Een van de belangrijkste betalingen in het Russische belastingstelsel is belasting over de toegevoegde waarde (btw). De berekeningsprocedure en methoden voor het optimaliseren van de btw zijn problemen die veel zakenmensen, accountants en fiscalisten moeten oplossen. En hier is het uiterst belangrijk om het niet te overdrijven, anders kan men worden verdacht van het streven naar ongerechtvaardigd belastingvoordeel. En dit is een directe weg naar straffen.
Fiscaal voordeel is geen doel op zich
Elke transactie moet, net als de beslissing van elke zakenman, een specifiek bedrijfsdoel hebben. Maar vermindering van de belastingdruk op zich kan niet het doel van de operatie zijn. Onlangs werd een nieuw artikel 54.1 opgenomen in het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het bepaalt onder meer de voorwaarden voor het verlagen van de belastinggrondslag en een daarvan is de aanwezigheid van het hoofddoel van de transactie, niet gerelateerd aan belastingverlagingen. Dit is de algemene benadering van belastingoptimalisatie. Het is belangrijk om dit te begrijpen om uw acties vakkundig te motiveren in geval van een geschil met de belastingdienst.
Een bedrijf wordt bijvoorbeeld opgesplitst om speciale belastingregelingen toe te passen. In plaats van een grote winkel opent een zakenman in de buurt verschillende kleine winkels, die elk onder de UTII vallen. Vaak zelfs in één winkelcentrum. Zo verliest hij btw en andere basisbelastingen. De federale belastingdienst kan denken dat de eigenaar hier allemaal aan is begonnen voor belastingvoordelen, omdat een dergelijke splitsing van het bedrijf geen andere voordelen oplevert. Een ander ding is als kleine verkooppunten zich bijvoorbeeld in verschillende delen van de stad of zelfs in verschillende nederzettingen zullen bevinden. Dan kan dit op zijn minst worden gemotiveerd door het feit dat de zakenman nieuwe verkoopgebieden en verschillende categorieën klanten wil bestrijken.
Dergelijke vragen zullen zich niet voordoen als u weet hoe u de btw kunt verminderen met uitsluitend witte methoden.
Voorbelasting aftrek
BTW is een indirecte belasting, dat wil zeggen dat deze uiteindelijk ten laste van de eindklant wordt betaald. Een bedrijf dat btw-plichtig is, heeft het recht om het bedrag van de belasting die leveranciers aan hem hebben gepresenteerd af te trekken voor verworven waarden, bijvoorbeeld voor materialen. Er zijn verschillende voorwaarden voor het toepassen van een aftrek:
de verkoop van goederen die met deze materialen worden geproduceerd, moet btw-plichtig zijn;
de leverancier moet een factuur afgeven aan het bedrijf waar btw wordt toegewezen in de materiaalkosten;
er moet rekening worden gehouden met materialen, maar niet meer dan drie jaar geleden.
Dit is het eenvoudigste mechanisme om het btw-bedrag te verlagen, dat door veel bedrijven met succes wordt gebruikt. Maar het is belangrijk om ervoor te zorgen dat aan de bovenstaande voorwaarden wordt voldaan.
Btw-vrijstelling
Niet elke belastingplichtige weet het, maar artikel 145 van de belastingwetgeving voorziet in een volledig legale manier om van btw te worden vrijgesteld. Dit voordeel is van toepassing op bedrijven die de afgelopen 3 opeenvolgende kalendermaanden niet meer dan 2 miljoen roebel aan verkopen hebben verdiend. De vrijstelling is niet van toepassing op importeurs en verkopers van accijnsgoederen. Om dit voordeel toe te passen, volstaat het om een kennisgeving in te dienen bij de belastingdienst en documenten die het recht daarop bevestigen.
Er is echter één ding: aannemers van het bedrijf zullen geen btw-aftrek kunnen maken. Dat wil zeggen, voor die kopers die zelf de betaler van deze belasting zijn, zal het werken met het bedrijf niet zo winstgevend zijn. Als gevolg hiervan weigeren ze mee te werken of vragen ze korting. Hier moet u in elk geval van tevoren berekenen wat voordeliger is - om zonder btw met korting te werken of nog steeds belasting te betalen.
Het tweede minpunt is gerelateerd aan de omvang van de inkomsten - de maximale drempel is wettelijk beperkt. Als u het kruist, gaat het recht om belastingvrijstelling toe te passen verloren.
