Comptabilité fiscale dans l'organisation: bases et principes

Chaque entreprise est tenue de tenir des registres comptables et fiscaux. Une telle exigence est stipulée au chapitre 25 du Code des impôts introduit le 1 er janvier 2002. Voyons plus en détail comment la comptabilité fiscale est effectuée dans une organisation.

Classification

Selon la législation en vigueur, la comptabilité fiscale dans une organisation peut être conservée:

1. Hors ligne.
2. Intégré

La première méthode nécessite la formation d'un service spécial. Il est chargé de l'exécution de toutes les tâches liées à la fiscalité. Celles-ci comprennent notamment des questions sur la définition de la politique financière et sur les interactions avec les autorités de contrôle. Les spécialistes de ce service coordonnent toutes les opérations monétaires de l'entreprise. Comme leurs fonctions incluent la comptabilité fiscale, la principale exigence pour les employés de ce département est la disponibilité d’une expérience et de connaissances pertinentes. En outre, ils peuvent ne pas comprendre les subtilités de la PBU, le reflet des informations sur les comptes, ne pas connaître les règles de la double entrée, etc.

Les employés du service doivent savoir en quoi consistent les registres de comptabilité fiscale, comment ils sont formés. Pour garantir la mise en œuvre des tâches qui leur sont assignées, des copies supplémentaires de la documentation principale doivent être présentes dans l'entreprise. Une option de reporting autonome implique également l’établissement de la relation entre taxe et comptabilité, le contrôle interne de l’identité des informations qui y sont reflétées. Ceci, à son tour, nécessitera des coûts supplémentaires. La deuxième option implique l’approximation maximale des impôts et de la comptabilité. Cette méthode de gestion des affaires financières est utilisée par la plupart des entreprises. Avec cette option, la création de registres de comptabilité fiscale est effectuée par le personnel de la comptabilité.

Problème de choix

Considérant une option comptable particulière, la direction doit prendre en compte les capacités financières de l'entreprise. Cependant, non seulement ils seront importants, mais également d’autres facteurs importants. Ceux-ci incluent, par exemple:

1. Affiliation de l'industrie.
2. La structure organisationnelle de l'entreprise.
3. La présence d'utilisateurs externes et internes d'informations.
4. Les spécificités de l'entreprise.
5. Le niveau d'automatisation et le volume d'informations circulent entre les services.
6. Etat du système comptable, contrôle externe et interne.

Politique financière

C'est nécessaire pour chaque entreprise. Politique comptable représente un ensemble de méthodes de comptabilisation des transactions commerciales, des biens, des charges et des produits. Il est nécessaire pour la formation d'informations fiables sur les bénéfices de l'entreprise dans la déclaration. La politique financière doit refléter les approches de l'entreprise pour résoudre des problèmes tels que:

1. Détermination de la base d'imposition.
2. Formation d'obligations budgétaires.
3. Évaluation de la propriété.
4. Répartition des pertes entre les périodes de reporting.

Aspects clés

Afin de conserver des registres des taxes, il est nécessaire d'établir et de justifier les orientations méthodologiques et techniques de cette activité. En particulier, les aspects suivants doivent être pris en compte:

1. L'organisation de la comptabilité.
2. Principes et règles pour l'établissement de rapports sur tous les types d'activités réalisées par une entité économique.
3. Enregistrer les formulaires.
4. Technologie de traitement de données.
5. Méthodes de comptabilité.

Explication

La politique financière est jointe à des registres analytiques sous une certaine forme. Ils doivent indiquer des détails tels que:

1. Nom
2. La période pour laquelle le document est compilé.
3. Mètres de fonctionnement.
4. Le nom de l'action.
5. Signature du responsable des documents.

La politique financière élaborée et adoptée de l'entreprise est approuvée par ordre du directeur. La comptabilité fiscale ne devrait être conservée que de la manière choisie par la société. Ils sont utilisés séquentiellement d'une période à l'autre. Des ajustements peuvent être apportés à la politique financière s'il y a eu des changements:

1. Lois de l'impôt sur le revenu.
2. Les méthodes de reporting utilisées.

Revenus et dépenses

À compter du 1er janvier 2002, les entreprises doivent accumuler des informations sur les revenus provenant de la vente de produits, de la vente d’œuvres / de services, de droits de propriété et de valeurs matérielles, ainsi que de bénéfices non opérationnels. De même généralisé et les dépenses en comptabilité fiscale. Selon les dispositions du ch. 25 Code des impôts, la société peut indépendamment classifier les revenus et les dépenses de:

1. Bail / sous-location de propriété.
2. Octroi de droits d'utilisation de produits de propriété intellectuelle.

La comptabilité fiscale classe ces produits et charges dans les activités hors exploitation. Lorsqu'ils fournissent des droits de propriété intellectuelle ou des biens à usage temporaire ou permanent, ils sont inclus dans les produits et charges de vente.

Reconnaissance des pertes

Selon l'art. 283 du Code des impôts, une entité économique peut conserver des enregistrements fiscaux des pertes non seulement des périodes actuelles, mais également des périodes futures. Cela vous permet de dissiper un certain nombre de contradictions dans la documentation des rapports. Cette disposition est particulièrement pertinente pour les entreprises qui, conformément aux déclarations fiscales, ont subi une perte et, selon les documents comptables, un bénéfice.

