Principes et méthodes de base de la taxation

Parmi les mécanismes de régulation étatique de l'économie de marché, les formes et les méthodes de taxation occupent une place particulière. Dans le cadre d'un secteur économique en développement, ils agissent comme des instruments permettant d'influencer les phénomènes négatifs apparaissant dans le processus de circulation des produits de base. Considérons les principales méthodes de taxation.

Informations générales

L'efficacité des décisions économiques dépendra en grande partie du fonctionnement du système fiscal. Il constitue un élément obligatoire de la gestion depuis la formation de l’État. Son évolution et son amélioration s’accompagnent toujours d’un ajustement du système fiscal. Ces revenus sont considérés dans la société moderne comme l’une des principales sources de revenus de l’État.

Méthodes et méthodes de taxation

En pratique, plusieurs options sont utilisées pour former un système de paiements obligatoires. Les méthodes de taxation les plus courantes sont:

1. Égales.
2. Proportionnelle.
3. Progressive.
4. Régressif.

Le premier est considéré comme le plus simple et le plus pratique. D'autres méthodes d'imposition nécessitent des calculs plus complexes.

Montant fixe

La méthode de l’égalité d’imposition implique l’établissement d’un droit fixe à un taux unique pour les payeurs. Dans ce cas, il n'y a pas de relation entre les tarifs et la base. Cette option a été utilisée à différentes étapes du développement de l’État sous forme de frais d’urgence ou ciblés. Il a donc complété d'autres méthodes d'imposition. L'établissement d'un montant fixe n'implique pas la comptabilisation du statut de la propriété ou du montant du revenu du payeur. Un exemple est la taxe de vote, qui est considérée comme l’une des taxes les plus anciennes. À égalité fiscale, les pauvres supportent le même fardeau fiscal que les riches. Si le montant de la déduction est de 1 000 roubles, vous recevrez un revenu annuel de 10 000 roubles. le retrait sera de 10% (10 000/1000), et si 100 mille, alors 1% (100 000/1000).

Système proportionnel

Cela implique l’établissement de taux fixes en pourcentage ou en actions pour chaque payeur. Ainsi, la taxe augmente proportionnellement à la croissance de la base imposable. Depuis plus de 200 ans, le principe de justice est le critère principal pour la mise en place d’un système de déduction budgétaire obligatoire. Comme l'a souligné A. Smith, les citoyens de l'État devraient participer au maintien du pouvoir, c'est-à-dire en fonction de leurs revenus, de leurs forces, de leurs capacités et de leurs capacités. Il a estimé que ce principe est mis en œuvre précisément dans un système proportionnel.

Il a finalement été consolidé après la Révolution française. Ce système était basé sur l'idée d'égalité proclamée à cette époque. La solvabilité a été déterminée en fonction du revenu des citoyens. Dans la pratique nationale, la plupart des taxes sont établies selon la méthode proportionnelle. Par exemple, il existe 3 taux de TVA: 0%, 10% et 18%. De plus, aucun d'entre eux ne dépend de la base. Depuis 2001, l’impôt sur le revenu des personnes physiques est perçu sur les citoyens à un taux de 13%.

Système progressif

Il inclut des méthodes d'imposition du profit, dans lesquelles le taux augmente avec une augmentation de la base. Aujourd'hui, le choix de ce système repose principalement sur le concept de "revenu discrétionnaire". Cela représente un profit qui est utilisé à sa discrétion. En théorie, le revenu discrétionnaire est la différence entre le total des revenus et les fonds consacrés à la satisfaction de besoins vitaux et immédiats.

Ainsi, c’est lui, et non le bénéfice total, qui est le critère de détermination de la solvabilité.Avec une augmentation des revenus, la part des coûts pour les produits essentiels (nourriture, vêtements, autres nécessités de base, transport, etc.) diminue. Dans le même temps, le revenu discrétionnaire augmente. Méthodes proportionnelles d'imposition du revenu total - les payeurs moins nantis supportent un fardeau plus lourd. Cela est dû au fait que leur part des fonds disponibles est inférieure et que le montant des déductions, respectivement, est supérieur. À cet égard, il est nécessaire de diviser la taxe en fonction des besoins de la personne.

Malgré le fait que différents payeurs effectuent des déductions différentes, les principes de justice et d'égalité seront maintenus. En d’autres termes, les entités à solvabilité élevée doivent supporter un fardeau plus lourd que celles dont le revenu discrétionnaire est moins élevé.

