Les entreprises impliquées dans des transactions de commerce extérieur sont tenues de payer des taxes d'accise pour la circulation des marchandises à la frontière de la Fédération de Russie. Cette taxe est indirecte. Le montant de la taxe accumulée à la frontière augmente le coût final des marchandises, de sorte que le consommateur final devient un contribuable.
La faisabilité économique des droits d'accises
En termes simples, la taxe d'accise couvre les produits nécessitant un certain contrôle de la part de l'État. Les biens les plus demandés sont taxés, la demande n’est pas réduite même en cas de hausse des prix. La taxe d'accise peut être appelée une taxe de pénalité, qui est introduite pour réduire le pouvoir d'achat de produits nocifs.
Un autre rôle de la taxe d'accise est que, avec son aide, l'État redistribue les excédents de bénéfices des entreprises dans le budget du pays et protège également son propre producteur de la domination des produits importés.
Taxe nuisible
En introduisant une taxe d'accise sur certains types de produits, l'État tente d'attirer l'attention des consommateurs sur le fait que ces produits sont impraticables et préjudiciables à la population. En cas de conséquences négatives, l'État sera obligé de dépenser certains fonds pour résoudre le problème associé à l'émergence d'une dépendance néfaste à ces produits.
Les produits qui causent des dommages indirects et réels à la santé et à l'environnement comprennent les boissons alcoolisées, les produits du tabac, la fabrication automobile et le traitement des matières premières provenant du pétrole et du gaz. La santé des citoyens est de leur ressort. Les structures de l’État n’ont donc pas le droit d’intervenir directement dans ce problème. À cet égard, l'augmentation du prix des produits nocifs réduit le pouvoir d'achat, la taxe d'accise sur l'alcool combat l'alcoolisme, la taxe d'accise sur les produits pétroliers réduit les émissions nocives dans l'environnement et la taxe sur les produits du tabac incite la population à cesser de fumer. Au moins c'est l'idée.
Taux de la taxe d'accise
Pour chaque produit, la taxe d'accise a des taux individuels qui s'appliquent dans toute la Fédération de Russie. En fonction du mécanisme d’acquisition, le taux de la taxe d’accise peut être divisé en plusieurs groupes:
- Spécifique - a un montant fixe pour un certain type de produit.
- Avalorna - cumulé en pourcentage du coût total. Ce type est utilisé pour taxer les articles coûteux (or, voitures, bijoux).
- Combined - combine les deux types précédents. Il est utilisé pour taxer certains types de produits à des fins de contrôle spécial des importations.
La taxe d'accise sur l'alcool est calculée sur un litre d'alcool éthylique contenu dans le produit. En d'autres termes, moins la boisson contient d'alcool, plus la taxe d'accise est basse. Certains produits alcoolisés peuvent être déductibles des impôts. Par exemple, les médicaments contenant de l’alcool à petites doses, divers médicaments vétérinaires et produits cosmétiques.
Dans l'industrie automobile, l'unité de compte est la puissance du moteur d'une puissance en chevaux. Lors de l'importation de voitures, l'État prévoit trois types de taux. Selon les caractéristiques qualitatives de l'essence, 2 niveaux de charge sont appliqués.
Il est à noter que la taxe d'accise est mensuelle, il est donc très important de considérer la date de chaque transaction taxable séparément. La procédure à suivre pour déterminer ces conditions est décrite dans le Code des impôts de la Fédération de Russie (article 195).
Règles de comptabilité de la taxe d'accise
La question de la comptabilisation des taxes d'accise ne concerne que les entreprises qui participent directement à la production de quels biens. La législation russe établit un formulaire de rapport spécial pour ces régularisations. La déclaration de taxe d'accise doit être fournie au lieu d'enregistrement de l'organisation au plus tard le 25 du mois suivant l'expiration de la période.
La taxe d'accise peut être payée en deux étapes. La première partie du montant est versée au plus tard le 25e jour du mois suivant et le paiement final est effectué avant le 15e jour du deuxième mois. Pour les produits pétroliers et l'alcool dénaturé, un paiement différé est autorisé jusqu'au 25ème jour du troisième mois.
Déduction fiscale pour les taxes d'accise
De nombreuses entreprises acquièrent marchandises excisables au traitement. Dans ce cas, la taxe d'accise payée au moment de l'acquisition de produits n'est pas prise en compte sur une ligne distincte de la comptabilité. Une telle dépense supplémentaire est intégralement ajoutée à la valeur comptable des biens.
Selon le principe du calcul de la TVA, les droits d'accise sont mutuellement déductibles. En d'autres termes, une société qui produit des produits soumis à accises et les acquiert pour la mise en œuvre de processus métiers a le droit de déduire la taxe d'accise payée du montant des taxes perçues auprès du consommateur final. Lorsqu'il vend des produits soumis à accise à l'étranger, le fabricant a le droit de restituer la taxe d'accise payée à ses fournisseurs.
La comptabilisation des taxes d'accise est effectuée par les entreprises sur la base de la TVA, les montants cumulés sont reflétés dans les sous-comptes du compte 68 «Calculs des taxes et redevances». Toutes les déductions fiscales sont effectuées sur la base de documents principaux et de factures émises, ainsi qu'en présence d'une déclaration confirmant l'importation de marchandises soumises à accise.
A quoi sert un timbre d'accise?
La confirmation que la taxe a été payée est un timbre spécial d'accise apposé sur l'emballage de la marchandise. En d'autres termes, le transfert de taxe est un achat d'étiquettes d'accise auprès de l'État.
À l'aide d'un marquage spécial, un contrôle supplémentaire sur le paiement d'une telle taxe est effectué et le montant des produits contrefaits entrant sur le marché intérieur est réduit. Ceci est particulièrement important pour un produit qui passe par de nombreuses entreprises intermédiaires.
Les droits d'accise constituent un élément important du système fiscal, car ils permettent de reconstituer le budget de l'État et de contrôler automatiquement les effets néfastes de certains biens sur la population et l'environnement. Ce système fiscal est adopté dans la plupart des pays soucieux de la santé de la nation.
