60 compte comptable La comptabilité est utilisée pour refléter les données sur les montants dus à des fournisseurs ou à des entrepreneurs, ainsi que versés à ces derniers. Il s’agit d’un compte universel et nécessaire, quel que soit le type d’activité exercé par la société. D'une manière ou d'une autre, toute entité juridique entretient une relation monétaire avec des fournisseurs ou des sous-traitants. Considérez la comptabilisation de ce type de calcul et découvrez également: le compte 60 - actif ou passif?
Qui sont les fournisseurs et les entrepreneurs?
Comme déjà mentionné, aucune entreprise ne peut exister sans interaction avec d'autres sujets de l'économie. Qui sont les fournisseurs appelés? Ce sont les entreprises qui fournissent des biens et des matériaux et fournissent divers services (y compris les services publics). Les entrepreneurs incluent uniquement les entreprises fournissant des services de réparation et de construction. Dans les deux cas, ce sont des personnes morales (parfois physiques) qui fournissent l'entreprise. À cet égard, des relations marchandise-argent sont créées. Une organisation devient débitrice envers une autre. Pour régler les règlements avec les fournisseurs, utilisez le compte «Règlements avec fournisseurs et sous-traitants».
Compte 60 en comptabilité: objet
Ce compte est utilisé par tout le monde et par tout: presque chaque comptable l'a rencontré. Dans la conception des transactions avec les fournisseurs et les entrepreneurs, il n’ya généralement aucune difficulté. Pour déterminer les montants dans la bonne partie du compte (débit ou crédit), vous devez savoir avec certitude: le compte 60 est-il actif ou passif? Les décisions doivent être prises après une réflexion cohérente.
Que se passe-t-il lorsqu'une fourniture de biens et de matériaux ou de travaux / services est fournie à une entreprise? Qui doit à qui? Si vous regardez du côté de "notre" entreprise et de certains fournisseurs, une obligation s’est formée sur notre compte: payer la livraison. C'est des dettes. Nous allons plus loin: la relation entre fournisseurs et clients ne décrit-elle que les obligations de ces derniers vis-à-vis du premier, ou existe-t-il d'autres retournements dans les calculs? Et en effet, arrive. Par exemple, paiement anticipé ou échange de biens et de matériel. Ici, la situation opposée peut se présenter: le fournisseur deviendra le débiteur. C'est pour la caractérisation de relations commerciales aussi difficiles et quasi quotidiennes que le compte 60 a été créé.
Score 60: qu'est-ce que c'est?
Les comptes ont été triés avec un but, et tout semblait devenir clair. Et qu'en est-il de sa structure? Que fait-il - score 60, actif ou passif? Compte tenu du fait qu’il reflète à la fois les créances et les dettes, ces comptes trouvent leur place à l’actif et au passif du bilan. Par conséquent, le compte est actif-passif. Le solde à la fin du mois peut être formé à la fois par débit et par crédit. Mais le plus souvent, bien sûr, la deuxième option a lieu.
Dans quels cas le compte est-il crédité? Peu importe le moment où le droit de propriété sur les biens et matériels ou services (travaux) est transféré, le montant à payer aux fournisseurs est reflété sur le compte 60 immédiatement après la réception des biens et matériels ou services (travaux) avec les pièces justificatives correspondantes. Un compte est débité lors du remboursement de dettes envers des fournisseurs, ainsi que lors de paiements anticipés et déductions dans l'échange de biens et de matériaux.
Interaction avec d'autres comptes de comptabilité de débit
Selon le principe de la double saisie, toute transaction commerciale doit être reflétée dans les documents comptables du débit d'un compte et du crédit d'un autre compte pour le même montant.Afin de composer correctement les transactions décrivant les modifications du solde liées à la réception (réduction) de fonds, vous devez connaître les caractéristiques de chacun des comptes correspondants. Répondre à la question: «Quel score est de 60 - actif ou passif?» N'est plus difficile pour les lecteurs: actif-passif. Nous allons montrer une augmentation des passifs en crédit et leur diminution en débit.
Avec quels comptes le compte 60 interagit-il? D'abord avec règlement: 50, 51, 55.1. Ils sont utilisés pour payer des dettes aux fournisseurs. Par exemple, le montant payé est de compte courant pour la fourniture de biens. L'écriture ressemblera à ceci: 60 Ct. 51. Une imputation similaire est établie lors du transfert d'un paiement anticipé. Il convient de noter que ces montants doivent être comptabilisés dans un sous-compte séparé. Par exemple, 60,2 Kt 51 - une avance est virée du compte courant.
