Les entreprises russes peuvent fonctionner dans un large éventail de régimes fiscaux. Parmi ceux-ci figurent à la fois ceux qui conviennent le mieux aux entreprises à faible revenu et les systèmes qui permettent aux entreprises de supporter un fardeau de paiement raisonnable avec des marges de profit importantes. Comment choisir la meilleure option fiscale pour un entrepreneur russe?
Régime fiscal général
La première option possible pour les règlements entre un entrepreneur et l’État est un régime fiscal général. Il est considéré comme l'un des plus contraignants pour le payeur, car il implique le transfert au budget de l'Etat: impôt sur le revenu, TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur la propriété. Le régime fiscal considéré d'une entreprise prévoit la comptabilisation et la communication des déclarations fiscales au service fédéral des impôts. Dans certains cas, les obligations des entreprises sont complétées par la nécessité de fournir des informations à Rosstat et à la FSS.
Le principal avantage de travailler dans le cadre du régime fiscal général est que la société n’aura pas de restriction d’interaction avec les entités juridiques qui paient la TVA. Un autre avantage évident est que vous n'avez pas à payer d'impôt sur le revenu si l'entreprise fonctionne à perte, ce qui peut également être transféré à d'autres périodes de reporting et ainsi réduire le montant des paiements au budget à l'avenir.
Frais supplémentaires pour les payeurs dans le système général d'imposition
Si une entreprise opère sous le régime général de calcul et de paiement des impôts, ses obligations vis-à-vis de l'État peuvent parfois être complétées par la nécessité de payer des frais supplémentaires. Par exemple, cela pourrait être:
- les taxes d'accise régies par les dispositions du chapitre 22 du Code des impôts de la Fédération de Russie;
- taxes d'utilisation prévues au chapitre 25.1 du code des impôts de la Fédération de Russie ressources biologiques;
- taxe d'eau régi par le chapitre 25.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie;
- taxe sur l'extraction des ressources naturelles prévue par le chapitre 26 du code des impôts de la Fédération de Russie.
Les autres obligations de paiement des entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié peuvent être liées au paiement de taxes régionales. Parmi ceux-ci:
- la taxe de transport, régie par le chapitre 28 du Code des impôts et les actes juridiques adoptés dans les entités constitutives de la Fédération de Russie;
- impôt sur la propriété établi par le chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que par les lois régionales.
Le régime fiscal principal implique également le paiement, dans les cas prévus par la loi, de l’impôt foncier local. Il est régi par les dispositions du chapitre 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que par les actes législatifs municipaux.
Mode simplifié
De nombreuses entreprises choisissent un régime fiscal simplifié. Il porte ce nom, tout d'abord parce que les obligations de paiement de l'entreprise vis-à-vis de l'État sont réduites (nul besoin de payer l'impôt sur le revenu, la TVA ni l'impôt sur le revenu des personnes physiques), et deuxièmement, les obligations de déclaration ne sont pas aussi strictes.
Pour pouvoir choisir le régime d'imposition en question, une entreprise doit répondre à un certain nombre de critères. Premièrement, le nombre d'employés ne devrait pas dépasser 100 personnes. Deuxièmement, le coût des immobilisations de l'entreprise ne devrait pas dépasser 100 millions de roubles. Troisièmement, pour les organisations qui demandent du travail dans le système fiscal simplifié, le revenu annuel est limité: le montant correspondant est de 68 820 000 roubles en 2015.
Impossible de travailler sur le système d'imposition simplifié:
- les banques;
- compagnies d'assurance;
- fonds d'investissement;
- FNP;
- sociétés de négoce;
- prêteurs sur gages;
- les entreprises avec des bureaux de représentation ou des succursales;
- entreprises minières;
- organisations impliquées dans la production de produits soumis à accises;
- entreprise de jeu;
- avocats, notaires;
- les entreprises ayant signé des accords de partage de production;
- une entité juridique dont plus de 25% sont la propriété d'institutions budgétaires.
Le principal avantage du système d'imposition simplifié est le faible taux d'imposition. Il y a 2 façons de calculer une entreprise avec l'état:
- transfert d'honoraires sur les recettes au taux de 6%;
- impôt sur le revenu à hauteur de 15% de l'indicateur correspondant.
Dans le même temps, le système fiscal simplifié présente également des inconvénients. Parmi ceux-ci: dans certains cas, il est problématique de conclure des contrats avec des entreprises ayant opté pour un régime fiscal général. Le fait est que la contrepartie n'aura pas de base légale pour recevoir des déductions de TVA, dont la valeur peut être très importante pour lui.
