De meest gebruikte in kleine bedrijven, zoals een belastingstelsel als een enkele belasting op toegerekende inkomsten, of UTII. Het werd de meest voorkomende vooral omdat de gebieden van kleine bedrijfsactiviteiten onder dit systeem vallen. Tot 2013 was het voor al die soorten bedrijven die onder de reikwijdte van deze belasting vielen verplicht. Vanaf 2013 kan het echter vrijwillig worden aanvaard en ondernemers beslissen zelf welk belastingstelsel geschikt is om te rapporteren.
De essentie van belasting
Wat is de essentie van UTII bij LLC? De staat is van mening dat ondernemers bij het uitvoeren van activiteiten op elk gebied een of ander inkomen moeten ontvangen waarvan vijftien procent belasting wordt betaald. De specificiteit van UTII komt tot uiting in het feit dat het mogelijk is om vaste bijdragen die een ondernemer moet betalen, af te schrijven. 
Wanneer een persoon een IP registreert of een LLC opent, bepaalt hij dienovereenkomstig het type activiteit dat hij van plan is uit te voeren. In de overgrote meerderheid van de gevallen (ongeveer 90%) valt het onder de invloed van UTII op de LLC en kan deze belasting toepassen.
Onderscheidende kenmerken
Het belangrijkste dat deze belastingheffing verschilt van die in Rusland, is dat deze niet wordt betaald uit een specifiek inkomen, maar uit toekomstige winst, waarvan wordt aangenomen dat deze een vast bedrag heeft. De soorten activiteiten waarop UTII van toepassing is, zijn te vinden in de All-Russische classificatie van diensten voor de bevolking, evenals in de All-Russische classificatie van soorten economische activiteit (gedeeltelijk). Maar elke regio op zijn grondgebied stelt onafhankelijk die activiteitengebieden vast die binnen het toepassingsgebied van UTII vallen. Dit wordt bepaald door de specifieke kenmerken van de regio, de economische situatie en vele andere factoren. Een voorbeeldapplicatie voor UTII voor LLC 2017 wordt hieronder gepresenteerd. Om te weten te komen welke specifieke soorten bedrijven onder een enkele belasting in een bepaalde regio vallen, moet u ter plaatse contact opnemen met de belastingdienst.
De voordelen van UTII bij LLC
Het is gemakkelijk om de populariteit van dit soort belastingen uit te leggen bij degenen die betrokken zijn bij kleine en middelgrote ondernemingen. Het heeft verschillende voorwaarden die het onderscheiden van andere belastingstelsels:
- Het relatieve gemak van belasting en boekhouding, wat erg belangrijk is voor ondernemers in het kleine bedrijf, omdat ze in de meeste gevallen onafhankelijk bezig zijn met boekhouding.
- Een definitief en ongewijzigd bedrag aan belastingbetaling, dat niet afhankelijk is van de inkomsten die werden ontvangen in het belastingtijdvak. Dit is vooral gunstig voor zakenmensen met hoge winstmarges.
- De mogelijkheid om de belasting te verlagen op het totaal van verplichte verzekeringsbetalingen die aan extrabudgetaire fondsen worden betaald. Als een individuele ondernemer UTII gebruikt zonder werknemers in te huren, dan kan hij 100% belastingvergoeding ontvangen op het bedrag van de verzekeringspremies; als een zakenman werknemers heeft, dan 50% van de verzekering die wordt betaald uit de salarissen van de werknemers.
- Het is mogelijk om te combineren met andere belastingstelsels, bijvoorbeeld LLC op UTII met het vereenvoudigde belastingstelsel of het basisbelastingbetalingssysteem. In het geval van de ontwikkeling van individuele ondernemers of ondernemingen op verschillende gebieden, zal dit aanzienlijke besparingen op betalingen aan de overheidsbegroting mogelijk maken. Als verschillende belastingstelsels worden gecombineerd, moeten deze gescheiden worden gehouden.
- Als een individuele ondernemer actief is in de detailhandel, kan hij werken zonder een kassa te gebruiken.Voor LLC met UTII is kassa vereist.
Zwakke punten UTII
Naast de voordelen heeft UTII ook zijn nadelen:
- Een vast bedrag aan verzekeringsuitkeringen kan zowel positief als negatief blijken, bijvoorbeeld in het geval van lage inkomsten uit commerciële activiteiten of de beëindiging van de organisatie om een of andere reden zonder de belastingdienst op de hoogte te brengen. In dergelijke situaties moet de belasting nog worden betaald.
