réduction directe de la taille de l’assiette fiscale du contribuable (c’est-à-dire d’une taille spéciale multipliée par un taux d’imposition spécifique et en calculant le montant nécessaire pour payer l’État). Ils peuvent être limités (c'est-à-dire limités en taille) ou illimités (si l'assiette fiscale est soumise à un processus de réduction correspondant au montant total des dépenses disponibles).
3. Exonération fiscale. Comme vous pouvez le deviner, un tel avantage prive totalement l’entité payeuse de l’obligation de payer des impôts. Ce droit est reconnu aux individus et à certaines catégories de citoyens.

Il existe également une autre forme de taxation préférentielle, à savoir un crédit d’impôt. Toutefois, les obligations souscrites par un contribuable qui, en cas d'urgence, reporte le paiement de l'impôt ou des acomptes provisionnels ne sont pas du tout réduites. Ce formulaire n'est donc pas entièrement conforme au terme de «concession» lui-même, qui est prescrit dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Entre autres choses, trois types d'avantages doivent être notés en termes d'impact. À savoir:

1. Concessions sur les taxes fédérales prescrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.
2. Avantages pour les taxes régionales prescrits dans le Code des impôts de la Fédération de Russie et dans la législation régionale.
3. Avantages pour les taxes locales prescrits dans le Code des impôts de la Fédération de Russie et dans les lois et règlements des autorités municipales.

Bien entendu, tous ces avantages, d’une manière ou d’une autre, diffèrent les uns des autres par un certain nombre de critères spécifiques, qui devraient également être prescrits par la loi. Une compréhension de ces nuances et de ces subtilités est nécessaire pour couvrir de manière exhaustive les sujets abordés dans le présent article et pour comprendre les processus à exécuter pour obtenir un résultat quelconque en ce qui concerne la réduction des coûts fiscaux, pour autant que toutes les raisons nécessaires soient justifiées.

Avantages pour les particuliers

Nous passons maintenant directement à la liste des personnes et des organisations pouvant recevoir une imposition préférentielle des bénéfices, ainsi que des types spécifiques de ce processus. Commençons par les individus.

Les avantages fiscaux pour eux incluent:

• Exemption totale de toute taxe.
• Exemption partielle de paiement par évasion fiscale (pas de transfert au budget de l'Etat.)

Examinons plus en détail ces deux types de libération.

Exonération fiscale complète

Une exonération totale de l'obligation de payer des impôts est acquise pour certains types de revenus, dont la liste est la suivante:

• Diverses prestations gouvernementales (par exemple, chômage ou congé de maternité). Cependant, il y a quelques exceptions à ce paragraphe. Le nombre d'avantages non imposables accordés par l'État n'inclut pas: l'assistance financière pour s'occuper d'un enfant, une indemnité temporaire pour invalidité liée à des circonstances respectueuses et d'autres indemnités prises en compte par la législation de la Fédération de Russie.
• Les paiements de pension et toute accumulation de fonds de pension ne sont également pas soumis à l'impôt.

• Des fonds provenant de certains paiements ou des subventions gouvernementales servant à payer le logement dans lequel vit le citoyen, ainsi que des services publics dans ce logement.
• Indemnisation pour divers frais financiers perçus par un employé d’une organisation dans l’exercice de ses fonctions à l’aide de biens meubles, en consultation avec son employeur. Par exemple, il n'est pas nécessaire que la taxe soit prélevée sur les fonds que l'employeur verse à l'employé pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins officielles.
• Récompenses en espèces pour toute forme d'assistance officielle payée (le don de sang en est un exemple).
• Pension alimentaire payée par une famille abandonnée par un homme.
• La prestation, dont le versement n’est pas supérieur à un an et s’élève à 50 000 roubles, est versée par toute organisation à son employé pour la naissance ou l’adoption d’un enfant par celui-ci.
• Bénéfice net basé sur la vente de biens immobiliers appartenant à un citoyen vendeur depuis trois ans ou plus.
• Capitales soutenant les familles nombreuses, qu'elles soient maternelles ou régionales. Ici, cependant, il existe une exception: tout autre capital ayant une nomination conformément à un objectif spécifique est soumis à une taxe complète.
• Paiements budgétaires fournis par l'État pour l'achat ou la construction de logements.

Exonération fiscale partielle

La loi sur les impôts préférentiels (dans la région de Moscou et pas seulement) indique que le revenu des citoyens de la Fédération de Russie est imposé à un taux de 13%. Tout citoyen qui demande un tel taux peut le réduire en utilisant des déductions fiscales (montants qui réduisent l'assiette fiscale, à partir de laquelle l'argent est versé au trésor de l'Etat).

