De nombreuses entreprises russes ont choisi le système d'imposition simplifié comme un système d'imposition simplifié comme système de règlement avec l'État. La motivation des entreprises est claire: dans ce cas, la valeur obligations monétaires En règle générale, beaucoup moins que pour LCO. Dans certains cas, les entrepreneurs sont toutefois obligés de réfléchir à la forme spécifique du système d'imposition simplifié à choisir - ce qui implique de calculer les redevances uniquement sur la base du revenu ou de prévoir également des calculs sur la base des dépenses. Quels critères un propriétaire d'entreprise peut-il suivre? Quelles sont les spécificités du système fiscal simplifié, qui implique la comptabilisation simultanée des recettes et des coûts dans le calcul de la taxe?
Les spécificités du système d'imposition simplifié sous la forme «revenu moins dépenses»
L'utilisation du système d'imposition simplifié «revenus moins dépenses» est une excellente occasion pour un entrepreneur de réduire le fardeau financier imposé par la loi aux taxes sur le budget. On peut noter que ce système de calcul des paiements à l'État existe avec le système d'imposition simplifié «Revenus». Quelles sont les différences entre les deux?
Le système d'imposition simplifié «Revenus moins dépenses» suppose le paiement de l'impôt à l'État à hauteur de 15% de la base correspondante, définie comme la différence entre les revenus et les dépenses confirmées. C'est-à-dire que le calcul des frais à la trésorerie provient du profit. De plus, l'impôt ne devrait pas être inférieur à 1% du revenu perçu. À son tour, avec les «recettes» du STS, l’entrepreneur ne verse au budget que 6% des recettes. Le montant des dépenses dans ce cas n'a pas d'importance.
De nombreux entrepreneurs ont des difficultés à choisir leur système d'imposition - le système d'imposition simplifié «Revenu moins les dépenses» ou le système d'imposition simplifié, dans lequel seuls les revenus sont pris en compte. Nous étudierons les critères susceptibles d’être utiles au propriétaire de l’entreprise pour résoudre le problème de la détermination du format optimal de calcul des frais pour l’État.
Comment choisir le schéma optimal?
Tout dépend de la rentabilité estimée de l'entreprise, de la valeur estimée des coûts de production ou de la fourniture de services. Ainsi, on estime que si l'indicateur correspondant représente au moins 60% des recettes pour la même période, il est alors logique de travailler avec le système d'imposition simplifié «Recettes moins dépenses».
En règle générale, ces indicateurs sont typiques du secteur manufacturier, lorsqu'une entreprise achète des matières premières, des matériaux, des équipements, paie des factures d'électricité et d'autres ressources. Si nous parlons de fourniture de services, les coûts dans ce cas sont généralement beaucoup plus bas que le chiffre indiqué. Il devient alors plus rentable d’utiliser les «revenus» du STS.
Prendre une décision ferme
La difficulté d'utiliser l'un des régimes fiscaux possibles est que la législation de la Fédération de Russie ne permet pas à un entrepreneur de passer souvent de l'un à l'autre. Ainsi, si une personne a décidé que le système selon lequel elle paiera la taxe est le système fiscal simplifié «Revenu moins les dépenses», alors elle peut passer au système fiscal simplifié, qui consiste à calculer la redevance uniquement à partir des recettes, l'année prochaine.
Schéma alternatif
On peut noter, en passant, que les deux formes du système d'imposition simplifié «entrent en concurrence» non seulement entre elles, mais également avec un autre système d'imposition, l'UTII, qui suppose un versement fixe de contributions à l'État, quel que soit le montant du profit. Mais les types d’activités relevant de l’UTII sont moins nombreux que ceux dans lesquels vous pouvez tirer parti du système fiscal simplifié. En un sens, cela facilite la tâche de l’entrepreneur pour choisir la forme optimale de taxation.
Comment passer au système d'imposition simplifié?