- Sommige beperkingen waarmee rekening moet worden gehouden bij de ontwikkeling van uw bedrijf (bijvoorbeeld het vergroten van een handelsvloeroppervlak van een hal tot 160 vierkante meter, ontneemt het al het recht om UTII op een LLC te gebruiken).
- Gehechtheid aan de plaats waar ondernemersactiviteiten worden uitgevoerd. Als een organisatie bij een bepaalde belastinginspectie is geregistreerd en haar UTII-activiteiten uitvoert, heeft ze het recht om alleen te werken op het grondgebied dat aan deze belastingdienst is toegewezen.
Bovendien varieert de lijst van soorten die onder UTII vallen, per regio.
- Het onvermogen om te werken aan btw, wat de keuze van partners aanzienlijk beperkt, omdat grote organisaties btw meestal gebruiken in hun activiteiten.
- De noodzaak om driemaandelijkse rapporten in te dienen (vier keer per jaar).
- Gebrek aan groothandelsverkoop.
Welke rapporten geeft LLC aan UTII? Daarover verder.
Werkgebieden waar de toepassing van UTII winstgevend is
Vanuit het oogpunt van belastingbesparingen is UTII het meest winstgevend om UTII te gebruiken in die werkgebieden waar er een vrij groot cash inkomen is. Omdat UTII meestal wordt gebruikt op het gebied van verschillende diensten voor het publiek, zijn er in dit geval dergelijke ondernemingen met een groot aantal klanten, bijvoorbeeld:
- Winkels op loopafstand. LLC UTII stelt in dit geval het vaakst op.
- Veterinaire klinieken.
- Taxi (maar alleen als deze service niet meer dan twintig auto's heeft).
- Middelgrote cateringorganisaties (snackbars, cafés of kantines).
- Autodiensten, autowasstraten, bandenmontage.
- Verhuurders van handels- en commerciële sites (maar met enkele beperkingen).
- Reclamebureaus die adverteren op buitenmedia, inclusief voertuigen.
- Individuele ondernemers en organisaties die kleine diensten op het gebied van huishoudens aanbieden (schoenenwinkels, stomerijen, schoonheidssalons, kappers).
Het is de moeite waard om te overwegen dat als een individuele ondernemer of bedrijf klanten heeft die rechtspersonen zijn, het nodig zal zijn om te weigeren om een dergelijk type belasting als UTII te gebruiken. Het kan alleen worden gebruikt door zakenmensen wier werk alleen met de bevolking wordt uitgevoerd.
Welke rapporten geeft LLC aan UTII?
Volgens UTII wordt elk kwartaal een rapport ingediend dat uit drie maanden bestaat. Het eerste kwartaal omvat januari, februari en maart met de levering van een rapport tot 20 april en de betaling van de belasting zelf tot de vijfentwintigste. Het tweede kwartaal omvat april, mei en juni. LLC op UTII overhandigt het saldo in strikt gedefinieerde termen.
Het rapport moet uiterlijk op twintig juli worden ingediend en de belasting moet op de vijfentwintigste worden betaald. Het derde kwartaal omvat respectievelijk de volgende drie maanden, het rapport moet vóór twintig oktober worden ingediend en betaald - vijfentwintig, terwijl het voor negen maanden wordt aangegeven. In het vierde kwartaal wordt het rapport ingediend vóór twintig januari, wordt het aangegeven voor het jaar en wordt het betaald tot de vijfentwintigste dag.
Al deze procedures worden uitgevoerd op de plaats waar de commerciële activiteit rechtstreeks wordt uitgevoerd (zelfs als de ondernemer is geregistreerd in Tyumen en zaken doet in Volgograd, moeten rapporten en belastingbetalingen worden ingediend bij het belastingkantoor van Volgograd).
Hoe UTII te weigeren?
Om over te schakelen naar UTII, moet u een activiteit starten uit de lijst die is overeengekomen met de regionale wetgeving en de juiste aanvraag voor registratie van de betaler indienen. U kunt UTII weigeren vanaf 1 januari van het nieuwe jaar, of door halverwege het jaar te stoppen met het uitvoeren van activiteiten die onder dit systeem vallen. In elk geval is een verklaring vereist om de betaler uit het register te verwijderen.
Bovendien kunt u uw bedrijf reorganiseren zodat het niet langer in UTII wordt geïnvesteerd. Voor degenen die zich bezighouden met detailhandel of catering, kunt u het gebied van de hal waar bezoekers worden bediend uitbreiden, meer dan honderdvijftig vierkante meter. Organisaties die zich bezighouden met autotransportdiensten moeten hun vloot uitbreiden met een aantal dat groter is dan twintig eenheden. In de horecasector is het noodzakelijk om de limiet van het gebied van slaapkamers met meer dan vijfhonderd vierkante meter voor elk object te vergroten. Een andere optie is om een eenvoudig partnerschap te creëren. Dan kan de enkele belasting niet worden gebruikt in een joint venture-overeenkomst. In elk van deze gevallen moet u een verzoek tot uitschrijving van de belastingplichtige indienen. Dus, hoe UTII LLC uit te voeren?
