Accijnzen en btw zijn een van de belangrijkste concepten, zowel voor economen die betrokken zijn bij belastingfuncties als voor ondernemers die proberen te overleven in omstandigheden van sterke marktconcurrentie in ons land. Deze woorden beangstigen velen, terwijl anderen een storm van ontevredenheid veroorzaken - "Nogmaals, de staat neemt het laatste geld weg!". Het is echter moeilijk te beweren dat belasting in de bestaande vorm, met veel scherpe invalshoeken, toch effectief is - de tarieven zijn niet zo hoog als bij veel machten, en het rendement stelt iedereen in staat om sociale zekerheid te voelen ten koste van de staat en zijn "financiële kussen".
Accijnzen: wat is het en waarom?
Over accijnzen en btw gesproken, om de situatie te vereenvoudigen, moet elk van de soorten premies afzonderlijk worden beschouwd. Dit voorkomt verwarring van concepten. Men moet echter niet vergeten dat deze twee variëteiten veel gemeen hebben. Dus, btw, accijnzen, inkomstenbelasting zijn indirecte belastingen. Deze term betekent het volgende feit: de premie wordt toegevoegd aan de kosten van de goederen, die de koper moet betalen. Dit is een categorisch verschil met directe belastingen, waarvan de betaling "transparanter" is, duidelijk is en op de verkoper, fabrikant, werkgever rust.
Tegelijkertijd onderscheiden accijnzen zich door een beperkt toepassingsgebied, hetgeen opvalt tegen de achtergrond van de btw. Ze kunnen alleen worden toegepast op bepaalde groepen producten die in het buitenland of in hun eigen land zijn vervaardigd, maar kunnen niet worden uitgebreid tot diensten, werk. Gewoonlijk worden accijns en btw afzonderlijk berekend voor elke groep accijnsgoederen. Deze aanpak biedt het meest eerlijke en kosteneffectieve resultaat van het belastingstelsel.
Accijnzen: verschil met btw
Ondanks het feit dat de belastinggrondslag van btw en accijnzen qua structuur vrij vergelijkbaar is, zijn er enkele belangrijke verschillen. Accijns wordt slechts eenmaal in rekening gebracht en geheven voor de gehele cyclus van het bestaan van de goederen. Belasting wordt geheven in één fase van productpromotie, meestal in de beginfase, dat wil zeggen op het moment dat het product door de fabrikant wordt verkocht aan de eerste (waarschijnlijk groothandel) koper.
Wanneer de goederen worden doorverkocht, zijn aanvullende aftrekposten in het kader van het accijnsprogramma niet vereist, aangezien de middelen al aan de begroting zijn toegewezen. De fabrikant neemt accijnzen en btw op in de verkoopprijs, wat betekent dat deze waarden in de toekomst slechts een element van de prijs zijn. Tegelijkertijd maakt de eenmalige aftrek van dit bedrag accijnzen veel vriendelijker voor ondernemingen en kopers dan btw, wat keer op keer een verhoging van de prijs van de goederen inhoudt en uiteindelijk op de eindverbruiker rust. Hoe groot het tegelijkertijd zal zijn, wordt bepaald door de lengte van de keten van wederverkopers. In veel opzichten is dit verschil in de opbouwlogica het belangrijkste verschil dat belangrijk is voor de boekhouding van btw en accijnzen, dat wordt uitgevoerd door de boekhoudafdeling van de onderneming.
Accijnzen: heden en toekomst
De gespecificeerde details van de opbouw van accijnzen en btw maken de relatie tussen het belastingstelsel en de inflatie duidelijk. Als de toename van de btw-volumes bij elke operatie op een product alleen de inflatoire groei stimuleert, kunnen de regelmatigheid en eenmalige accijnzen de groei van de kosten van het product minimaliseren en de markt stabieler maken.
Tegelijkertijd kunnen accijnzen, btw en douanerechten niet volledig worden uitgesloten, ook al lijkt het, gezien een idealistische kijk op de economische wetenschappen, dat dit de beste manier is om de inflatie te elimineren. Het zijn deze belastingen die het mogelijk maken om de staatsbegroting te vullen, en ook een instroom van middelen naar de begrotingen van de onderdanen van het land bieden.
Stabiliteit: zal het zijn?
Jaarlijks wordt een analyse gevormd die aangeeft hoe groot de betaling van btw en accijnzen in de verslagperiode was in elke afzonderlijke entiteit en in de staat als geheel. Als u de afgelopen jaren gegevens ophaalt, zult u merken dat de schommelingen in de indicatoren aanzienlijk zijn. Daarom is het moeilijk om het belang van de accijnspremie voor de federale en territoriale begrotingen voor de toekomst te voorspellen. Er zijn jaren bekend waarin, vanwege accijnzen, slechts 3,6% van het totale bedrag aan de begroting van het land kwam, en in andere rapportageperioden steeg dit cijfer tot 15%.