Comment passer au système d'imposition simplifié
Comment passer à STS entrepreneur? Deux solutions principales permettent de résoudre ce problème.
Tout d’abord, si une personne exerce déjà une activité commerciale et décide de passer au système fiscal simplifié, elle doit envoyer au plus tard le 31 décembre de l’année précédant le moment où le travail de la société sur le système fiscal simplifié est souhaitable, une notification conforme au formulaire établi à la division territoriale du Service fédéral des impôts. Dans ce document, la valeur résiduelle des immobilisations, ainsi que le montant des revenus au 1 er octobre, doivent être enregistrés.
Deuxièmement, un entrepreneur peut passer au système d'imposition simplifié immédiatement après avoir enregistré une entreprise auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, il peut envoyer une notification au service des impôts en même temps que le dépôt des documents d'enregistrement ou dans les 30 jours suivant l'achèvement de la procédure.
On peut noter que le payeur, qui est passé du système d'imposition simplifié à un système d'imposition différent, pourra revenir au «système simplifié» après avoir travaillé pendant une autre année pendant au moins un an.
Avantages de USN pour IP
Par ailleurs, il convient de noter que les entrepreneurs individuels travaillant sous le régime fiscal simplifié bénéficient des avantages suivants: inutile de payer de l'impôt sur le revenu des particuliers, sans compter les frais énumérés avec:
- produits d'intérêts sur les dépôts bancaires;
- économies sur les taux de crédit;
- les dividendes;
- taxe sur la propriété des personnes (pour les objets utilisés dans des activités entrepreneuriales).
IP, cependant, ne sont pas exemptés des obligations stipulées par le statut d’agent fiscal.
UTII
UTII est un autre système fiscal courant. Il s’agit du paiement d’un seul impôt imputé d’un montant fixe, qui est déterminé par l’État. Son principal avantage est que la taille des revenus de l’entreprise n’a aucune importance. La société ne peut travailler sur UTII que si elle exerce certains types d’activités. Parmi ceux-ci:
- la fourniture de services domestiques aux citoyens;
- la fourniture de services liés à la maintenance, à la réparation et au lavage de véhicules;
- la fourniture de services de transport;
- la mise à disposition d'immeubles et de locaux d'habitation à louer, l'hôtellerie (si l'espace nuit ne dépasse pas 500 mètres carrés pour chaque objet);
- la restauration;
- commerce de détail;
- mise à disposition de parkings payants.
Il existe également un certain nombre de restrictions à l’utilisation de UTII. Donc, ce régime fiscal ne peut pas être appliqué:
- les entreprises fournissant des services de restauration dans les écoles, les hôpitaux et les institutions d’aide sociale;
- Les entrepreneurs individuels qui travaillent selon un brevet dans le même type d'activité que celui prévu par UTII;
- les entreprises employant plus de 100 personnes;
- entreprises dans lesquelles plus de 25% appartiennent à d'autres organisations;
- les soi-disant plus gros contribuables.
En outre, le droit d'utiliser UTII par la société est perdu s'il cesse d'exercer des activités relevant de ce régime fiscal.
Avantages UTII
Les entrepreneurs, qui envisagent des régimes fiscaux préférentiels par rapport à la DOS, choisissent souvent UTII, car ce régime se caractérise par un certain nombre d'avantages. Considérez-les.
Premièrement, pour UTII, ainsi que pour le système fiscal simplifié, une procédure de déclaration simplifiée a été mise en place pour le Service fédéral des impôts - à condition que le cabinet n’exerce pas d’activités relevant du DOS. La structure de la déclaration UTII est donc très simple: elle ne contient que 5 pages. Les remplir ne présente pas beaucoup de difficultés pour les entreprises, car la plupart des indicateurs enregistrés dans le document sont déterminés par la loi.
Deuxièmement, des facteurs de correction sont utilisés dans la structure de détermination de la base d'imposition chez UTII. Leur valeur vous permet de prendre en compte divers facteurs ayant une incidence sur le revenu et le montant de l'impôt. Par exemple, le coefficient K2 prend en compte la saisonnalité, le mode de fonctionnement, ainsi que les spécificités de la géographie de l'entrepreneur.
Troisièmement, UTII implique la comptabilisation du travail dans la période réelle de sa mise en œuvre. Par exemple, le coefficient K2 peut être modifié si le payeur est en affaires depuis moins longtemps que la période de reporting. L'indicateur correspondant est ajusté si l'entrepreneur, pour quelque raison que ce soit, n'a pas exercé d'activités.