En plus des comptes comptables monétaires, le compte débiteur 60 peut entrer en correspondance avec les comptes 66, 67, 91. Cela se produit si la dette a été remboursée en enregistrant un emprunt à court terme ou à long terme (comptes 66, 67). Les montants arrivés à expiration sont passés à 91 comptes et comptabilisés comme autres revenus.
Correspondance de crédit 60
À crédit, le compte correspond aux comptes de comptabilité des immobilisations: 07, 08, 10, 15, 19, ainsi que 20, 41, 44, 94. Par exemple, le débit des comptes 10, 15 et 41 reflète les montants reçus des fournisseurs de stocks ou de stocks. Les dépenses engagées par l'entreprise pour la livraison de biens ou de stocks sont reflétées dans le débit des comptes 20 ou 44 en correspondance avec le crédit du compte «Règlements avec fournisseurs et entrepreneurs». À la réception des équipements à installer, les montants sont débités. factures 07.
Si le compte 60 est accepté, c’est-à-dire que l’acheteur consent à rembourser les arriérés résultant de la livraison, le montant pour lequel l’opération est effectuée est indiqué dans le crédit du compte 60. avec le processus de réception des marchandises.
Organisation de la comptabilité analytique sur compte 60
Sans un compte plus détaillé des fonds que l'organisation doit verser aux fournisseurs (ou déjà payés), la comptabilité deviendrait un véritable gâchis. Il est recommandé de procéder à une comptabilité analytique selon le compte 60 pour chacun des fournisseurs et entrepreneurs. Dans ce cas, les montants doivent indiquer clairement quels comptes sont en souffrance, lesquels sont remboursés, sur lesquels l'avance ou le billet à ordre a été émis, si le délai de paiement est expiré, etc.
Des sous-comptes de 60 types de comptes peuvent être ouverts:
- 60/1 - pour tenir compte des règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs;
- 60/2 - recueillir des informations sur les avances versées pour les livraisons planifiées (prestation de services);
- 60/3 - pour les factures comptables.
Outre les unités de comptabilité analytique répertoriées, des sous-comptes similaires de 60 comptes peuvent être créés pour les calculs comptables en devise étrangère. À la fin de chaque mois, un solde final est formé sur chacun d’eux. La somme des soldes de tous les sous-comptes du compte 60 doit coïncider avec la valeur du solde final du compte synthétique.
Pour le rapprochement des informations utilisées chiffre d'affaires. Grâce à cela, il est possible de détecter des erreurs arithmétiques dans le temps et de les corriger. De plus, les données saisies dans cette liste de contrôle vous permettent d'analyser les indicateurs pour n'importe quelle date, et pas seulement à la fin de l'année ou à une certaine période. Le chiffre d'affaires est également utilisé pour diverses analyses de la situation économique de l'entreprise: toutes les données ne peuvent pas être extraites des états financiers. Parfois, les documents d'audit intérimaire fournissent beaucoup plus d'informations que vous ne le souhaiteriez.
Le registre sur la base duquel les données sont entrées dans le compte 60 et ses sous-comptes est l'ordre du journal n ° 6. Le solde du compte 60 est reflété dans le bilan: dans la section V pour le montant des dettes, dans II en tant que créances.
Documents d'accompagnement
Toute opération effectuée doit être confirmée par les registres primaires.Sur cette base, une documentation supplémentaire est compilée. Les marchandises sont accompagnées de documents établis par la loi, notamment:
- lettres de voiture et lettres de voiture pour les comptes de transport de marchandises;
- factures;
- spécifications du produit;
- certificats pour les marchandises;
- autres documents.
Sur une ligne séparée, mettez en évidence le montant de la TVA que l'acheteur peut ensuite rembourser sur la base de la facture. Dans ce cas, la facture doit être soumise au plus tard 5 jours après la date d'expédition des marchandises. Deux copies sont remplies, l'une est présentée à l'acheteur et l'autre au vendeur. Les enregistrements des factures acceptées et des montants de TVA sont accumulés dans des journaux spéciaux, après quoi l'entreprise a le droit de réduire la TVA payée au budget.
Comment refléter l'entrée de biens et de matériaux dans la comptabilité?