Over de fiscale betekenis van dit element van het belastingstelsel is het belangrijk op te merken dat het zonder accijnzen en btw onmogelijk is om correcte conclusies te trekken over het belang voor de begroting van het land van de verkoop van accijnsproducten tegen de achtergrond van de totale volumes van alle handelsactiviteiten in de staat. Met de juiste belastingboekhouding kunt u het percentage accijnzen identificeren van andere belastingaftrek die is gericht op de geconsolideerde staatsbegroting. Deze waarde is afhankelijk van de vastgestelde accijnstarieven en preferentiële programma's, inflatie en kenmerken van de objecten waarvoor belastingen worden opgebouwd. Het juiste gebruik van de informatie verkregen uit dergelijke analyses stelt u in staat om de opbouw van btw, accijnzen, inkomstenbelasting, persoonlijke inkomstenbelasting zodanig aan te passen dat ondernemingen met voldoende bijdragen aan het budget voor hun eigen voordeel kunnen werken.
Analytics en relaties
Dus de prijs van elk product is inclusief btw en accijnzen, die ook het potentieel van het belastingstelsel laten zien. Daarnaast kunnen we conclusies trekken over de noodzaak om het assortiment goederen uit te breiden of te verminderen waarvoor het nodig is accijnzen in te voeren (of uit te sluiten).
Momenteel zijn accijnsgoederen:
- ethylalcohol;
- producten waarin ethylalcohol aanwezig is in een concentratie van 9% of meer;
- alcoholische goederen;
- bier;
- tabaksproducten;
- persoonlijke auto's;
- motorfietsen met een motorvermogen van 150 pk of meer;
- benzine voor auto's;
- dieselmotor;
- motoroliën;
- rechte brandstof.
Voor al deze categorieën goederen zijn accijnzen en btw substantieel genoeg om de budgettaire jaarinkomsten van een vrij groot aantal fondsen te garanderen.
Het was - het werd
Het is bekend dat voorheen sigaretten en ethylalcohol niet waren opgenomen in het aantal accijnsgoederen. Correcties in dit verband zijn nog niet zo lang geleden in de wet ingevoerd. Inkomsten, btw, accijnzen op deze productcategorieën zijn vergelijkbaar geworden met andere alcoholische, automobiel- en tabakhoudende goederen. Overigens stonden motorfietsen nog niet zo lang geleden op de lijst van accijnsgoederen.
Niet alles is echter zo eenvoudig. Analisten die omzet, btw en accijnzen meten, hebben economen in staat gesteld om het idee van bepaalde categorieën goederen van de accijnslijst uit te sluiten. Dus, sieraden en sommige categorieën brandstof gemaakt van gas en olie zijn hier vandaan gehaald. Deze veranderingen veroorzaakten enige ontevredenheid bij lokale functionarissen, omdat zij de begrotingsinkomsten verminderden. Als we het hebben over kwantitatieve expressie, heeft de uitsluiting van deze items van het aantal accijnsgoederen alleen in St. Petersburg de belastinginkomsten met 7,5% verlaagd. Voor het hele land daalde de indicator met gemiddeld 2,5%.
Gedeeltelijk werden deze verliezen gecompenseerd door ze op te nemen in de lijst van accijnsgoederen uit de categorie huishoudelijke chemicaliën, parfums en alcoholhoudende producten. De regels zijn van toepassing op producten die in aerosolverpakkingen van metaal worden verkocht.
Belastingadvocaten vermijden
Sommige producten zijn niet onderworpen aan accijnzen, ondanks de aanwezigheid van alcohol in de componenten. Accijnzen worden echter niet alleen onder bepaalde voorwaarden geheven. Geneesmiddelen op basis van alcohol bleken bijvoorbeeld in een dergelijke speciale situatie te verkeren.
Een individuele benadering van de kant van de belastingwetgeving wordt ook toegepast voor veterinaire producten die alcohol bevatten. Cosmetische en parfumproducten worden ook niet overwegend belast. Al deze categorieën vermijden accijnzen alleen als de fabrikant de staatregistratie van het product heeft verzorgd. Daarnaast zijn er vereisten voor verpakking: containers moeten voldoen aan de normen die zijn vastgesteld op het niveau van de staat.
Belastingen en voorschriften
Geschat wordt dat de federale begroting van Rusland elk jaar, alleen al via het accijnsprogramma, ongeveer 130 miljard euro zou moeten ontvangen, waarvan de meerderheid inhoudingen zijn op goederen die in de staat zijn vervaardigd. In procentuele termen is dit ongeveer 84%. Hiervan wordt meer dan 40% van de omzet verwacht van olie en producten op basis daarvan, iets minder van de verkoop van tabakbevattende goederen.
Wiens portemonnee lijdt?
