Agent fiscal - il s'agit d'une entité qui effectue le calcul et le paiement des montants fixés par la loi au budget. Ces paiements représentent une certaine partie du revenu des personnes travaillant pour lui (en tant qu'employés à temps plein, par exemple).
Différence avec le payeur
Un agent des taxes est tout simplement un locataire (employeur). Contrairement au payeur (employé), il ne déduit pas l'impôt sur le revenu des personnes physiques de son propre revenu. De plus, il doit calculer l'impôt, le retenir lors du paiement des salaires des employés. Ce montant devrait être affecté au budget.
Responsabilités et droits
L'agent a les mêmes capacités juridiques que le payeur, sauf indication contraire dans le code des impôts. Le sujet calcule, prélève et déduit les montants établis dans le budget, qu'il paye ou non l'impôt sur le revenu. En outre, l'agent fiscal doit:
- Calculez rapidement, facturez et envoyez correctement au budget les montants établis.
- Informer les autorités de régulation de l'impossibilité de retenue à la source (cet avis est envoyé par écrit).
- Tenez compte des revenus accumulés et versés, des impôts pour chaque payeur séparément.
- Fournir à la division territoriale du service fédéral des impôts la documentation nécessaire pour assurer le contrôle du calcul, de la perception et du transfert des montants établis au budget.
- Continuez à signaler pendant 4 ans.
La responsabilité
Si un agent fiscal omet de retenir et / ou de transférer des taxes, une sanction est prévue. Il est exprimé en argent. Une amende est établie. 123 Code des impôts. Son montant est égal à 20% du montant sujet à perception ou à déduction budgétaire. Envisager davantage Art. 123 Code des impôts avec commentaires.
Caractéristiques de la norme
La sanction en vertu de cet article est attribuée pour déduction incomplète ou déduction du montant établi au budget. Le sujet sous-paie à l'employé une partie de son revenu. Ce montant est envoyé au budget en tant qu’impôt sur le revenu des particuliers.
Si l'employeur n'a pas la capacité de retenir l'impôt, il doit le signaler à l'autorité de surveillance. Une notification est envoyée dans un mois. Si le revenu du payeur, agissant comme un objet d’imposition, consiste en un avantage économique ou est fourni en nature, alors qu’aucun versement en espèces n’a été effectué au cours de la période correspondante, la personne n’a aucune obligation de retenir l’impôt du payeur.
Dans une telle situation, l'employeur fournit des informations à l'autorité du service fédéral des impôts selon les règles établies par l'art. 24 (paragraphe 3, sous-paragraphe 2) du code.
Objet de violation
Le recouvrement d'une amende conformément à la norme considérée est effectué si la procédure de déduction des montants fixés au budget prévue dans le code a été violée. Dans ce cas, le coupable viole plusieurs articles. En particulier, il ne respecte pas les dispositions des normes 46, 47, 24, 23 et 9.
L'objet direct de la violation dont la responsabilité est définie à l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les relations concernant la mise en œuvre des exigences de la législation sur le calcul, la perception et la déduction de montants constatés au budget sont préconisées.
Partie objective
Risque de violation punissable par l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie, repose sur le fait que cette loi porte atteinte au système de soutien financier au fonctionnement de l'État ou de la région de Moscou. Cela est dû au fait que le payeur, bien que non par sa faute, ne se conforme pas aux dispositions de l'art. 57 de la Constitution et de l'art.3 Codex.
Lorsqu’on caractérise l’aspect objectif de la violation, la sanction qui en découle est établie à l’Art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il convient de noter plusieurs points importants:
- Les prescriptions que le sujet ne respecte pas sont déterminées non seulement par le Code, mais également par d'autres actes normatifs.
- L'article en question couvre, parmi tous les droits prévus pour l'agent, la retenue d'impôt totale ou partielle. En même temps, pour pouvoir facturer le montant établi, vous devez d’abord le calculer. Selon les règles de l'art. 52 à 56, cette procédure est effectuée non pas par le payeur, mais par l'agent des impôts.
Nuances
Malgré le fait que dans l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie, nous parlons de déduction non financière de montants, il convient de garder à l'esprit que, dans certains cas, le Code autorise le paiement en espèces. En conséquence, les situations dans lesquelles cette action n'a pas été effectuée sont également couvertes par la norme en question.
La partie objective de la violation se produit également lorsque le coupable n'a pas simultanément retenu, n'a pas transféré (n'a pas contribué) la taxe correspondante au budget, n'a pas rempli l'une des tâches indiquées ou ne les a que partiellement réalisées. De plus, afin de responsabiliser le sujet, le montant impayé au budget n'est pas pris en compte. Mais dans le même temps, un petit montant d’impôt peut être pris en compte comme circonstance atténuante.
Partie subjective
La responsabilité au regard de la norme considérée ne concerne que les agents fiscaux - personnes morales. La sanction est appliquée aux citoyens s’il n’ya aucun signe de crime dans la violation. La poursuite d'une personne morale mandataire n'exempte pas le responsable de l'organisation ou une autre entité exerçant des fonctions de direction de mesures pénales, administratives ou autres, s'il existe des motifs suffisants.
Cette disposition est consacrée à l'article 108 (quatrième partie) du code des impôts. En outre, une entité tenue pour responsable en vertu de la règle en question doit payer des montants impayés au budget. La partie subjective de la violation est caractérisée par la présence d’une forme imprudente de culpabilité et d’intention.
En option
Conformément au décret du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de l'Ukraine n ° 15483/11 du 04/03/2012, si une personne étrangère n'est pas inscrite auprès de l'organe territorial russe du Service fédéral des impôts, quelles que soient les conditions pour conclure un accord avec lui la retenue à la source de la TVA sur les fonds versés à la contrepartie n’exempte pas cette dernière de la calculer et de la transférer au budget. Si la société ne calcule pas et ne déduit pas le montant dû de la société étrangère, l'autorité de surveillance a le droit de le tenir responsable. La punition est conforme à l'art. 123 NK.
Sanctions Caractéristiques
La norme considérée établit qu'une personne coupable se voit imposer une amende dont le montant correspond à 20% du montant non calculé et déduit du budget par le payeur. Dans ce cas, le montant de la sanction peut varier.
En particulier, comme indiqué ci-dessus, il peut être tenu compte des circonstances atténuantes en matière de responsabilité établies lors de l’examen de la question de la responsabilité. Outre le montant insignifiant non payé au budget, l'ampleur de la sanction peut être affectée par le fait que l'entité a commis la violation pour la première fois. En conséquence, sur décision de l'organisme compétent, le montant de l'amende peut être réduit.
Toutefois, des circonstances aggravantes peuvent être prises en compte. Celles-ci incluent un montant important qui n'est pas crédité au budget, la fréquence des infractions, etc. Dans ce cas, le montant de la sanction peut être augmenté. S'il existe des motifs suffisants, le sujet peut en outre être passible de la responsabilité administrative, pénale ou autre prévue par la loi.
Conclusion
Le chef d’entreprise, lors du recrutement de personnel ou de la conclusion de contrats avec des particuliers pour la réalisation de certains travaux, doit comprendre la responsabilité du non-respect des lois fiscales.
La Constitution stipule que chaque personne doit verser une certaine partie de ses revenus au budget. Pour les employés, cette obligation est assumée par l'employeur. C’est lui qui calcule, impute et transfère les montants établis au budget. Afin d'éviter toute poursuite en vertu de la norme considérée, le responsable doit s'acquitter de ses obligations dans les délais impartis.
