Article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie: "Suspension des opérations sur des comptes dans une banque d'organisations et d'entrepreneurs individuels"

Actuellement, très souvent, les opérations des comptes de contribuables auprès d’une banque sont suspendues. Une telle mesure d'exposition est utilisée par les autorités réglementaires. Il faut dire que cela crée des obstacles importants aux activités commerciales des personnes morales et des entrepreneurs individuels. De plus, l'utilisation de cet outil est loin d'être toujours légitime. Examinons de plus près quand il est permis de suspendre des opérations sur des comptes bancaires en relation avec un contribuable.

Informations générales

La suspension des opérations sur les comptes bancaires signifie le gel effectif des fonds. Autrement dit, le propriétaire ne peut les déplacer nulle part. Une exception concerne uniquement les opérations dont la mise en œuvre, conformément au Code civil, précède l'obligation de déduire des redevances et des taxes. Dans le même temps, les transferts sont effectués sans aucune restriction. Les motifs de suspension des opérations sur les comptes du contribuable auprès d’une banque peuvent varier.

Par défaut

C'est l'une des raisons les plus populaires de suspendre les opérations avec des comptes bancaires. L'article de la loi prévoit le gel des fonds afin de faire recouvrir les arriérés de contributions au budget, y compris les amendes et les pénalités. La décision de blocage ne peut être prise avant l’adoption de la loi infligeant la sanction. Les fonds sont également gelés pour payer des intérêts. Cela est dû au fait que% est collecté selon les mêmes règles que les déductions obligatoires. La suspension des opérations sur les comptes bancaires est effectuée pour le montant spécifié dans la décision correspondante. Les fonds restants ne sont pas bloqués et peuvent être utilisés.

Défaut de soumettre une déclaration

La suspension des opérations sur les comptes bancaires s’applique lorsque le sujet, dans les dix jours suivant l’échéance spécifiée, n’a pas transmis les documents de déclaration à l’autorité de surveillance. Cela permet à l'autorité de surveillance de prendre une décision appropriée concernant le blocage des fonds. Dans cette situation, une suspension complète des opérations sur les comptes bancaires sera entreprise. Cela met l'entrepreneur dans une position extrêmement difficile. Dans de telles situations, la taille du solde, le montant du revenu, n'aura pas d'importance.

Délai de prescription

Le délai maximum à l'issue duquel la suspension des opérations sur des comptes bancaires ne peut plus être exécutée n'a pas été initialement défini par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela a été clarifié dans une lettre au Service fédéral des impôts du 9 février 2011. Mais à compter du 1er janvier 2015, cette période est limitée à 3 ans. Le calcul commence à partir du jour où la période de dix jours se termine.

Facultatif

À compter du 1er janvier 2015, la suspension des opérations sur des comptes bancaires est autorisée si l'entité dans les dix jours suivant l'expiration du délai imparti n'a pas fourni d'accusé de réception des exigences relatives à la présentation des documents appropriés, des notifications d'appel à l'inspection, des explications qui lui sont envoyées sous forme électronique. Il est établi dans l'art. 10 Loi fédérale n ° 134. Ainsi, la suspension des opérations sur les comptes bancaires s’applique en cas d’élimination du paiement de dettes au budget et de non-présentation d’une déclaration à temps. Le blocage de fonds pour d'autres motifs n'est pas autorisé.

Point important

La soumission de la déclaration sur papier n'est pas prévue à partir du 1er janvier 2014.La Metropolitan Inspectorate a expliqué que, si les règles relatives à la fourniture de documents comptables sous forme électronique n'étaient pas respectées, le sujet serait menacé de responsabilité en vertu de l'art. 119.1. Dans le même temps, la non-présentation d'une déclaration par les voies de télécommunication ne prévoit pas la suspension des opérations sur des comptes bancaires. L’article 76 du code s’appliquera si l’entité n’a pas soumis de rapports. Dans le même temps, l'autorité de contrôle peut prendre des mesures provisoires si nécessaire. Dont notamment la suspension des opérations sur des comptes bancaires.

Décision de blocage

Il existe une certaine procédure de suspension des opérations sur les comptes bancaires. L'ordre concerné est approuvé par le responsable du service fédéral des impôts ou son suppléant. L'information des banques sur la suspension des opérations sur les comptes est effectuée électroniquement. La décision doit être envoyée à l’organisation desservant l’entité. Une copie de la commande doit également être transférée à la société débitrice. Dans ce cas, il doit nécessairement y avoir une preuve documentaire que le sujet a reçu la décision. Ce peut être un reçu ou un autre papier. La société doit être notifiée au plus tard le lendemain de la décision. Les organismes autorisés sont tenus de respecter la procédure de suspension des opérations sur des comptes bancaires. Sinon, leurs actions pourraient être contestées.