Comment une entreprise peut-elle passer au système d'imposition simplifié selon le système choisi par son responsable? Cela peut se faire de deux manières: directement lors de l’enregistrement d’une entreprise ou dans le cadre d’une entreprise, mais, comme nous l’avons noté plus haut, une nouvelle entreprise ne peut travailler qu’à compter de l’année suivant le dépôt de la demande correspondante auprès du Service fédéral des impôts. Cette procédure n’est pas particulièrement difficile. Il suffit d’envoyer au Service fédéral des impôts une notification reflétant le désir de l’entrepreneur de travailler sur le système fiscal simplifié uniquement à partir des recettes ou du système fiscal simplifié «Revenu moins dépenses». Les spécialistes du Service fédéral des contributions doivent délivrer un échantillon du document pertinent au demandeur.
Kbk
Si vous recherchez des différences entre ces formes du système d'imposition simplifié, vous pouvez les retrouver sous forme d'indication de la CCC dans les documents de paiement. Le fait est que KBK STS «Revenus moins dépenses» diffère de ce qui est défini pour le format «simplifié», qui consiste à calculer la commission au trésor uniquement à partir des revenus. Il est déconseillé à un entrepreneur de commettre des erreurs dans les documents de paiement: si les chiffres correspondants sont inexacts, l’agence acceptant la transaction financière - par exemple, la CRF ou la FSS - n’acceptera pas le paiement et enregistrera le manquement des obligations imposées par la société à la société. Bien sûr, vous pouvez par la suite envoyer des documents de clarification à ces organisations d'État - avec des ajustements à la BCC, mais des amendes peuvent déjà être infligées. Ainsi, KBK STS "Revenus moins dépenses" doit être soigneusement contrôlé dans les documents de paiement.
Contributions aux fonds du gouvernement
Il existe également des différences entre les deux formes de STS en ce qui concerne les obligations de l’entrepreneur vis-à-vis des fonds publics - PFR, FSS et FFOMS. Le fait est que si un entrepreneur travaille selon le schéma du système d'imposition simplifié «Revenus», il a le droit de réduire les impôts calculés pour le paiement au budget du montant des contributions correspondantes aux fonds. À son tour, si une personne travaille selon le système «revenu moins dépenses», elle ne peut pas bénéficier d'un tel privilège, tout simplement parce que les contributions au PFR, au FSS et au FFOMS sont comptabilisées dans les coûts, c'est-à-dire qu'elles réduisent l'assiette fiscale.
Faire rapport
Outre la formule de calcul de la taxe au budget, les communications avec fonds, les spécificités du CSC, il n’existe pratiquement aucune autre différence entre les deux formes du système simplifié. Ainsi, dans les deux cas, le propriétaire de l'entreprise doit soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts avant le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration et, à la demande de l'agence, fournir le livre des revenus et dépenses.
Qui peut travailler avec STS
En ce qui concerne les deux systèmes de calcul des taxes sur le trésor, les mêmes restrictions législatives ont été établies en ce qui concerne leur participation par les entreprises. Ainsi, une entreprise ne peut pas travailler avec le système d'imposition simplifié «Revenus moins dépenses» (LLC, IP - peu importe) si:
- elle a des branches dans d'autres colonies;
- elle exerce des activités bancaires ou est une compagnie d'assurance;
- enregistré comme un prêteur sur gages;
- il emploie plus de 100 personnes;
- son chiffre d'affaires pour l'année civile a dépassé 100 millions de roubles.
Dès que la société possède au moins l'une des caractéristiques indiquées, elle ne peut pas fonctionner avec le système d'imposition simplifié.