Transfert de perte

Il est soumis aux conditions suivantes:

1. Le montant de la perte ne doit pas dépasser 30% de l'assiette de l'impôt sur le revenu.
2. Transférer la perte est autorisée pour pas plus de 10 litres.

Une entreprise qui subit des pertes sur plusieurs périodes les affecte à l'avenir en fonction de l'ordre de réception, c'est-à-dire après avoir couvert les coûts correspondants.

Frais d'amortissement

Ils sont réalisés par une méthode linéaire ou non linéaire. La société sélectionne l'option de comptabilisation la plus appropriée et la fixe dans la politique comptable. Lors du calcul de l’amortissement des immobilisations, des coefficients peuvent être utilisés - décroissants ou croissants. Ces derniers sont établis par rapport à l'OS:

1. Opéré dans des conditions de travail prolongé ou dans un environnement agressif.
2. Faire l'objet d'un contrat de crédit-bail.

Des ratios de réduction peuvent être appliqués à tout bien amortissable dont la liste est approuvée par la direction de la société.

Créer des réserves

La comptabilité fiscale implique l'inclusion uniforme des coûts futurs dans les coûts de l'entreprise. Pour cela, des réserves sont constituées pour:

1. Dette douteuse.
2. Garantie de réparation et d'entretien.

Les créances en souffrance au cours de la période spécifiée dans le contrat et non garanties par une garantie bancaire, un nantissement ou une garantie sont considérées comme douteuses. Lors du processus de prise de décision concernant la constitution de la réserve, vous devez clairement comprendre les différences entre les règles en vertu desquelles la société gère la comptabilité fiscale et la PBU. En cas de dette douteuse dans moins de 45 jours. Jusqu'à la fin de la période précédente, le stock n'est pas formé. Les montants des déductions effectuées dans les réserves ne sont inclus dans les dépenses hors exploitation que pour les entreprises qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice. Le stock est constitué pour chaque dette en fonction des résultats de l'inventaire. Le montant des déductions devrait être égal à:

1. Le montant de la dette douteuse (pour une période de plus de 90 jours).
2. 50% du montant (pour une période de 45 à 90 jours).

Les réserves utilisées par la société ne sont pas complètes et peuvent être reportées à la période suivante. Le montant des réserves nouvellement constituées doit être ajusté du montant du solde comme suit:

1. La différence positive entre le solde de la réserve précédente et la nouvelle réserve est incluse dans les produits hors exploitation de la période précédente.
2. Une différence négative s’applique uniformément aux dépenses non opérationnelles.

Radiation de biens et matériaux

Le montant des dépenses peut être établi en évaluant:

1. Coût d'une unité. les stocks.
2. Prix ​​de départ moyen.
3. Le coût des premiers objets acquis (méthode FIFO).
4. Coût des derniers biens / matériaux achetés (méthode LIFO).

La fréquence de paiement des retenues sur les bénéfices

Le montant total de la taxe est établi à la fin de l'année civile. Au cours de cette période, des paiements anticipés sont effectués au budget. La fréquence des déductions est établie par l'entreprise et enregistrée dans la politique comptable. Art. 286 NK propose deux méthodes pour effectuer des paiements:

1. Trimestriel.
2. Mensuelle.

La première option devrait utiliser:

1. Entreprises dont les revenus des 4 trimestres précédents ne dépassaient pas 3 millions de roubles.
2. Institutions budgétaires.
3. Organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par le biais de missions permanentes.
4. Associations à but non lucratif qui ne perçoivent pas de revenus de vente.
5. Entreprises bénéficiant de l'adhésion dans des partenariats simples.
6. Les entreprises qui gagnent des revenus conformément à accords de partage de production.
7. Entreprises profitant de la gestion de la confiance.

Les avances mensuelles sont calculées en fonction des taux d'imposition et du montant du revenu reçu du début du mois jusqu'à son achèvement, en tenant compte des montants précédemment accumulés.

Enregistrement auprès des autorités fiscales

Il est obligatoire pour toutes les entités commerciales menant des activités entrepreneuriales. Dans ce cas, peu importe qu’il existe des circonstances dans lesquelles la législation associe l’apparition de l’obligation de tenir des registres fiscaux et de déduire les paiements obligatoires au budget. L'enregistrement des payeurs est effectué:

1. À l'adresse du lieu de l'entreprise ou de divisions distinctes.
2. Au lieu de résidence des individus.
3. À l'adresse de localisation des véhicules ou des biens faisant l'objet d'une taxation et appartenant à des citoyens ou à des personnes morales.

Point important

L'enregistrement fiscal d'une entreprise, qui comprend des divisions distinctes situées dans la Fédération de Russie et ayant également des objets immobiliers imposables, est effectué selon les règles du Service fédéral des impôts, à l'adresse de son emplacement, à l'emplacement de ses succursales et des biens qui lui appartiennent.

Docs

La comptabilité fiscale dans les administrations fiscales ne concerne que les personnes dont les informations sont enregistrées dans le registre unifié. Pour cela, l'entité doit fournir:

1. Sv-o sur l'enregistrement de l'état.
2. Documents constitutifs et autres documents nécessaires à l’enregistrement.
3. Documents confirmant la formation de bureaux de représentation et de succursales.
4. Déclaration.

L'autorité de contrôle est tenue d'enregistrer le sujet dans les cinq jours. Pendant la même période, l’Inspection fédérale des services fiscaux émet une notification.