L’impôt sur le revenu imputé unique est un régime de paiement d’impôt qui ne peut être utilisé que dans certains types d’activités, telles que le commerce ou la fourniture de services au public.
Caractéristiques distinctives
La principale caractéristique du régime est que le montant du revenu reçu n’a pas d’importance pour déterminer l’assiette fiscale. Le calcul est fait sur la taille du revenu estimé, qui est déterminé au niveau de l'état. D'où le nom vernaculaire "imputé". En d’autres termes, les organismes d’État déterminent ou plutôt imputent l’ampleur du profit.
Le système fiscal n'implique pas les taxes suivantes:
- sur le revenu des individus;
- TVA
- taxe foncière.
Liquidation
La définition de la liquidation d'une propriété intellectuelle est la fin de l'enregistrement d'un individu en tant qu'entrepreneur. Dès qu'une personne accomplit l'ensemble de la procédure et reçoit une confirmation écrite de sa radiation du registre, elle perd immédiatement tous les droits et obligations qu'elle avait dans l'exercice de ses activités. Naturellement, il y a une limitation. Si des dettes subsistent, une personne qui n’a pas le statut d’entrepreneur doit les payer.
Outre le souhait d'un particulier, la liquidation de la propriété intellectuelle sur UTII peut s'effectuer dans les cas suivants:
- la faillite;
- expiration des documents d'enregistrement permettant légalement d'être dans le pays;
- décision par un tribunal;
- mort d'un individu.
En principe, toutes les méthodes décrites peuvent être attribuées à des mesures coercitives, sans compter la procédure de faillite engagée par le particulier lui-même.
Liquidation volontaire
Avant d'entamer la procédure volontaire d'élimination de la propriété intellectuelle chez UTII, un certain nombre de mesures préparatoires sont nécessaires.
Tout d'abord, il est nécessaire de savoir à quelle autorité fiscale territoriale il est nécessaire de soumettre des documents, afin de clarifier le montant de la taxe d'Etat à payer, ainsi que les détails pour effectuer le paiement. Vous pouvez obtenir ces informations sur le site Web du Service fédéral des impôts ou en le contactant en personne. En 2017, le devoir est de 260 roubles.
Remplir la demande
Avant de soumettre des documents, vous devez remplir un formulaire de candidature au format approuvé P26001. Le formulaire peut être pris au bureau territorial du Service fédéral des impôts ou téléchargé à partir du site Web officiel.
L'application peut être remplie sur un ordinateur ou manuellement. Si la deuxième option est choisie, il est préférable d'utiliser un stylo avec de la pâte noire et d'écrire toutes les lettres en majuscules.
Lorsque vous remplissez un document sur un ordinateur, vous devez sélectionner Courier New avec une hauteur de 18 broches.
Dans la partie supérieure du document figurent des colonnes contenant des informations sur le nom et le nom d’OGRNIP d’un entrepreneur individuel. Ensuite, la méthode par laquelle l’application sera transmise, les coordonnées jusqu’à l’e-mail, est indiquée.
Date de clôture
La date de liquidation de l’IP sur UTII est réputée être celle apposée sur le document délivré par le service des impôts après le dépôt de la demande (formulaire P65001). Bien qu'il n'y ait aucune preuve documentaire en main, on ne peut pas supposer que la PI est fermée. Dans ces conditions, il est recommandé de contacter l'organisme auprès duquel les documents ont été soumis pour obtenir un certificat, 5 jours après le dépôt de la demande.
Rapport
Outre les mesures ci-dessus, il est nécessaire de compléter l’UTII lors de la liquidation de la période d’enquête, de soumettre des rapports, même pour une période incomplète.
Lors du paiement de l'impôt sur le revenu imputé, les déclarations sont soumises avant le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration.Par conséquent, si le certificat a été reçu en mars de l'année en cours, il est nécessaire de le signaler jusqu'au 20 avril. Si le vingtième jour tombe un jour férié ou un jour férié, vous pouvez transférer le document le jour ouvrable suivant.