Le compte 60, dont le crédit débiteur reflète le montant de la dette envers les fournisseurs ou les fournisseurs eux-mêmes, est facile à utiliser en comptabilité. Accepté - par crédit, payé - par débit. Tout semble être simple. Mais il y a une petite mise en garde: la TVA. À la réception des biens et des matériaux, deux montants doivent être attribués. L'un d'eux inclura la TVA, le second - non. Le montant hors TVA est reflété dans les comptes des avoirs reçus. Par exemple, des matériaux ont été reçus pour un montant de 32 000 roubles (y compris 4 200 roubles TVA). Le comptable établit la transaction: Dt «Matériaux» Kt «Règlements avec les fournisseurs» pour un montant égal à 32 000 - 4 200 = 27 800 roubles. Le montant de TVA restant est affecté au compte «TVA» par l'imputation suivante: Dt «TVA» Kt «Règlements avec les fournisseurs». Les écritures sont faites en même temps.
Si l'acheteur n'est pas un contribuable TVA, le montant total n'est pas divisé en plusieurs parties, il est indiqué complètement sur le compte 60. N'oubliez pas que le montant hors TVA doit coïncider avec celui indiqué sur la facture émise par le fournisseur.
Paiement pour livraison à réception
Si dans contrat de fourniture de biens ou la fourniture de services, il est indiqué qu'il est nécessaire de payer le montant fixé par le fournisseur immédiatement après l'arrivée des biens et des matériaux à l'acheteur, puis le comptable prépare le reçu, puis paie pour la livraison. Dans ce cas, les écritures suivantes sont effectuées en comptabilité:
- Compte d'actifs Dt (08, 10, 20, 41, etc.) CT «Règlements avec fournisseurs» - le compte de fournisseur est accepté.
- Dt “TVA” Ct “Règlements avec les fournisseurs” - à partir du montant alloué et accepté pour la TVA.
- Dt “Paiements obligatoires au budget. TVA ”CT“ TVA ”- le montant de la TVA est déductible.
- Dt "Règlements avec les fournisseurs" Kt "Compte de règlement" - la facture pour la fourniture de biens et de matériaux payés.
Il arrive souvent que l'acheteur et le fournisseur (contractant) acceptent de payer à l'avance. Après le transfert des fonds est livré. Pour ce faire, ouvrez un document intitulé "Fournisseurs" (compte 60) et le sous-compte correspondant, où les informations sont collectées sur les avances émises. La procédure est fixée par trois écritures:
- Dt “Avances émises” CT “Compte de règlement” - le paiement d'avance aux fournisseurs est transféré.
- Dt comptabilité des immobilisations corporelles CT «Règlements avec fournisseurs» - stocks et articles reçus et enregistrés.
- Dt “Règlements avec fournisseurs” Kt “Avances émises” - un acompte versé antérieurement a été compensé.
Comptabilisation des factures émises aux fournisseurs
Outre les méthodes les plus courantes de calcul du fait et à l’avance, il existe une telle option pour payer les actifs reçus, tels que l’émission d’une facture. Ainsi, l’acheteur gagne un peu de temps et donne une garantie de respect de ses obligations dans les délais. La comptabilisation des factures émises est effectuée sur l'un des 60 sous-comptes. Disons que c'est un sous-compte. 60.3. Considérons les écritures comptables compilées lors de cette opération:
- Dt comptes de la comptabilité des immobilisations corporelles CT «Règlements avec fournisseurs» - les biens et matériaux reçus ou le travail effectué (services rendus) sont enregistrés.
- Dt “Règlements avec les fournisseurs” Kt “Billets à ordre émis” - un billet à ordre a été émis au fournisseur en paiement du montant dû pour les marchandises.
- Dt “Billets à ordre émis” CT “Compte de règlement” - la facture est remboursée dans les délais.
Ainsi, l’organisation de la comptabilité dans l’un des modes de paiement possibles pour la livraison est assez simple.
Compte 60 - une sorte de tirelire contenant des informations sur les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs. C’est l’un des principaux articles des obligations de la société, qui est reflété dans les rapports annuels et qui a un impact significatif sur la situation économique de la société. La comptabilité du compte 60 doit être organisée correctement, structurée et fournir toutes les informations nécessaires sur les obligations remplies, différées, remplies et en souffrance envers les fournisseurs.