En Russie, en tant que pays à taxation préférentielle, trois types de déductions des impôts que nous envisageons sont prescrits au niveau législatif:

1. Déductions fiscales ordinaires conformes à la norme.
2. Rétention sociale.
3. Déductions des taxes sur la propriété.

Déductions standard

Pendant le délai de grâce de l’imposition, certains citoyens et enfants de moins de 14 ans (enfants mineurs) peuvent compter sur ces avantages. Les personnes paient moins en raison de ces déductions fiscales, mais elles n'agissent que si elles participent à certaines opérations militaires de la part de la Fédération de Russie, d'invalides et d'anciens combattants de la Grande Guerre patriotique, des Héros de la Fédération de Russie ou sont blessés à la suite de tels accidents. comme une explosion dans la quatrième centrale nucléaire de Tchernobyl, ce qui a entraîné une contamination radioactive grave et importante dans toute la zone environnante. Le montant de cette déduction est de 3 000 roubles par mois. Si une personne a le droit de demander en même temps plusieurs avantages différents, le montant de la déduction totale doit alors correspondre au montant maximum accepté, les deux types de retenue d'impôt n'étant pas soumis au calcul de la sommation.

Le même montant maximum de déductions par mois, soit 3 000 roubles, correspond aux déductions pour enfants (elles sont versées aux parents qui assurent indépendamment la garde d'enfants âgés de moins de dix-huit ans). En outre, la loi sur les impôts préférentiels précise que l’avantage fiscal n’est légalement utilisable que jusqu’au moment où le montant du revenu du citoyen qui bénéficie de l’allocation ne dépasse pas le seuil des 280 000 roubles. Ils commencent à compter ce bénéfice à partir du début officiel de l'année civile, c'est-à-dire à partir du premier janvier. En conséquence, si au cours de cette année le revenu du contribuable augmente et qu’un excédent du montant susmentionné de 280 000 roubles se produit, une déduction fiscale ne lui sera plus accordée.

De plus, il est très important de tenir compte du fait que la loi sur les taxes préférentielles à Moscou ou dans d'autres régions offre un avantage fiscal (une préférence plus formelle) par rapport aux enfants à un seul de ses parents ou représentants légaux (parents adoptifs, tuteurs, etc.).

Rétention sociale

Les contribuables qui engagent des dépenses importantes pour la société peuvent compter sur ces avantages. Ces actions comprennent:

1. Dons de bienfaisance (dans ce cas, la déduction fiscale augmente jusqu'à 25% de tous les bénéfices imposables et perçus dans un délai d'un an).
2. Les coûts, qui sont des dépenses en espèces pour la formation et l’éducation.
3. Coûts dépensés pour le traitement de toute maladie.
4. Les paiements de pension, dont le type ne s’applique pas à l’État, ainsi que l’assurance pension, qui ont été émises à la demande volontaire de l’assuré.
5. Contributions supplémentaires fournies par des documents légaux d’assurance, dans le but d’accumuler des fonds qui sont en réalité une pension de retraite.

Le montant des retenues sociales équivaut au montant des dépenses engagées par un citoyen qui paie des impôts, mais il ne peut dépasser 120 000 roubles par an. Les exceptions statutaires formelles dans ce cas représentent les coûts qui ont été dépensés pour tout don ou traitement valant beaucoup d’argent.

Le montant maximum de la déduction, qui est prévu pour la formation dans la zone d'imposition préférentielle d'un étudiant, est de 50 000 roubles par an.

Déductions immobilières

Le système fiscal préférentiel prévoit que des déductions officielles sur les biens sont possibles dans les cas suivants:

1. Vente de biens immobiliers: terrains, immeubles résidentiels et appartements, etc. En même temps, le contribuable doit posséder ce logement depuis au moins trois ans et la déduction maximale autorisée ne peut dépasser un million de roubles par an.
2. La vente (c'est-à-dire la procédure qui s'applique, en règle générale, aux personnes en faillite afin de récupérer leurs biens d'un montant qui satisfera les besoins des créanciers non fermés par ce citoyen) d'autres biens que le propriétaire possède depuis moins de trois ans. Ici, le plafond de déduction est de 250 000 roubles par an.
3. La vente d'une partie ou d'une partie des actions à récupérer sur le capital fixe d'un organisme conforme à la charte implique également que le vendeur cède les droits énoncés dans le contrat en ce qui concerne la participation au processus de développement ou de construction partagée. La retenue à la source correspond au montant des coûts qui ont été certifiés par des documents légaux officiels.
4. Retrait d'un contribuable d'une parcelle de terrain ou de tout objet situé sur ce territoire, pour un usage public ou municipal. Dans ce cas, le montant de la déduction fiscale correspond au prix déclaré lors du processus de rachat.
5. L'acquisition de l'intégralité du logement ou d'une partie de celui-ci, ainsi que de la superficie du terrain pour le construire avec un logement ou un terrain sur lequel des maisons similaires ou leur part existent déjà. Il est important de noter que plus de deux millions de roubles ne peuvent pas être retenus dans cette affaire.
6. Paiement d’argent à partir d’intérêts prévus par un prêt pour l’achat ou la construction de biens immobiliers, ou pour un refinancement (remboursement de microcrédits existants et émission ultérieure de nouveaux prêts pour le même montant, mais à des conditions de taux d’intérêt plus favorables). La retenue à la source dans cette situation est égale au montant des intérêts déjà payés, mais ce montant ne peut pas dépasser un certain seuil, à savoir 3 millions de roubles. Il est également important de considérer que ce privilège ne peut être obtenu que pour un seul objet immuable.