Règles générales pour remplir un rapport
Toutes les données sont entrées de droite à gauche. Si des cellules ne se remplissent pas, veillez à y mettre des tirets. Tous les indicateurs qui ne sont pas à valeur entière doivent être arrondis comme règle générale. Les conditions suivantes doivent également être suivies:
- si le rapport est rempli manuellement, toutes les lettres doivent être en majuscules;
- la couleur du stylo doit être noire ou bleue;
- absolument toutes les pages de la déclaration doivent être numérotées dans le format 001, 002 et ainsi de suite;
- la première page du rapport doit contenir la date d'achèvement et la signature du compilateur, c'est-à-dire l'adresse IP;
- le code exact de la période fiscale pour la liquidation de la propriété intellectuelle sur UTII;
- s'il y a une impression sur la page de couverture, une impression est placée dessus.
La déclaration ne peut pas être agrafée et imprimée des deux côtés sur une seule feuille. En aucun cas, le rapport ne doit contenir de corrections ou de blots. La déclaration n'indique pas les pénalités et intérêts courus.
Le reste du rapport n'est pas différent des autres cas de remplissage de tels documents.
Page de couverture
Dans le champ sous le nom "TIN", le numéro est indiqué, ce qui est indiqué dans le certificat ou dans l'extrait du registre. Le code est composé de 10 chiffres. Le formulaire est conçu pour être rempli par des personnes morales et physiques. Par conséquent, PI dans les deux dernières cellules met des tirets.
Les entrepreneurs individuels ne remplissent pas le champ avec le nom «KPP».
En fonction de la période de travail d'un individu en tant qu'entrepreneur, les données sont entrées dans la ligne «Numéro de réglage». Si le rapport est en cours de compilation pour la première fois, 0 est placé, si le rapport est soumis pour le deuxième trimestre de travail, 1 est déposé, etc.
La colonne suivante est «Période fiscale», c'est-à-dire la colonne confirmant la période pour laquelle le rapport est soumis. Comme mentionné précédemment, lors de la liquidation d’une propriété intellectuelle sur UTII, le code de la période d’imposition est très important.
Vient ensuite l'élément «Période de rapport», dans lequel la période pour laquelle le rapport est soumis est spécifiée.
Dans le champ "Soumis à l'autorité fiscale", le code de l'autorité fiscale est indiqué. Dans la colonne "Au lieu de l'enregistrement", affiche le code du lieu où la déclaration est soumise.
Le rapport indique les données personnelles du contribuable, nom complet. Ensuite, les codes correspondant au classifieur d’OKVED sont enregistrés et sont enregistrés dans la documentation de la charte, c’est-à-dire que, pour les entrepreneurs individuels, ils sont indiqués dans l’extrait du registre d’immatriculation des personnes morales et physiques. Si l'activité est exercée dans plusieurs directions, le type d'activité pour lequel le revenu maximum est indiqué est indiqué.
Ensuite, les données sont entrées dans la ligne «Forme de réorganisation». Le bloc ne peut être comblé qu'en cas de liquidation ou de réorganisation. Dans d'autres cas, des tirets sont posés.
Dans le champ "Numéro de téléphone du contact" se trouve un numéro avec lequel vous pouvez contacter le déposant de la déclaration.
Dans le bloc "Sur les pages", le nombre de pages jointes au format "000 ..." est indiqué.
La colonne «Procuration et exhaustivité de l'information» suit. Si la déclaration est soumise par procuration à une personne autorisée, le code 2 est alors apposé. Si le rapport a été rempli par l’IP, 1.
Lieu de déclaration
La déclaration UTII lors de la liquidation d’entrepreneurs individuels est déposée à l’endroit même où l’entreprise est exercée. S'il est impossible de le définir clairement, par exemple, un entrepreneur individuel fournit des services de transport motorisé ou effectue des transactions mobiles, les documents sont alors présentés au lieu d'enregistrement de l'individu.
Dans les cas où il y a plusieurs points d'activité, et tous situés dans une localité, une seule déclaration est soumise, mais avec des indicateurs récapitulatifs pour tous les points, dont les informations sont affichées dans la deuxième section.Si l'activité est identique, mais que les points sont situés dans des unités territoriales différentes, chaque service des impôts devra soumettre un rapport séparé. La deuxième partie du rapport n'est pas renseignée, mais les indicateurs sont simplement résumés.
