Le fondement de toute branche du droit repose sur certains postulats, qui sont au cœur du principe fondamental de toutes les exigences des actes normatifs. L'ensemble du système législatif repose sur ces dogmes. Les principes du droit fiscal sont des règles de base contenant des règles générales, qui sont ensuite spécifiées dans des articles distincts du Code des impôts. Certaines d'entre elles sont inscrites dans la loi, d'autres sont contenues dans des actes des autorités publiques ou de la Cour constitutionnelle. L'importance des principes du droit est difficile à surestimer. Après tout, ils sont la concentration de tout le contenu de la loi, raison pour laquelle ils revêtent une importance capitale pour les organes de l’État qui exercent des activités énergétiques. Toutes les règles de droit sont fondées sur la création de principes. Ils sont au cœur de tout le système fiscal. En outre, les principes du droit aident à détecter les lacunes de la législation, grâce à quoi une analogie du droit est appliquée. Autre caractéristique: ils reflètent l'originalité et la spécificité des exigences légales nationales.
Quels sont les principes du droit fiscal?
En science, il y a beaucoup d'options pour les définitions de cette catégorie. Pour dériver la notion de principes de droit fiscal, il est nécessaire d’établir un certain nombre de caractéristiques qui leur sont inhérentes. Le premier est la stabilité. En règle générale, les principes de droit sont moins souvent modifiés et complétés que des normes juridiques spécifiques. Deuxièmement, ils représentent les principes de base initiaux. Troisièmement, les principes du droit fiscal jouent le rôle de pivot de l’ensemble du corps législatif de ce secteur et sont détaillés dans des règles distinctes. Quatrièmement, ils reflètent les relations sociales existantes dans la réalité. Et cinquièmement, ils concernent le droit fiscal. Si vous combinez tous les signes, vous obtenez une définition complète. Ainsi, les principes du droit fiscal sont des règles stables fondamentales qui déterminent le contenu et les orientations de la réglementation des relations publiques dans ce domaine.
Où les trouver?
Des principes distincts du droit fiscal sont définis à l'art. 3 Code des impôts. Cependant, il ne contient que les principes fondamentaux de la loi. Mais les principes de l'industrie juridique à l'étude n'incluent pas seulement cet aspect. L'article ci-dessus ne fournit pas de règles de base pour le fonctionnement des autorités fiscales, ni les bases de la sensibilisation juridique des personnes. Il ne prend pas en compte les règles fondamentales du contrôle fiscal. À un niveau plus détaillé, le système de principes du droit fiscal est analysé dans les écrits de scientifiques - dissertations, articles, manuels. En Russie, E. M. Ashmarina, D.V. Vinnitsky, A.B. Demin, S.V. Zapolsky, N.I. Khimicheva, A.I. Khudyakov et d'autres représentants de la science ont travaillé sur ce problème.
Principes et sources du droit fiscal
Ces deux catégories sont liées en tout et en partie. Les sources du droit fiscal de la Fédération de Russie ont traditionnellement été attribuées principalement à la Constitution. Suit une législation spéciale dans ce domaine, qui comprend des lois fédérales (Code des impôts de la Fédération de Russie et lois sur cette industrie), des documents régionaux et des lois des autorités locales. Viennent ensuite les textes réglementaires généraux exprimés sous forme de lois. D'autres documents (décrets, décrets, décrets) des autorités publiques sont également référés aux sources. Contenir les réglementations fiscales et les décisions de la Cour constitutionnelle, ainsi que le droit international. Les principes peuvent être contenus dans n’importe lequel de ces actes.Ils ne sont pas présentés comme une source distincte du droit fiscal, car ils sont fixés normativement et constituent en fait un article ou un paragraphe des documents susmentionnés.
Etat de droit
Ce postulat sert de base pour réglementer non seulement les relations fiscales, mais également les relations juridiques de toute autre branche du droit. Cela signifie la mise en œuvre inconditionnelle et précise par toutes les entités, qu’il s’agisse d’un État, d’une organisation ou d’une personne, des exigences réglementaires. D'une part, ce principe s'applique au domaine législatif. La législation prévoit la manière dont les taxes et les frais peuvent être établis. Il indique également explicitement dans quel document réglementaire ils doivent être enregistrés. Par ailleurs, la légalité est une exigence obligatoire dans la mise en œuvre des règles établies. Cette position est dominante parmi les autres. Si l'un des principes du droit fiscal est violé, la règle de droit est automatiquement violée. Pour que cette règle soit respectée, tous les éléments des redevances doivent être définis clairement et en détail dans les textes réglementaires.
