Calcul de l'actif net de l'entreprise: formule

Dans les conditions d'indépendance des entités commerciales, l'évaluation de la situation financière et de l'attractivité des investissements d'une entreprise revêt une grande importance. À cette fin, dans le cadre de l'analyse économique, de nombreux critères ont été développés, mais une place particulière est accordée à l'indicateur de l'actif net. Comment le mettre en œuvre correctement, vous apprendrez de cet article.

La définition

Dans la pratique mondiale, les actifs nets sont utilisés depuis de nombreuses années et sont apparus en russe relativement récemment. En 1995, cet indicateur a été introduit dans le Code civil de la Fédération de Russie en tant que normatif, indiquant la procédure de formation et de modification du capital autorisé. Bien que 20 ans se soient écoulés, la littérature économique n’a pas défini de méthode claire pour en calculer la valeur. Mais cet indicateur apparaît dans les états financiers sous la forme n ° 3 «Sur les variations de capital».

L’actif net de l’entreprise (NA) correspond à la différence entre le montant ajusté des ressources de l’organisation et son passif. En d'autres termes, il s'agit de la valeur d'une entreprise sans dette. La procédure de calcul de l'actif net a été approuvée par l'ordre du Ministère des finances n ° 10-n. Il est valable pour les entreprises de toutes les formes de propriété. Le calcul de l'actif net par les établissements de crédit est effectué conformément aux instructions pertinentes de la Banque centrale. L'évaluation est effectuée une fois par trimestre et à la fin de l'année. Ce chiffre est affiché dans les états financiers.

Si, à la fin de la deuxième année et des années suivantes, le coût du capital-investissement est inférieur au capital autorisé (Royaume-Uni), l'organisation doit alors annoncer une réduction du capital autorisé et enregistrer cette opération de la manière prescrite. Si, après les modifications, le montant du capital est inférieur à la norme établie par la loi, une telle entreprise est soumise à la liquidation.

Calcul de l'actif net: formule

Les éléments du bilan suivants sont utilisés pour déterminer la magnitude de la ChA:

1. Actifs non courants - la première partie du bilan, qui comprend les actifs incorporels, les immobilisations corporelles, l’impôt sur le revenu, les investissements de valeur, les investissements financiers à long terme et les autres ressources.
2. Actif à court terme - la deuxième partie du bilan, qui comprend les stocks, la TVA sur les matériaux achetés, la DZ, investissements financiers à court terme, espèces et autres ressources. Le coût de l'OA n'inclut pas les coûts réels de rachat des actions d'une organisation AO en vue de leur revente ou annulation ultérieure, ainsi que de la dette des fondateurs au titre des contributions au capital autorisé.
3. Passif à long terme sur les prêts et crédits reçus.
4. Dette à court terme.
5. Engagements de prêt bancaire.
6. Dette envers les actionnaires lors du versement de dividendes.
7. Réserve pour les dépenses futures.
8. Autres passifs courants.
9. NA = actif - passif

Voici comment l'actif net est calculé. La formule présentée ci-dessus est utilisée pour calculer cet indicateur dans les entreprises de toutes formes de propriété, à l'exception des organisations qui exercent des activités d'assurance et de banque.

Autres méthodes

D'autres actes réglementaires décrivent d'autres systèmes de calcul de NA. Par exemple, les «Lignes directrices» indiquent que le montant des actifs ne doit pas inclure une ligne de solde telle que «TVA sur les matériaux achetés». Le fait est que dans Sec. 21 du code des impôts de la Fédération de Russie, ce montant ne peut être réduit par le contribuable que si un grand nombre de conditions sont remplies. Le même document indique que la ligne «Réserves pour coûts futurs» ne devrait pas être incluse dans les passifs participant au calcul de NA. Mais, selon la conclusion de la plupart des économistes, cet article concerne davantage ses propres fonds que les obligations de l'organisation.

Exemple

Après avoir compris la théorie, nous nous tournons vers la pratique. Dans l'exemple, nous allons considérer le calcul de l'actif net de LLC.Cette formule et cet ordre sont utilisés pour les entreprises de toutes les formes de propriété.

Les lignes de solde de la société «Prodzapasy» au 01.10.2015, qui sont prises en compte dans les calculs:

ChA totale au 10/01/2015: 6750 - 3500 = 3250 milliers de roubles.

La valeur de l'actif net, qui est calculée pour analyser les activités financières de l'organisation et avant que les dividendes ne soient accumulés, devrait idéalement être positive et dépasser la taille du capital autorisé. Le taux de croissance indique une augmentation du bénéfice. Mais le contraire est également possible. Le plus souvent, au cours de la première année d’activité de l’entreprise, la valeur de PA peut être inférieure à celle du Royaume-Uni. Mais avec le fonctionnement normal de l'organisation, la situation devrait s'améliorer à l'avenir.

Le registre

Depuis 2013, des informations sur la valeur de l'actif net ont été fournies au Registre fédéral unifié (EFRSUL). Il est nécessaire d'y entrer les informations suivantes:

• création d'une entité juridique (même par réorganisation);
• la décision de l'autorité fédérale d'exclure l'organisation du registre;
• calcul de l'actif net de l'entreprise;
• liquidation, faillite d'une personne morale;
• changement de la valeur du Royaume-Uni;
• changement d'adresse d'inscription.