Types simples de progression

Les méthodes de taxation suivantes sont disponibles:

1. Simple au niveau des bits. Cela implique la division en étapes (catégories). Un montant fixe est défini pour chaque niveau. Par exemple, 1 catégorie - de 1 à 1000 roubles, 2 - de 1001 à 5000, 3 - de 5001 à 10 000, 4 - de 10 001 à 15 000, et ainsi de suite. Pour chacun d'eux, un montant fixe de déduction est établi. Par exemple, pour 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. et ainsi de suite. Cette méthode d'imposition d'une entreprise ou d'un particulier se distingue par sa facilité de calcul. Autrement dit, il suffit de déterminer la catégorie ici pour obtenir le montant nécessaire des déductions. L’inconvénient de ce système est que plus les limites des rangs sont larges, plus l’imposition des personnes percevant un revenu situé à proximité de différentes frontières sera inégale. Dans le même temps, des bénéfices légèrement différents liés à différents niveaux auront une différence significative en matière de taxation. Aujourd'hui, ce système n'est pratiquement pas utilisé, car il est impossible d'assurer la progressivité dans les rangs au cours de sa construction. Plus les frontières sont larges, moins la taxation sera équitable, car le principe d'égalité est violé.
2. Simple parent. Dans le cadre de cette méthode, des taux et des catégories fixes proportionnels (à la fois les intérêts et les taux solides) sont établis. Les tarifs s'appliquent à la totalité du montant de la base pour chaque niveau. Les taux augmentent avec le passage du rang le plus bas au plus élevé. Les méthodes de double imposition sont utilisées lors du calcul des frais de transport. Selon l'art. 361 NK avec une puissance de moteur de bus allant jusqu'à 200 litres. avec déduction est effectuée à un taux de 10 roubles. avec chaque puissance, avec une puissance de plus de 200 litres. avec - 20 frotter. Propriétaire d'un véhicule avec un moteur de 200 litres avec paie donc 2000 roubles., et avec 201 litres. avec - 4020 frotter. Le taux augmenté est appliqué à la totalité de la base augmentée et non à sa partie séparée. Avec une méthode de taxation relative simple, le montant de la déduction augmente proportionnellement. En même temps, un inconvénient caractéristique du système au niveau des bits, exprimé par la netteté de la transition, demeure. Dans l'exemple ci-dessus, lorsque la base est augmentée de 0,5%, le montant de la taxe est augmenté de 2,01 fois. Dans la pratique, il arrive parfois qu'un payeur avec un revenu élevé après avoir effectué une déduction obligatoire dispose de moins de fonds qu'une personne ayant une faible solvabilité.

Progression difficile

Ce s'appelle également le système en cascade, ou terrassement. La progression complexe fournit une plus grande finesse du calcul. Cela dépend du nombre de chiffres et de l'augmentation progressive du taux. Un exemple frappant est l’échelle d’imposition, valable jusqu’en 2001, sur l’impôt sur le revenu des particuliers. La valeur totale du revenu total des citoyens était divisée en 3 parties:

1. Jusqu'à 50 mille roubles. Il est taxé à 12%.
2. De 50 001 à 150 mille roubles. Pour elle, un taux de 20% était prévu.
3. Plus de 150 mille roubles. Elle était taxée à 30%.

Dans la pratique moderne, un tel schéma n'est pas utilisé.

Progression cachée

Dans certains cas, des montants inégaux sont définis pour les revenus appartenant à différentes catégories: faibles profits - grands, hauts - petits.Dans ce cas, le changement de base sera disproportionné. En conséquence, la taxe elle-même changera de la même manière. La progression peut être obtenue en fournissant aux catégories de personnes des prestations de solvabilité faibles, diverses déductions à la base, ou, inversement, en introduisant des frais supplémentaires.

Système de régression

Il représente une direction indépendante la fiscalité. Régressif le système peut être considéré comme progressif, mais dans lequel un coefficient négatif est fourni. Avec ce schéma, le taux n'augmente pas avec la base croissante, mais diminue. Dans la pratique moderne, un tel système est très rarement utilisé. L'établissement d'une procédure unique pour le calcul de la base pour tous les employeurs payeurs est d'une importance fondamentale. Il s'agit du montant total du revenu, y compris les paiements, la rémunération et les autres revenus des employés. La réduction du montant des impôts calculée sur la base des dépenses en salaires prévue par le Code des impôts vise à stimuler la légalisation des coûts réels des organisations pour la rémunération des employés et, sur cette base, à élargir l'assiette imposable de l'impôt sur le revenu.