Non-discrimination
Cette règle est fixée à l'art. 3 Code des impôts, qui énonce les principes du droit fiscal de la Fédération de Russie. Il stipule qu'il est inacceptable d'augmenter le montant de l'impôt ou d'instaurer une taxe distincte pour les personnes d'un certain sexe, d'une origine sociale, d'une nationalité, d'une race, d'une religion ou de tout autre critère similaire. Ce principe, comme le précédent, est légal général. En outre, le postulat de non-discrimination est inscrit dans les pages de la Constitution de la Fédération de Russie. La loi principale de l'État consacre la disposition relative à l'égalité de toutes les formes de propriété disponibles (partie 2 de l'article 8), ainsi qu'à l'égalité des droits des personnes sans distinction de citoyenneté, de sexe et d'autres caractéristiques (article 19).
Déni de loi rétroactive
Les principes du droit fiscal et de la fiscalité sont indissociables des exigences générales énoncées dans les actes juridiques réglementaires. Donc, en règle générale, les prescriptions les lois ne sont pas rétroactives. Cela signifie que la nouvelle norme juridique ne peut pas étendre son influence aux relations nées avant son adoption. Cette règle s’applique dans les domaines pénal, administratif et autres du droit. Dans le domaine juridique que nous envisageons, le recalcul des montants d’impôt précédemment payés n’est pas autorisé si le taux a changé après le règlement. Il en va de même pour les autres règles inscrites dans le Code des impôts.
La généralité
Les principes de base du droit fiscal incluent la règle de l'obligation. L'universalité suppose que chaque personne devrait participer au financement de l'État. Bien que la Constitution ne prévoie cette obligation que pour les particuliers, le Code des impôts s’applique également aux organisations. La règle de l'universalité ne signifie pas qu'une personne physique ou morale doit payer au trésor toutes les taxes existantes, mais uniquement celles pour lesquelles elle est reconnue par le contribuable. Une autre exigence de ce principe est la prévention des avantages déraisonnables pour les participants aux relations fiscales.
La stabilité
Les principes juridiques du droit fiscal de la Fédération de Russie, qui sont fixés à l'art. 3 Code de taxe ne fournit pas cette règle comme base. Cependant, la doctrine de la stabilité est considérée comme une priorité dans le développement des relations sociales dans ce domaine juridique. Après tout, l’invariabilité des règles régissant les relations fiscales nous permet d’exercer pleinement les fonctions de la politique fiscale. De plus, il n'est pas souhaitable de modifier des actes législatifs au cours d'un exercice financier.
Occurrence unique
Ce principe implique qu'un seul objet d'imposition ne peut être taxé ou perçu que sur un seul type et une seule fois pour la période fixée par la loi. Cependant, le respect de cette règle en Russie est mis en doute. La similitude de la TVA et de la taxe de vente est une question controversée.Ils sont facturés à partir du même établissement. Le principe de célibat n'est pas inscrit dans l'art. 3 du Code des impôts est toutefois reconnu obligatoire dans les actes de la Cour constitutionnelle.
La proportionnalité
Cette règle comprend plusieurs exigences, qui sont énoncées à l'art. 3 Code des impôts. Le premier est la proportionnalité. Le paragraphe 1 de cet article prescrit de tenir compte de la capacité réelle d'une personne ou d'une organisation à les payer lors de la fixation des taux et du montant des taxes et des frais. La prochaine exigence est la validité. Les impôts doivent donc nécessairement reposer sur une base économique. Cette règle est contenue au paragraphe 3 de l'art. 3 Code des impôts. Dans le même paragraphe, la troisième condition est fixée - la recevabilité. Si les taxes établies empêchent les citoyens d'exercer leurs droits constitutionnels, alors ce critère est considéré comme violé. Ce principe n'existe pas pour maintenir la meilleure situation financière des citoyens. Dans ce cas, la proportionnalité signifie protéger non pas les intérêts économiques des contribuables, mais les droits sociopolitiques.
Priorité fiscale objectif financier
Ce principe, contrairement au précédent, protège les intérêts économiques des citoyens. Il consacre la disposition selon laquelle les impôts ne sont établis qu’à des fins fiscales, c’est-à-dire que l’État perçoit ainsi un revenu. Lors de la création ou de la modification des redevances, le législateur ne devrait pas utiliser de tels modèles qui forcent les gens à un certain comportement. Ainsi, si une obligation fiscale fait en sorte que les citoyens refusent toute activité génératrice de revenus, on peut parler d'une violation de ce principe.
Publicité
Ce principe affecte l'un des objectifs les plus importants de la fiscalité. Il s’agit d’assurer la solvabilité de l’État, qui à son tour répond à des besoins identiques aux besoins sociaux. La Fédération de Russie est un État social. Ainsi, le principe de publicité signifie que l'obligation fiscale englobe les intérêts de tous les membres de la société, et pas seulement les contribuables eux-mêmes. En outre, le principe de publicité signifie que le droit de percevoir des taxes est un privilège exclusif de l'État.