Frais possibles
Quels types de dépenses le Service fédéral des impôts accepte-t-il comme facteurs permettant de réduire l'assiette fiscale, si le système fiscal simplifié implique le calcul de la redevance en fonction de la différence entre les revenus et les coûts? Leur liste est spécifiée à l'art. 346.16 du code des impôts. C'est-à-dire que ces dépenses comprennent:
- ceux liés à l’acquisition d’actifs immobilisés (ou à leur réparation, construction, crédit-bail, crédit-bail, montage);
- reflétant les coûts des immobilisations incorporelles (achat de programmes, enregistrement de brevets, droits exclusifs, propriété intellectuelle, etc.);
- ceux liés au paiement de la TVA sur les biens achetés;
- paiement de prêts, ainsi que d'intérêts sur ceux-ci;
- celles visant à améliorer la sécurité incendie dans l'entreprise, en garantissant la sécurité;
- les paiements de douane;
- celles visant à financer les frais de voyage;
- ceux liés à l'entretien des véhicules de l'entreprise;
- visant à payer pour les services de notaires, avocats, auditeurs ou comptables;
- ceux liés à la nécessité pour la société de fournir des états financiers (pour les sociétés à responsabilité limitée fonctionnant sous le système fiscal simplifié «Revenu moins les dépenses», un type de compte approprié doit être conservé);
- visant à l'acquisition d'instruments d'écriture;
- reflétant le paiement des services de communication, Internet, courrier;
- visant à des règlements avec les fournisseurs de services de publicité;
- liées à l'organisation de nouvelles industries, à l'achat d'équipements, à l'aménagement de magasins;
- reflétant le paiement des taxes, droits et taxes prescrits par la loi;
- liées au paiement des commissions prévues dans les contrats;
- reflétant les coûts de réparation et d’entretien sous garantie;
- visant à des règlements avec les fournisseurs de services de collecte des ordures;
- associé à la maintenance des caisses enregistreuses;
- reflétant les coûts d'un litige;
- visant la formation professionnelle ou la reconversion des employés;
- liées aux examens ou évaluations nécessaires.
Bien entendu, dans tous les cas, les coûts doivent être documentés.
Innovations en 2014
Voyons quelles modifications législatives régissant les communications entre les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié et le Service fédéral des impôts sont entrées en vigueur en 2014.
Nous avons noté ci-dessus que les sociétés à responsabilité limitée doivent fournir des rapports comptables au Service fédéral des impôts - même si elles fonctionnent selon une «simplification». Cette obligation a été introduite pour les entités commerciales en 2014. À son tour, les personnes travaillant sous le système fiscal simplifié «Revenu moins les dépenses» peuvent ne pas s'en acquitter, ainsi que si elles paient des impôts sur le système fiscal simplifié basé uniquement sur les revenus. À leur tour, les entrepreneurs sont néanmoins obligés de pratiquer certains éléments de la comptabilité - par exemple, tenir un livre, qui reflète les revenus et les dépenses. Il peut parfois être demandé par le FTS.
On peut également noter qu’en 2014, le montant des contributions des entrepreneurs à la CRF a de nouveau été calculé sur la base d’un salaire minimum et non de deux, comme en 2013. On peut noter que cela a également eu une incidence indirecte sur la détermination du montant des taxes calculées sur le système de taxe simplifiée. Si nous parlons du régime «revenu moins dépenses», la base législative sur laquelle il repose a maintenant commencé à diminuer moins sensiblement en raison d'une diminution des contributions. À son tour, avec le système d'imposition simplifié, le montant des impôts sous forme pure à payer par les entrepreneurs ne pouvait augmenter qu'avec les revenus, une fois encore, étant donné qu'un montant moins élevé de contributions pouvait être présenté en déduction. Bien que la charge financière nominale sur la propriété intellectuelle soit en principe restée la même.
Sinon, en 2014, le législateur n'a pas introduit d'innovations spéciales concernant les règlements dans le cadre du système d'imposition simplifié. Le taux d'imposition simplifié «Revenu moins les dépenses», ainsi que le taux d'imposition simplifié sur les revenus uniquement, sont restés les mêmes. Les délais de paiement et de reporting ont été respectés.