Qu'est-ce qui est sous clé?

Un compte courant (règlement) ou autre est ouvert auprès d'une banque au nom du sujet lors de la conclusion d'un accord avec une institution financière. Aux termes de l'accord signé, ce dernier assume un certain nombre d'obligations. En particulier, la structure bancaire accepte et crédite des fonds sur un compte ouvert chez un client, exécute ses ordres sur l’émission et les virements et autres transactions. En cas de blocage, la structure financière ne remplit pas ses obligations. Cette mesure s’applique à tous les comptes susceptibles de recevoir des fonds et d’être utilisés pour les dépenser. Cela vaut également pour la monnaie et le rouble r / s. En règle générale, les premiers sont bloqués lorsque les fonds des comptes en monnaie nationale sont insuffisants ou lorsque les opérations sur tous les comptes disponibles sont complètement suspendues. Non seulement les R / S peuvent être gelés. Le blocage peut également s’appliquer aux comptes d’entreprise destinés à permettre aux employés d’effectuer des règlements à l’aide de cartes bancaires d’entreprise et d’enregistrer leurs transactions. Une explication à ce sujet en 2010 a été donnée par le Présidium de la Cour suprême d’arbitrage.

Les exceptions

La suspension des opérations sur les comptes bancaires ne s'applique pas en ce qui concerne:

• Mouvements de fonds en transit. Cela est dû à l’incohérence des comptes pour lesquels de telles opérations sont effectuées, aux signes indiqués à l’art. 11, page 2. Ils sont ouverts pour effectuer des virements de devises simultanément avec le compte en monnaie étrangère, quelle que soit la volonté de l'entreprise.
• Comptes de prêt. Ils sont destinés au remboursement des fonds empruntés par le débiteur. À la base, ils n'agissent pas en tant que comptes bancaires. Cette clarification est donnée dans la lettre du 21 novembre 2007 du ministère des Finances.
• Comptes de règlement ouverts aux activités de partenariat dans les coentreprises. L'argent pour eux est la propriété commune de tous les participants et non d'une seule entité. Leur recouvrement ne peut être effectué que pour le montant attribué au débiteur en fonction de la propriété.

Dépôts

Ils s'ouvrent conformément à la convention de dépôt. Une entreprise ne peut pas transférer de fonds de tels comptes. Cette clarification est donnée dans la lettre du ministère des Finances n ° 03 02 07 / 1-497. Parallèlement à cela, il convient de noter qu'en vertu de l'art. 46, page 5 du Code des impôts, aucun impôt n'est prélevé sur un dépôt, à condition que sa durée ne soit pas expirée. Si le contrat de dépôt est valide, l'autorité de contrôle peut donner des instructions à l'organisme financier.Conformément à cette disposition, la banque devra virer des fonds du dépôt après son échéance sur le compte si, à ce moment-là, le débiteur n’a pas rempli ses obligations. Ainsi, en fait, il existe une suspension globale par les banques des opérations sur les comptes de règlement. Les organismes financiers sont tenus d'informer le Service fédéral des impôts de la disponibilité des dépôts et du solde des fonds correspondants.

Limites et opportunités du Service fédéral des impôts

La suspension des opérations sur des comptes bancaires, comme mentionné ci-dessus, implique l'impossibilité de mener des actions de dépense avec des fonds. Autrement dit, le propriétaire ne peut pas les transférer à la contrepartie, pour les retirer du chéquier. Cependant, loin d'être toujours et pas toujours, toutes les opérations peuvent être terminées. Par exemple, si une pénalité est imposée, le transfert de fonds est autorisé au-delà du montant facturé. En outre, la séquence des obligations qui doivent être remplies avant que le montant établi par le Service fédéral des impôts soit recouvré est établie. La séquence est établie lorsqu'il est probable que les fonds disponibles pour le débiteur pourraient ne pas être suffisants pour effectuer tous les paiements. Les premiers sont des conditions satisfaites pour les documents exécutifs, qui prévoient le transfert ou l’émission de fonds pour indemniser les dommages causés à la vie ou à la santé, ainsi que le recouvrement de la pension alimentaire.

Suspension des comptes bancaires: masse salariale

Le remboursement des dettes envers les employés peut être effectué en fonction des documents de direction ou de paiement. Premièrement, les exigences pour IL sont remplies. Les documents exécutifs peuvent prévoir le transfert ou l’émission de fonds pour le paiement d’une indemnité de licenciement, des salaires versés à des employés (anciens et actuels) dans le cadre d’un contrat de travail, d’une rémunération des auteurs de produits de l’activité intellectuelle. Ensuite, les règlements sur les titres de paiement seront réglés. En plus de la rémunération des employés, le service fédéral des impôts peut ordonner la radiation et le transfert des arriérés de contributions budgétaires, le fonds d'assurance sociale et le fonds de pension de déduire les cotisations d'assurance.