UTII - volontaire ou obligatoire?
Une nuance importante en ce qui concerne l'application d'UTII est que cette taxe est volontaire depuis 2013 et qu'elle aurait dû y travailler au cours des périodes précédentes si le type d'activité remplissait les critères de cette taxe. Désormais, une société exerçant des activités pour lesquelles UTII peut être appliquée doit informer le Service fédéral des impôts si les activités pertinentes sont au cœur de ses activités.
Taxe agricole unifiée
La législation de la Fédération de Russie peut prévoir des régimes d'imposition spéciaux pour les entrepreneurs opérant dans des secteurs spécifiques. Par exemple, pour les agriculteurs qui peuvent profiter de l’opportunité de conclure un accord avec l’État en payant une seule taxe agricole ou USCH. Les producteurs agricoles qui ont choisi ce système de taxation sont exemptés de l'obligation de payer:
- impôt sur le revenu;
- TVA
- taxe foncière.
Si l'agriculteur est enregistré en tant qu'entrepreneur individuel, il n'a pas à payer d'impôt sur le revenu des particuliers, ni l'impôt sur les biens personnels. Comme dans le cas du système fiscal simplifié, les contribuables de la taxe sociale unifiée doivent remplir les obligations prévues par la loi en matière de sécurité sociale. agents fiscaux.
Système de brevet
Les régimes fiscaux spéciaux du Code des impôts de la Fédération de Russie incluent également le système des brevets. Quelle est sa spécificité?
Le système des brevets implique le paiement d'une taxe d'un montant déterminé comme potentiellement possible pour le type d'activité correspondant. Les critères de calcul de cet indicateur sont définis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et par des actes juridiques régionaux. On peut noter qu’en même temps que le système des brevets, une société peut appliquer d’autres régimes fiscaux prévus par la législation de la Fédération de Russie.
Période d'imposition dans le cadre du mécanisme de règlement envisagé avec l'État - l'année civile ou la période de validité du brevet. Le taux d'imposition sur le système des brevets est de 6%. Le montant du paiement effectif est également calculé en tenant compte de l'assiette fiscale, qui est déterminée conformément aux critères établis à l'article 346.51 du Code des impôts.
Si le brevet est inférieur à un an, l'impôt est calculé proportionnellement au rapport entre le nombre de mois d'activité entrepreneuriale et 12 mois de la période complète. Une personne qui utilise le système d'imposition en question a le droit d'engager d'autres citoyens, mais l'entreprise ne devrait pas compter plus de 15 personnes.
Le système de brevets de règlement avec l'État donne à l'entrepreneur le droit de ne pas payer:
- Impôt sur le revenu des personnes physiques;
- taxe sur les biens personnels (utilisée en entreprise);
- TVA
Si une personne travaille également sur d'autres systèmes de calcul des taxes - nous avons noté plus haut que, parallèlement au brevet, tout autre régime fiscal peut être impliqué -, les obligations établies par la législation de la Fédération de Russie pour de tels systèmes devraient être remplies.
On peut noter que depuis 2013, le système des brevets peut fonctionner dans des domaines tels que: la vente au détail (si la superficie du hall ne dépasse pas 50 m²) et la restauration (de la même manière, si la superficie de chaque pièce ne dépasse pas 50 m²) , c’est-à-dire dans les segments qui peuvent également tomber sous UTII. Les sujets de la Fédération de Russie peuvent établir des listes supplémentaires d'activités entrepreneuriales liées aux services aux ménages et pour lesquelles les entreprises peuvent exercer leurs activités dans le cadre du système des brevets.
Comment choisir le meilleur système de taxation
Nous avons donc examiné les principaux régimes d'imposition prévus par la législation de la Fédération de Russie. Comment choisir le meilleur?
Lors de la résolution de ce problème, il est recommandé de prêter attention aux critères suivants:
- ratio des revenus et des dépenses;
- taux de génération de revenus;
- les perspectives de croissance des entreprises.
Bien entendu, certains régimes fiscaux des organisations, en raison d'exigences législatives, peuvent ne pas avoir d'autre choix. Par exemple, si un grand nombre d'employés a été formé dans l'entreprise, cela ne fonctionnera que dans le cadre de régimes pouvant être appliqués avec un nombre approprié d'employés. De même, en fonction des critères de revenu, de fonds résiduels, etc. Considérons les points ci-dessus, qui, d'ailleurs, ne sont pas associés à d'éventuelles restrictions législatives, de manière plus détaillée.