Wie moet de accijns betalen? Volgens de wet is deze verplichting van toepassing op ondernemingen en ondernemers die goederen produceren of vervoeren over de Russische staatsgrens. Maar afzonderlijke divisies en andere soortgelijke structurele formaties hoeven niet alleen belasting te betalen, ze dragen alleen de verantwoordelijkheid om geld van het hoofdkantoor naar het lokale belastingkantoor over te dragen.
Als een bepaalde ondernemer of onderneming is opgenomen in de lijst van accijnsbetalers, moeten zij eerst de economische activiteit analyseren. Bestaat er een dergelijk object waarop accijnzen worden berekend? Als er een is, moet de belasting zonder falen worden betaald. Bij afwezigheid van producten van de accijnslijst hoeft u niets te betalen - totdat de goederen die de inhoudingen onderbouwen verschijnen.
Belastingcode en object van belastingheffing
Uit de belangrijkste verzameling belastingwetten in Rusland volgt dat het doel van de accijnzen die handelingen zijn waarbij goederen aan accijnzen zijn onderworpen.
Deze zakelijke transacties in de economische wetenschappen zijn meestal verdeeld in groepen om de samenstelling van analyses te vereenvoudigen. Bestaande divisie:
- operaties met olie en zijn geraffineerde producten;
- operaties met andere accijnsproducten.
Deze divisie is gebaseerd op de introductie van een gespecialiseerde procedure voor het berekenen van belastingen op olie en producten op basis daarvan.
Operaties: waar moet je op letten?
Er moeten accijnzen worden betaald bij het uitvoeren van een aantal bewerkingen met goederen die zijn opgenomen in de staatlijst (de belangrijkste categorieën die erin zijn opgenomen, worden hierboven vermeld). Deze operaties omvatten voornamelijk implementatie. De op het grondgebied van Rusland gesloten deals worden bovendien als een van de partijen beschouwd als een fabrikant van accijnsgoederen. De wet interpreteert het concept van "implementatie" niet alleen als een verkoop, maar behandelt ook een gratis basis, evenals productoverdracht, als reactie op de compensatie die de fabrikant ontvangt, innovaties. Als een 'betaling' voor de uitvoering kunnen lonen in natura worden gebruikt.
Belastingen worden ook geheven op operaties die binnen de staatsgrenzen van Rusland worden uitgevoerd met accijnsgoederen als deze zijn gemaakt van door de klant geleverde grondstoffen en vervolgens zijn overgedragen aan de persoon die de grondstoffen heeft geleverd. Als de fabrikant een bepaald percentage van de vervaardigde producten behoudt als compensatie voor productiediensten, is de transactie ook onderworpen aan accijns.
Wat anders
De belasting zal moeten worden betaald als de organisatie de vervaardigde producten overdraagt en ze officieel presenteert als grondstoffen voor de daaropvolgende productie van goederen waarop geen accijns verschuldigd is. U moet inhoudingen op het budget betalen in het geval dat het accijnsproduct door het bedrijf is vervaardigd en aan de consument is overgedragen zonder de kosten te betalen, maar op grond van het contract moet de consument de verwerking betalen.
Als de goederen worden overgedragen voor hun eigen behoeften en intern gebruik, zijn de producten ook onderworpen aan accijnzen, evenals de overdracht van goederen als bijdragen aan het charterkapitaal van een derde rechtspersoon.
BTW: kijk eens goed
Dit type belasting is ook indirect en is inbegrepen in de prijs van de goederen die door de koper zijn betaald. Betalers voor deze categorie belastingaftrek zijn ondernemingen, ondernemers en bedrijven die goederen over de Russische staatsgrens vervoeren.
BTW kan alleen worden opgebouwd wanneer goederen worden overgedragen (diensten worden verleend, werkzaamheden worden verricht) binnen de staatsgrenzen van Rusland en de koper actief is in het land. Om de procedure legaal en correct te laten zijn, gaat deze vergezeld van documentatie waarin exact wordt bevestigd waar de goederen zijn verkocht, geleverde diensten en uitgevoerde werkzaamheden. Een dergelijke officiële bevestiging is gesloten overeenkomsten, cheques en andere documenten, waaruit volgt dat de diensten worden geleverd, het werk wordt uitgevoerd.
BTW: basisconcepten
Wat de belastinggrondslag is voor het berekenen van de btw, zegt de belastingwetgeving in artikelnummer 40. Hieruit volgt dat de kosten van een product, dienst of werk worden genomen om belastingen te berekenen, waarbij het bedrag aan accijnzen wordt afgetrokken. De waarde wordt genomen als de waarde die beide partijen bij de transactie aangeven in de documenten die de operatie vergezellen.
Als het nodig is om een product te verkopen waarvan de prijs al inclusief btw is, wordt voor het berekenen van de belastinggrondslag de marktprijs van het product bepaald en wordt de restwaarde ervan afgetrokken, waardoor de posities in het proces van boekhoudkundige berekeningen worden geherwaardeerd.