Les biens immobiliers ou les moyens de transport, indispensables à toute entreprise pour mener à bien ses activités commerciales, ne sont pas soumis à une taxation préférentielle. La même règle peut être appliquée aux ventes de titres acquis antérieurement.

En outre, les déductions fiscales comprennent les déductions fiscales professionnelles qui peuvent être accordées non pas à des particuliers, mais à des personnes morales.

Objets soumis à des avantages en production

Si nous parlons d'une organisation dans la zone d'imposition préférentielle, alors les citoyens dont les activités ont une importance publique indéniable peuvent bénéficier d'une exonération fiscale. Le plus souvent, des exigences extrêmement strictes sont imposées à ces entreprises d'une manière ou d'une autre, ce qui peut les amener à percevoir des avantages. Un exemple d'une telle exigence est l'utilisation de fonds à certaines fins.

Ainsi, un objet de taxation préférentiel est un objet qui a une utilité sociale significative.

Préférences pour les personnes morales

Une organisation peut s'attendre à recevoir un avantage fiscal donné dans les cas où elle est payée:

• La taxe perçue lors de la mise en œuvre des activités de travail directes de cette organisation.
• La taxe sur les biens dont elle dispose.
• TVA (taxe sur la valeur ajoutée).

Exonération de l'impôt sur le revenu

Une organisation perd son obligation de payer un impôt sur le revenu dans deux cas:

1. Le personnel de cette entreprise représente plus de la moitié (c'est-à-dire pas moins de 51%) des personnes handicapées qui exercent une activité professionnelle.
2. Cette entité juridique a été constituée sur les investissements réalisés par certaines sociétés (pour chaque État à taxation préférentielle, ceux-ci présentent leurs exemples spécifiques), et est également répertoriée comme leur bien immobilier officiel.

Taxe foncière

Certaines catégories de personnes morales sont également exonérées de la taxe foncière. Ceux-ci incluent des entités légales telles que:

• Institutions budgétaires, organismes officiels, le fonds de pension de la Fédération de Russie, le fonds d'assurance sociale et le fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire.
• Les organisations dont l'activité réelle est le stockage, ainsi que la transformation de produits marins ou de produits agricoles.
• Établissements traitant d'orthopédie et de choses connexes, telles que les prothèses.
• Entreprises culturelles, éducatives ou religieuses et associations civiques volontaires.
• Entreprises avec un profil dans le domaine du logement.
• Divers centres dans lesquels se déroulent des recherches scientifiques.

Si vous le souhaitez, vous pouvez compléter cette liste avec d'autres types d'entités juridiques disposant de leur propre taux d'imposition préférentiel.

TVA

Les personnes qui paient la taxe sur la valeur ajoutée de certains produits sont officiellement privées de certaines obligations spécifiques en ce qui concerne le paiement de taxes dans les cas où ils importent l'un ou l'autre produit importé sur le territoire de la Fédération de Russie. Les produits exportés qui ont été fabriqués sur le territoire de la Fédération de Russie ne sont pas non plus soumis à la taxation (ce qui a été fait dans le but d'inciter davantage les producteurs nationaux de matières premières).

Résumé

Tous les citoyens qui paient des impôts sur leurs revenus officiels devraient connaître les taxes préférentielles dans la région de Moscou et dans d’autres régions de notre pays. Nous espérons que cet article vous a aidé à comprendre ce sujet et à répondre à toutes vos questions afin de vous permettre de déterminer facilement si vous pouvez compter sur un type ou un type d’avantage fiscal, ou si vous devez réévaluer vos activités et le réformer en fonction de tous les critères nécessaires, qui, s’ils sont remplis, peuvent vous garantir une solide augmentation monétaire (ou plus précisément une réduction des dépenses).