Toepassing van verlaagde en nul belastingtarieven
Degenen die overwegen btw te verlagen, zullen het nuttig vinden om artikel 164 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie te lezen. Hierin staan goederen en diensten die niet tegen het standaardtarief van 18% worden belast, maar tegen een preferentieel tarief. Bij een tarief van 0% btw wordt bijvoorbeeld de verkoop van goederen voor export en internationaal transport belast. Het tarief van 10% is van toepassing op de verkoop van de meeste voedingsproducten, waaronder vlees, zuivelproducten, meel, bakkerijproducten, granen, groenten. Bovendien valt de verkoop van kinderartikelen, medicijnen en medische producten onder hetzelfde tarief. Zoals u ziet, is de keuze aan voorkeursgoederen vrij groot.
Werk aan de "vereenvoudigde"
Een andere optie om zonder btw te werken is het gebruik van een vereenvoudigd belastingstelsel (STS). Wanneer u overschakelt, verdwijnt de noodzaak om btw in rekening te brengen en te betalen volledig. U kunt de federale belastingdienstinspectie vanaf het begin van het volgende jaar informeren over het gebruik van "vereenvoudigd" door een overeenkomstige aanvraag vooraf in te dienen.
Tegelijkertijd bestaat het risico dat sommige kopers die niet met een btw-ontwijker willen werken, verloren gaan omdat het onmogelijk is om belastingaftrek in te dienen. Maar zoals uit de praktijk blijkt, zijn dergelijke tegenpartijen misschien geïnteresseerd in een goede korting. Als gevolg hiervan is het nog steeds winstgevender dan het betalen van btw en inkomstenbelasting.
Het nadeel is het volgende: om over te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, moet het bedrijf aan bepaalde criteria voldoen. Er zouden bijvoorbeeld niet meer dan 100 mensen in moeten werken, en het bedrag van de inkomsten voor driekwart van het lopende jaar mag 112 miljoen roebel niet overschrijden. Er zijn een aantal beperkingen - ze worden allemaal vermeld in paragraaf 3 van artikel 346.12 van de belastingwetgeving. Zoals u ziet, is deze optimalisatie van btw ook geen wondermiddel.
Wanneer het bedrijf te groot is
Als het bedrijf "niet past" in het vereenvoudigde belastingstelsel, zijn er veel minder wettelijke hefbomen. Als alternatief kunt u ook een nieuw bedrijf registreren dat de "vereenvoudigde" gebruikt. En met die aannemers die zelf geen btw-betaler zijn, werk er dan doorheen. Of het bedrijf is verdeeld in verschillende kleine onderdelen, zodat elk van hen voldoet aan de vereisten van het vereenvoudigde belastingstelsel. Tussen deze nieuwe organisaties wordt het hele bedrijf verdeeld.
Men moet echter de noodzaak om een zakelijk doel te hebben niet vergeten en het motief voor een dergelijke scheiding zorgvuldig overwegen.
Werk onder agentuurcontracten
Er zijn nog steeds schema's gebaseerd op agentrelaties, en hier is er een van. Het bedrijf en de tussenpersoon die het op de USN heeft opgericht, sluiten een commissieovereenkomst. De opdrachtgever (tussenpersoon) koopt de goederen van de leverancier en draagt deze over aan de commissie van de hoofdonderneming (commissionair). Hiervoor betaalt de opdrachtgever de commissaris een kleine vergoeding. De optimalisatie van de belastingheffing is als volgt: aangezien de tussenpersoon het vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt, betaalt hij geen btw over gekochte goederen. De hoofdorganisatie zal in dit geval alleen belasting moeten betalen over de hoogte van haar vergoeding, maar deze is klein.
In de praktijk werken veel bedrijven zeer succesvol onder agentcontracten. Het is echter riskant om dergelijke methoden zeker aan te bevelen, omdat de belastingdienst zeer verdacht is van transacties van onderling afhankelijke bedrijven.
Hoe de te betalen btw te verlagen: reorganisatieplan
De methoden die we hierboven hebben beschreven, worden met enige mate van succes toegepast in de huidige activiteiten van organisaties. Maar het gebeurt dat u eenmalig op btw moet besparen, bijvoorbeeld bij het overdragen van duur onroerend goed. In de meeste gevallen wordt een dergelijke transactie als een verkoop beschouwd, zelfs als het onroerend goed gratis wordt overgedragen. En als er een verkoop is, moet u btw in rekening brengen.
Een veel voorkomende methode om dit te voorkomen is reorganisatie in de vorm van een excretie.Bedrijf B onderscheidt zich van bedrijf A, dat zich in het hoofdbelastingstelsel bevindt, en zal het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken. Volgens de wet is bedrijf B de cessionaris van bedrijf A in de reorganisatie. Als bedrijf A eigendommen overdraagt aan bedrijf B, wordt dit niet als een verkoop beschouwd. Dienovereenkomstig zal er geen belastinggrondslag zijn. Pure btw-optimalisatie! Maar er zit een vlieg in de zalf - het reorganisatieproces op zichzelf is vrij bewerkelijk en langdurig.