Autres exigences

Au quatrième tour, les obligations en vertu d’un autre titre exécutoire prévoyant des sanctions pécuniaires seront remboursées. Les dettes restantes sur les documents de paiement seront exécutées en priorité calendaire. Ainsi, les montants affectés aux affectations budgétaires seront radiés lors du troisième tour. En cas d'insuffisance de fonds pour satisfaire aux exigences du Service fédéral des impôts, l'institution financière qui dessert le débiteur transfère d'abord les fonds conformément aux documents 1 et 2 de la file d'attente.

Fonctions annulées

Les paiements dans la même séquence sont effectués dans l'ordre de la ligne du calendrier. Par exemple, un document de paiement permettant de régler les arriérés de salaire avait été reçu plus tôt qu'un ordre de recouvrement du Service fédéral des impôts. L'organisme de service doit d'abord satisfaire la première demande reçue. Si les fonds restent sur le compte, la dette envers le budget est remboursée. En cas de blocage pour défaut de déclaration et d'absence d'effacement du service des impôts par le service fédéral des impôts, l'organisme de service peut satisfaire aux exigences relatives aux documents de paiement des salaires des personnes sous contrat de travail.

Les interdictions

Il convient de noter que, conformément aux modifications apportées par la loi fédérale n ° 248 à l'art. 76, page 12, s'il existe un ordre de suspension des opérations de règlement des contribuables en Fédération de Russie, l'institution financière ne peut pas ouvrir de nouveaux comptes ni donner au débiteur la possibilité d'utiliser des instruments de paiement électroniques. Afin de garantir la mise en œuvre de cette exigence, un service Internet spécial a été introduit. Il permet aux institutions bancaires de recevoir rapidement des informations sur la disponibilité des décisions relatives à la suspension des opérations de règlement sur les comptes clients et les transferts de fonds électroniques.

Cette ressource Internet est accessible et ouverte aux organisations financières.Avant d’apporter ces modifications au code des impôts, les entrepreneurs ne pouvaient ouvrir des comptes que dans les banques auxquelles les décisions relatives au gel avaient été envoyées. En outre, le débiteur ne pourra pas fermer le compte bloqué s’il reste de l’argent. Cela est dû au fait que lorsque cette procédure est terminée, les fonds doivent être dépensés. Et par décision de l'organisme habilité, les opérations de dépenses sont suspendues. Même s'il n'y a pas de reste sur le serveur et que celui-ci est fermé, l'ordre continuera à fonctionner. Cela signifie qu'il n'est pas possible d'ouvrir un nouveau compte.

Déverrouiller

Bien entendu, la société souhaite dégeler ses actifs le plus rapidement possible. La suspension des opérations sur les comptes bancaires est annulée s'il existe les raisons suivantes:

1. Remboursement de dettes au budget ou recouvrement de montants par le Service fédéral des impôts. À la réception par le bureau des contributions des documents confirmant le paiement des arriérés (amendes, pénalités), la suspension des opérations est levée. Pour accélérer le déblocage, les documents nécessaires peuvent être soumis à l'organisme habilité par le responsable ou le représentant de l'organisation débitrice ou par l'entrepreneur lui-même, accompagnés d'une déclaration relative à la décongélation du ou des c / s. La FTS devrait décider de lever la suspension des opérations au plus tard le lendemain de la réception des documents.
2. Soumission d'une déclaration. Après réception de la documentation de déclaration, le Service fédéral des impôts est tenu, le lendemain, de décider de l'annulation d'une commande antérieure pour suspendre les opérations sur des comptes. Si la société a envoyé une déclaration, mais que le blocage a toujours eu lieu, il est nécessaire de soumettre une demande de dégivrage du ou des disques à l'inspection. Les documents confirmant que le rapport a été envoyé à temps lui sont joints.

Déclaration

Le droit d'annuler la décision de suspendre les opérations de règlement prend naissance lorsqu'un montant supérieur à celui spécifié dans l'ordre est formé sur le compte. La demande est faite sous n'importe quelle forme. Le texte indique le compte sur lequel il y a assez d'argent pour payer la dette. Un document justificatif est joint à la demande. C'est un relevé bancaire. En outre, indiqué r / s, qui doit être décongelé. Dans les deux jours, le service fédéral des contributions devrait décider de la satisfaction de la demande et de l'annulation de la commande antérieure concernant l'excédent du montant dû.