Registratie van activiteiten onderworpen aan UTII
Als de activiteit in de UTII-scope systematisch is, moeten de vereiste gegevens in de documenten worden ingevoerd (certificaat van de ondernemer, charter, merk in het rijksregister). Wat betreft registratie bij de belastingdienst, moet u hier rekening mee houden dat het nodig is om één belasting rechtstreeks te betalen op de plaats waar het bedrijf wordt uitgevoerd. Het is duidelijk dat de aangifte op dezelfde plaats wordt ingediend.
Registratie in belasting
Na het begin van de activiteit waarop de individuele ondernemer of organisatie UTII wil toepassen, moet u zich registreren als betaler van UTII (binnen vijf werkdagen vanaf het begin van het gebruik ervan). De aanvraag wordt ingediend bij de belastingdienst waar de activiteit wordt uitgevoerd. Als het wordt uitgevoerd op verschillende plaatsen in dezelfde stad of hetzelfde district, volstaat het om u te registreren bij het belastingkantoor, waar de belastingplichtige is geregistreerd, en de aangifte moet worden ingediend met verschillende secties.
Verduidelijking van de regels
Sinds 2010 zijn de regels voor het registreren van activiteiten van 'verdeelde' aard verduidelijkt. De noodzaak om zich te registreren op de locatie van het bedrijf of de woonplaats van de individuele ondernemer is beperkt in de volgende gevallen:
- indien vervoersdiensten worden verleend voor het vervoer van passagiers of goederen; detailhandel en distributie;
- als de advertentie op voertuigen wordt geplaatst.
Wat is het boekhoudbeleid van LLC met UTII? Overeenkomstig lid 2 van art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is het boekhoudbeleid voor belastingdoeleinden de methoden die door de belastingbetaler zijn gekozen voor het bepalen van inkomsten en (of) uitgaven, evenals voor het verwerken van andere noodzakelijke indicatoren van financiële en economische activiteit. UTII-betalers moeten worden ontwikkeld en vastgelegd in een intern document, een boekhoudbeleid, de procedure voor het berekenen van indicatoren en de basisprincipes van belastingheffing. Als er een dergelijk document bestaat, verdwijnen de vragen van de belastingdienst.
BTW bij UTII
Individuele ondernemers en organisaties die UTII gebruiken, moeten geen belasting over de toegevoegde waarde of btw betalen. Maar deze regel heeft zijn uitzonderingen:
- bij het importeren van goederen over de grens van het land;
- bij het verlenen van diensten die niet binnen het toepassingsgebied van UTII vallen;
- bij het huren van onroerend goed van gemeentelijke en nationale structuren;
- bij aankoop van eigendom van de staat;
- in gevallen waarin kopers met btw en enkele anderen worden gefactureerd.
Als bedrijven of individuele ondernemers een van de bovenstaande handelingen uitvoeren, moeten ze een aangifte van het juiste formulier indienen bij de belastingdienst betreffende btw-betalingen.Als deze informatie verborgen is, zijn ondernemers hier verantwoordelijk voor op een administratieve manier of via boetes.
Wie mag UTII niet gebruiken?
Op wetgevend niveau zijn die gevallen gerechtvaardigd wanneer organisaties en individuele ondernemers geen enkele belasting op hun activiteiten kunnen toepassen:
- als er meer dan honderd mensen werken;
- als het aandeel in het maatschappelijk kapitaal van bedrijven die eigendom zijn van andere juridische entiteiten meer dan vijfentwintig procent is;
- als het hallengebied in handelsondernemingen meer dan honderdvijftig vierkante meter is;
- als het aantal voertuigen in motororganisaties groter is dan twintig eenheden;
- in het geval van de organisatie van openbare cateringpunten door gemeentelijke en nationale instellingen, aangezien dit een directe verantwoordelijkheid is in het kader van hun activiteiten.
Dus hoewel een enkele belasting op toegerekende inkomsten, hoewel het duidelijke voordelen heeft op het gebied van sparen, valt het nog steeds onder een aantal beperkingen. Als het bedrijf zich inzet voor ontwikkeling, moet het op een gegeven moment overschakelen op andere belastingregelingen. We onderzochten de belasting van UTII op de LLC.