Le choix du système fiscal: le ratio recettes / dépenses
Le premier critère qui peut être important lors du choix du régime d'imposition optimal est le ratio des produits et des charges de l'entreprise. En termes simples, le niveau de rentabilité de l’entreprise. Il existe des domaines d'activité entrepreneuriale caractérisés par des chiffres d'affaires très élevés, mais la rentabilité des segments respectifs est faible - de l'ordre de quelques pour cent. Cela peut être un segment de la construction, de la vente au détail, de la restauration.
Pour les organisations opérant dans les segments concernés, il sera plus avantageux de payer un impôt sur la différence entre les produits et les charges ou sur un tarif fixe ne dépendant pas du montant des produits. Dans le premier cas, il est optimal pour l’entreprise de choisir un système d’imposition simplifié avec un taux de 15% d’augmentation des bénéfices; dans le second scénario, il est préférable de travailler sur UTII.
En revanche, dans de nombreux secteurs d'activité, le chiffre d'affaires n'est peut-être pas aussi élevé, mais la rentabilité est élevée, calculée en dizaines de pour cent. Dans ce cas, les régimes fiscaux optimaux sont ceux qui impliquent le paiement d’une redevance modique, calculée sur la base des revenus de l’organisation. Il s'agira très probablement du système d'imposition simplifié et de la taxe sociale unifiée.
Intensité des revenus
L'intensité des revenus est un autre critère important que les entrepreneurs peuvent prendre en compte lors du choix du système fiscal optimal. Il existe des domaines d'activité dans lesquels les revenus peuvent être importants mais instables. Dans ce cas, il est préférable de travailler selon un schéma qui implique le calcul des redevances à partir des revenus réels sur le compte de l'entreprise. Les régimes d'imposition des revenus optimaux dans ce cas sont le système d'imposition simplifié ou le DOS (si l'échelle de l'entreprise ne permet pas l'utilisation du premier régime). À son tour, si l’intensité des revenus est plus ou moins uniforme, il peut être plus rentable pour la société de travailler en payant des frais fixes à la trésorerie. Dans ce cas - c'est UTII.
Choix du régime fiscal: potentiel de croissance des entreprises
Le potentiel de croissance des entreprises est un critère tout aussi important pour le choix du système d’imposition optimal. Le fait est que, en raison des particularités de la législation russe, les entreprises n’ont pas toujours la possibilité de modifier fréquemment les méthodes de règlement avec l’État. En règle générale, si une entreprise a commencé à travailler au cours d'une année civile selon un certain schéma, il sera problématique de passer à d'autres types de régimes d'imposition avant la période suivante.Par conséquent, pour démarrer une activité entrepreneuriale au cours d'une année civile, il convient de calculer le potentiel de croissance des entreprises.
Si des recettes importantes sont attendues d’ici la fin de l’année, le lancement d’une activité a peut-être déjà un sens selon le schéma qui implique le paiement de taxes fixes (UTII). Le critère considéré est également corrélé à des facteurs tels que la saisonnalité. Il arrive que dans un secteur d'activité entrepreneurial particulier en été, les revenus soient plus élevés qu'en hiver. Connaissant de tels modèles, le propriétaire de l'entreprise peut adapter le régime fiscal applicable au facteur saisonnier.
Résumé
Nous avons donc examiné les systèmes de base permettant aux entrepreneurs russes de respecter leurs obligations budgétaires. La législation russe prévoit des régimes d'imposition très confortables qui n'imposent pas une charge de paiement importante. En ce sens, la Fédération de Russie figure parmi les États les plus attractifs pour les entrepreneurs, en particulier pour les hommes d’affaires débutants.
Les régimes fiscaux que nous avons examinés dans certains cas facilitent non seulement le fardeau des paiements des entreprises, mais également les procédures de reporting. Les entrepreneurs interagissent avec l'État non seulement sous l'angle des obligations financières, mais aussi dans le cadre de l'accomplissement des formalités nécessaires. En ce sens, il sera également plus facile pour les hommes d’affaires débutants d’entamer la communication avec les organismes publics, lors de l’utilisation de régimes fiscaux spéciaux, caractérisés par la simplicité des procédures de reporting.
Il existe certaines nuances dans la détermination du régime fiscal approprié pour une entreprise donnée. Cependant, nous avons examiné des critères assez utiles du point de vue du choix d’un système de règlement budgétaire.