Ainsi, les informations sur le coût de l'AN sont accessibles au public.

Changement de capital autorisé

Bien que la législation stipule que si, en fonction des résultats de la deuxième période et des suivants, le coût du capital-investissement est supérieur au capital autorisé, ces indicateurs doivent être nivelés, sans qu'il soit nécessaire de réduire le capital autorisé. Vous pouvez augmenter le nombre de NA grâce aux contributions des participants. Mais une telle obligation doit certainement être prévue dans la charte. S'il est manquant, vous devez d'abord modifier le document, puis modifier le Code criminel.

Augmentation de la ChA

Depuis 2011, l'imposition des bénéfices ne prend pas en compte tous les biens transférés à l'organisation dans le but d'accroître le capital-investissement et de générer un capital supplémentaire.

Il n'y avait pas une telle occasion plus tôt. Maintenant, vous pouvez augmenter la ChA sans conséquences en NU. En BU, la valeur des biens reçus à titre d’apport n’est pas un revenu.

La contribution à l'OS LLC est reflétée dans le DT du compte de la comptabilisation des immobilisations incorporelles correspondantes et du KR du compte 83 «Capital versé supplémentaire». En d'autres termes, si l'organisation a reçu des matières premières ou des biens sous forme de contribution, cette opération sera reflétée dans l'entrée suivante: ДТ 10 (41) КР 83. Et si de l'argent a été reçu à titre de contribution, alors: ДТ 51, КР 83.

Réduction du code pénal

Si vous ne parvenez pas à augmenter la ChA, vous devrez alors réduire le AC. Dans ce cas, vous devez vous conformer à ces exigences:

• notifier la décision de réduire l'autorité d'enregistrement de l'État britannique dans un délai de trois jours ouvrables;
• les deux prochains mois pour publier dans les médias des informations sur l’évolution du montant du capital.

Les données suivantes doivent être indiquées dans le texte:

• nom complet et abrégé de l'organisation, données sur l'emplacement de l'objet;
• la taille du capital autorisé et le montant de son ajustement;
• conditions de réduction du capital;
• description de la procédure de dépôt des demandes par les créanciers avec exigences, adresses supplémentaires de l'organisation, méthodes de communication avec la direction (télécopie, téléphone, courrier électronique et autres données).

Traitement de l'information

Le calcul de l'actif net de l'organisation ne montre que la valeur absolue. En outre, il doit être analysé dans les domaines suivants:

• dynamique du changement: il est nécessaire de comparer le montant de la ChA au début et à la fin de l'année, puis d'identifier les causes du changement;
• appréciation de la réalité de l'ajustement: très souvent, l'évolution du volume de cet indicateur en fin d'année est insignifiante par rapport à la croissance générale des actifs;
• corrélation entre capital d'investissement et société de gestion: elle vous permet de déterminer la proximité de l'entreprise à la faillite (cette situation peut se produire si l'actif net est inférieur ou égal à la taille du capital de l'organisation).
• efficacité d'utilisation: il est nécessaire de calculer et d'analyser la dynamique de l'évolution des ratios de rentabilité et de chiffre d'affaires du capital-investissement.

Considérez certains de ces indicateurs dans la pratique. Vous devez d’abord calculer l’actif net. Un exemple:

La valeur de l'actif net, dont le calcul est présenté dans le tableau ci-dessus, a diminué de 21524 milliers de roubles ou de 27,8% pour la période.

Selon les résultats des calculs, les conclusions suivantes peuvent être tirées: le coût du capital-investissement dépasse à la fois la taille du capital de gestion de la société et celui établi par la loi. L'organisation est reconnue comme ayant du succès. La direction peut décider de la répartition de l'urgence parmi les participants.

Calcul de l'actif net de la banque

Il est plus opportun d'estimer la valeur de l'activité bancaire en utilisant une approche intégrée, dans le cadre de laquelle la quantité d'AN actuelle et sa croissance future seront prises en compte en raison du potentiel économique actuel. Dans ce cas, il est important de porter une attention particulière à l’évaluation du système d’exploitation, car ils sont formés en raison de équité.

Le calcul de l'actif net a lieu à la valeur marchande de la propriété. Mais cette approche n'est pas toujours justifiée. Dans la structure du système d’exploitation de la banque, les bâtiments et les équipements techniques d’analyse des données (ordinateurs et logiciels) jouent un rôle essentiel. Les ordinateurs et les logiciels vieillissent beaucoup plus rapidement moralement que physiquement, c’est-à-dire que lorsque vous les évaluez, vous devez vous concentrer principalement sur leur valeur comptable. Mais les bâtiments sont mieux évalués aux prix du marché. Il n'est pas affecté par les conditions d'exercice des activités, mais uniquement par la croissance économique de la région.

Résumé

Le calcul de la valeur de l'actif net devrait être effectué non seulement pour afficher les chiffres dans les documents de reporting, mais également aux fins de contrôle interne. Le suivi de cet indicateur vous permet de prendre des décisions de gestion concernant un changement de la valeur du capital autorisé ou de la ChA. Si vous laissez la situation se régler d'elle-même, dans le meilleur des cas, la direction sera confrontée au problème de la réduction de capital et, dans le pire des cas, elle devra liquider l'organisation.