Méthodes de déclaration
Lors de la liquidation d'une adresse IP sur UTII, il n'y a aucune fonctionnalité de création de rapports.
La première méthode est une version papier, qui est soumise en 2 exemplaires. Sur le second, le bureau des impôts doit mettre une marque sur le reçu.
La deuxième voie est par la poste. Il est souhaitable d'envoyer une lettre enregistrée. Il est recommandé d'envoyer les documents avec une notification qui, après réception du service des taxes, doit être renvoyée à l'expéditeur. N'oubliez pas qu'il existe un délai d'expédition qui doit être pris en compte. Par conséquent, la déclaration doit être envoyée à l'avance.
La troisième voie est via Internet. Pour cette méthode, vous devrez authentifier votre signature. Si cela a été fait plus tôt, la remise du rapport ne posera aucun problème.
Remplir une déclaration
Il est très important d’indiquer correctement le code de la période d’imposition lors de la liquidation d’IP sur UTII. C’est lui qui permet aux spécialistes du Service fédéral des impôts de comprendre que l’entreprise ferme ses portes.
En général, les codes de période fiscale sont un nombre à deux chiffres:
- 22 correspond au 1er trimestre;
- 23 - 2 quart et ainsi de suite.
S'il s'agit d'une fermeture, le code d'élimination de l'adresse IP dans la déclaration UTII est différent:
51 | Réorganisation ou liquidation d'entrepreneurs individuels au 1er trimestre |
54 | Réorganisation ou liquidation d'entrepreneurs individuels au 2e trimestre |
55 | Réorganisation ou liquidation d'entrepreneurs individuels au 3ème trimestre |
56 | Réorganisation ou liquidation d'entrepreneurs individuels au 4ème trimestre |
En plus du code de la période fiscale lors de la fermeture de l'IP, vous devez spécifier le code du formulaire de réorganisation, c'est-à-dire apporter des éclaircissements. Le code de liquidation est 0.
Déclaration zéro
De nombreux hommes d’affaires s’intéressent à la question de savoir s’il est possible de déposer une déclaration UTII lors de la fermeture d’une adresse IP avec un code de liquidation et un résultat nul. Non, vous ne pouvez pas faire ça. N'oubliez pas que le montant de l'impôt imputé est calculé par l'État et ne dépend en aucun cas du revenu que l'entrepreneur a effectivement perçu au cours de la période de référence. Par conséquent, même s'il n'y avait pas de profit, vous devez payer des impôts. Même si l'entrepreneur a des facteurs vraiment justifiables, un incendie ou un vol du magasin, vous ne pouvez pas soumettre de déclaration zéro. En termes simples, le point de vue des autorités de régulation n’est qu’un seul: faire des affaires - payer des impôts, ne pas faire - désenregistrer.
Pénalités
Même avec la liquidation des PI, il ne faut pas oublier que des pénalités sont prévues pour non-déclaration.
Violation | Taille des sanctions |
En cas de soumission de rapports intempestive mais paiement de UTII | 1 000 roubles |
En l'absence de rapport et d'évasion fiscale | 5% du montant de la taxe, et pour chaque mois de retard, même s’il est incomplet. Les sanctions sont facturées à partir du moment fixé pour la soumission du rapport, mais ne peuvent excéder 30% et ne peuvent être inférieures à 1 000 roubles. |
Que faire après l'élimination
Toute personne doit se rappeler que, même après la fermeture de la propriété intellectuelle, une personne n’est pas dispensée de payer tous les impôts, primes d’assurance et créances contractés au cours de son activité.
Si la PI avait un sceau, il n’est pas soumis à la destruction obligatoire. Après tout, il peut être utilisé lors de l’ouverture d’une nouvelle adresse IP. Et vous pouvez ouvrir une nouvelle entreprise le lendemain de la fermeture. Les documents générés pendant les activités de la propriété intellectuelle doivent être conservés pendant 4 ans.