Responsabilité du Service fédéral des impôts

Si l'inspection a violé les conditions de la prise de décision ou bloqué les comptes, sans aucune raison, elle est obligée de payer des intérêts. Les règles relatives à leur comptabilisation sont établies à l'art. 76, paragraphe 9.2 du Code. Des intérêts sont payés pour les jours civils de suspension illégale des activités ou de retard dans la prise de décision. Si l'ordre était initialement illégal, la comptabilisation est effectuée à compter de la date de sa réception par l'institution financière.

Les intérêts sont calculés sur la base du montant gelé, c'est-à-dire des fonds dont la société ne pouvait disposer de quelque manière que ce soit, et non du montant indiqué dans la décision. Par exemple, par ordre de blocage, 100 000 roubles sont passibles de blocage et le compte de chemin de fer ne comptait que 30 roubles et des intérêts courus sur exactement 30 000 roubles. En cas de blocage illégal de comptes en rapport avec la non-réception d'une déclaration, le calcul est effectué par rapport à tous les fonds qui se trouvaient à ce moment dans les comptes. Le taux d'intérêt est le taux de refinancement de la banque centrale. L’indicateur est pris, qui était valide au temps du blocage illégal, de la violation par le Service fédéral des impôts des conditions régissant la prise de décision ou l’ordonnance d’un organisme financier d’annuler la suspension des opérations.

Quand l'inspection ne peut pas geler p / s?

Le blocage des opérations sur les comptes peut être considéré comme illégal si la décision est prise en relation avec:

1. Pas en soumettant des états financiers dans les délais prescrits.
2. Défaut de fournir à l'agent les règlements prévus à la partie 2 du code des impôts.
3. La présence d'une erreur dans la déclaration présentée, si elle ne sert pas de base pour refuser d'accepter (par exemple, le point de contrôle est incorrectement indiqué).
4. Défaut de fournir des informations sur les effectifs moyens à temps.
5. Défaut de recevoir la déclaration FTS dans les délais impartis du fait de l’exploitant des réseaux de télécommunication ou du courrier.
6. Signature de documents comptables par une personne non autorisée.

Dans tous ces cas, la décision de suspendre les transactions de règlement sera illégale. En conséquence, il peut être contesté.

Conclusions

Les motifs pour lesquels l'inspection des impôts peut suspendre les opérations de règlement sur les comptes du débiteur sont énumérés à l'art. 76 Code des impôts. Cette liste est considérée comme exhaustive. Aucune autre raison ne peut servir de base pour bloquer le compte. Cela est nécessaire pour connaître non seulement l'entrepreneur / l'organisation elle-même, mais également la structure financière qui le sert. En outre, il convient de garder à l’esprit que le blocage ne peut concerner que les opérateurs ouverts sur la base de l’accord en question.

La suspension des opérations sur d'autres comptes (transit, dépôt, prêt, etc.) est l'occasion de contester les actions du Service fédéral des impôts. La capacité de blocage du débiteur dépendra du montant des fonds disponibles sur son compte. S'il y a plus d'argent que le montant dû, alors des opérations peuvent être effectuées. Des fonds correspondant au montant des engagements non réglés seront gelés et le reste sera à la libre disposition du sujet. Cependant, un tel compte ne peut pas être fermé. Lors du remboursement des obligations, la priorité établie dans le code doit être respectée. Le blocage peut ne pas s'appliquer aux paiements qui sont légalement obligés d'être payés avant que la dette au budget.

Conclusion

Sans aucun doute, la suspension de l'opération sur les comptes de règlement a un effet extrêmement négatif sur les activités des entreprises et des entrepreneurs individuels. Pour éviter de tels problèmes, les experts recommandent à chacun de veiller au respect de ses obligations dans les délais. Cela s'applique non seulement aux retenues sur le budget, mais également aux rapports en temps voulu et sous une forme appropriée. En cas de blocage des opérations de règlement, il ne faut pas retarder la résolution du problème.

Si les fonds pour r / s ne suffisent pas, vous devez résoudre ce problème dès que possible. Une fois toutes les dettes réglées, vous devez immédiatement en informer l’autorité de surveillance et présenter une demande appropriée pour que le verrou soit retiré. Plus vite cela sera fait, plus vite les fonds seront débloqués. La législation fixe un délai assez court dans lequel le Service fédéral des impôts doit décider d'annuler la suspension des transactions de règlement. Par conséquent, le problème peut être résolu dans un avenir proche après le remboursement des dettes. Si l'organe habilité a retardé la décision, il sera obligé de compenser son inaction par le versement d'intérêts.