Het creëren van een partnership
Een eenvoudig partnerschap is een vorm van samenwerking tussen organisaties die tijdelijk verenigd zijn om een specifiek doel te bereiken. Het is niet verplicht om zich te registreren bij de Federale Belastingdienst - de kameraden sluiten gewoon een overeenkomst over gezamenlijke activiteiten onderling. Tegelijkertijd investeren ze onroerend goed, geld, kennis, reputatie in de gemeenschappelijke oorzaak - wie heeft wat. Hoe de bijdragen te evalueren, beslissen de kameraden zelf ook.
Hier is een voorbeeld van hoe u btw kunt verlagen zonder de wet te overtreden. Bedrijf A en bedrijf B vormden een eenvoudig partnerschap en droegen bij: bedrijf A met onroerend goed en bedrijf B met geld. Standaard wordt aangenomen dat deposito's gelijkwaardig zijn en het gemeenschappelijke eigendom van partners zijn. Na een bepaalde tijd realiseerden de deelnemers zich dat ze hun doel hadden bereikt en besloten ze de samenwerking te stoppen. Het is tijd om uw deposito's te nemen - dit is waar de uitwisseling plaatsvindt. Bedrijf A neemt het geld en bedrijf B neemt het onroerend goed. De overdracht vond plaats, maar het object van belastingheffing ontstond niet - een dergelijke operatie wordt juridisch niet als een implementatie beschouwd en is niet onderworpen aan btw.
In theorie is dit een ideaal schema om de btw te verlagen. Hoe dit in de praktijk werkt, is volledig aan de implementatie. Eerst moet u een goed doordacht doel hebben om een partnerschap te creëren. Ten tweede moet u het niet te snel sluiten - het zal de deelnemers "headlong" overhandigen. Ten derde is het de moeite waard zich voor te bereiden op het feit dat claims van belastingautoriteiten mogelijk voor de rechtbank moeten worden verdedigd. In de arbitragepraktijk zijn er zaken beslist ten gunste van de deelnemers aan het partnerschap, dus met een competente aanpak zijn de kansen op succes groot.
Prepaid camouflageschema's
Vooruitbetalingen voor toekomstige leveringen zijn op dezelfde manier onderworpen aan btw als betalingen voor onroerend goed of goederen. Maar het is een heel andere zaak als de verkoper hetzelfde bedrag van de koper in een andere hoedanigheid ontvangt. Dit is de basis voor de optimalisatie van de btw met behulp van rekeningen, leningen, deposito's. De essentie van alle schema's is ongeveer hetzelfde met kleine nuances. Ten eerste draagt de koper het voorschot over aan de verkoper, die bijvoorbeeld is vermomd als een geldlening en de verkoper draagt het onroerend goed over aan de koper. Daarna hebben de partijen wederzijdse eisen: de verkoper krijgt het recht om een vergoeding van de koper voor het onroerend goed te eisen, en de koper van de verkoper - geeft de lening terug. De partijen worden verrekend door tegenvorderingen te verrekenen en er ontstaat geen btw-object.
Laten we ons niet verbergen: deze regelingen zijn de belastingautoriteiten goed bekend. En daarom zal het succes van het evenement afhangen van het feit of de inspecteurs kunnen aantonen dat de deal over de overdracht van de lening, rekening, aanbetaling is gefingeerd.
Verbeurd als onderdeel van de waarde
Een ander gemeenschappelijk schema is gebaseerd op de toepassing van sancties. Het contract bevat de voorwaarde dat, in strijd met bepaalde bepalingen, de koper de verkoper een boete betaalt. Dit kan bijvoorbeeld een term zijn om geld over te maken. In dit geval wordt de prijs van het transactieobject bewust lager ingesteld dan de werkelijke. De koper “overtreedt” uiteraard de contractvoorwaarden en betaalt een boete. Als gevolg hiervan ontvangt de verkoper de volledige waarde van het onroerend goed, dat is de som van het in het contract gespecificeerde bedrag en het bedrag van de boete. Sancties zijn niet onderworpen aan btw, en hierdoor kan de verkoper een deel van de belasting sparen. De risico's zijn dezelfde als in de vorige regelingen - ze zijn geen nieuws voor de federale belastingdienst.
Concluderend wil ik zeggen dat er minstens honderd manieren zijn om te voorkomen dat btw wordt betaald. En veel van hen zijn op zijn minst grijs en zelfs helemaal zwart.Dus als u besluit hoe u de btw wilt verlagen, moet u niet akkoord gaan met regelingen die zijn voorgesteld door specialisten in belastingoptimalisatie. Je moet hier immers verantwoordelijk voor zijn!