Zijn marketingdiensten onderworpen aan btw? We zullen dit probleem in meer detail behandelen. Marketingkosten zijn altijd interessant voor belastingambtenaren. De belastingbetaler moet de geldigheid van dergelijke uitgaven aan de belastingautoriteiten bewijzen en ze bevestigen met documenten.
Wat is marketing?
Marketing (van het Engelse 'markt', dat wil zeggen 'markt') is een economische term die noch in belasting, noch in civiele, noch in boekhoudwetgeving wordt gedefinieerd. Dit betekent dat voor de wettelijke regulering van dit concept in elk geval een analyse van de inhoud vereist is.
Marketing in klassieke zin is een ondernemersactiviteit die de promotie van verschillende diensten en goederen bij de consument van de fabrikant aanstuurt.
Meestal verwijst dit concept naar activiteiten die gericht zijn op het bestuderen van de huidige stand van de markt, waarbij de tendensen voor verdere verandering worden geïdentificeerd, waardoor we de meest optimale bedrijfsstrategie kunnen ontwikkelen. Is het altijd nodig om btw te betalen over marketingdiensten?
Juridisch karakter van de overeenkomst
Relaties op basis van een contract voor het verlenen van marketingdiensten vallen onder de bepalingen van hoofdstuk 39 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie "Dienstverlening". Een dergelijke overeenkomst is bilateraal van aard. De contractpartijen zijn de klant en de aannemer. Zowel natuurlijke personen als rechtspersonen kunnen partij zijn bij het contract in het geval dat een ander niet op wetgevend niveau is voorzien of niet voortvloeit uit de specifieke kenmerken van de dienst.
De verplichting van de aannemer onder het contract van marketingdiensten omvat bepaalde acties op basis van de technische taak van de klant, en deze moet op zijn beurt betalen voor de resultaten van de verrichte werkzaamheden.
Wanneer wordt een contract als gesloten beschouwd?
Het contract wordt gesloten bij het opnemen van specifieke acties die de contractant onderneemt om uit te voeren, of een specifieke activiteit wordt aangegeven. De kosten van marketingdiensten worden hieronder besproken.
Wanneer dergelijke diensten worden geleverd, d.w.z. bepaalde acties worden uitgevoerd die worden voorzien door het contract, is er geen materieel resultaat.
Maar als de civiele wetgeving niet vereist dat het resultaat wordt vastgesteld bij het verlenen van marketingdiensten, omdat dit geen deel uitmaakt van de lijst met voorwaarden van de serviceovereenkomst (of het noodzakelijk is om een werkcontract te sluiten), vanuit het oogpunt van belastingwetgeving, is een document vereist dat deze vaststelt bepaling. Btw-marketingdiensten zijn belast.
Soorten marketingdiensten
De volledig Russische classificatie van soorten economische activiteiten bevat geen termen als "marketingonderzoek" en "verlening van marketingdiensten". In plaats daarvan gebruiken ze de concepten "activiteit om de publieke opinie te identificeren" en "marktonderzoek". In het kader van marktonderzoek is het mogelijk om procedures uit te voeren zoals:
- bepaling van de aard en omvang van de markt;
- analyse van factoren die marktontwikkeling beïnvloeden;
- bepaling van het niveau van marktverzadiging, enz .;
- berekening van potentiële en reële marktcapaciteit;
- vaststelling van de bijzonderheden van de analyse van de regionale en productmarkt;
- marktsegmentatie en identificatie van soorten consumenten op basis van hun belangrijkste kenmerken, zoals geslacht, leeftijd, beroep, inkomensniveau, sociale status, objectieve behoefte aan een bepaald product, woonplaats, enz.;
- analyse van externe prikkels die de marktontwikkeling beïnvloeden;
- de aanwezigheid van groothandels- en detailhandelsondernemingen, evenals de beschikbaarheid van hulp- en magazijnwinkelruimten, enz .;
- de studie van de sterkte van het goederengeleidende (handels) netwerk dat deze markt bedient.
Het is vermeldenswaard dat de term 'marketingonderzoek' wordt gebruikt in de documenten van het Staatsstatistiekcomité van Rusland.
Wat is het btw-bedrag voor marketingdiensten?
Volgens art. 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt een btw-tarief van 18% vastgesteld voor diensten in het hele land. Er zijn echter uitzonderingen op deze regel. We zullen er hieronder over praten.
Fiscale boekhouding
In overeenstemming met art. 252 blz. 1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, alle documenten die uitgaven bevestigen, moeten worden uitgevoerd in overeenstemming met de wettelijke normen van de Russische Federatie (belasting, boekhouding, civielrechtelijke, enz.).
Er zij aan herinnerd dat de erkenning van transacties in de boekhouding, afhankelijk van een van hun economische inhoud, niet noodzakelijkerwijs samenvalt met de erkenning van dezelfde transacties in de fiscale boekhouding, omdat voor de laatste zowel de economische inhoud als de rechtsvorm even belangrijk zijn.
De rechtsvorm van een transactie in de fiscale boekhouding is dus noodzakelijkerwijs geassocieerd met de economische inhoud ervan en alleen op basis van een geïntegreerde beoordeling zal een beslissing worden genomen over het gebruik van een of andere optie. In dit verband worden de fiscale gevolgen van overeenkomsten over het aanbieden van marketingdiensten rechtstreeks bepaald door de manier waarop de transactie wordt uitgevoerd.
In art. 264 alinea 27 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt dat de kosten van het huidige onderzoek (studie) van de marktomstandigheden, het verzamelen van verschillende informatie die rechtstreeks verband houdt met de verkoop en productie van goederen, diensten, werken, worden opgenomen als andere uitgaven in verband met de verkoop en / of productie, als aan de vereiste is voldaan Art. 252 p. 1 van deze Code. IP-marketingdiensten bieden ook. Zij zijn belastingplichtige, maar alleen op basisbasis.
De norm van de hierboven genoemde code laat zien dat termen als "marketingonderzoek" en "marketingdiensten" niet worden gebruikt in de belastingwetgeving van de Russische Federatie. Art. 11, paragraaf 1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie benadrukt ook dat de termen, concepten en instellingen van het gezin, de civiele en andere wetgevende takken van de Russische Federatie die in deze code worden gebruikt, werken in de zin waarin ze in deze sectoren van de wet worden gebruikt, tenzij anders bepaald in het belastingwetboek .
Welk type contract kiezen?
In dit verband wordt aanbevolen om in dit geval het type contract niet aan te geven als een overeenkomst voor het verlenen van marketingdiensten, maar in de vorm van een overeenkomst voor het verlenen van diensten voor het huidige onderzoek (onderzoek) naar de marktsituatie. In elk geval wordt btw geheven over marketingdiensten.
Een dergelijke overeenkomst vereist een maximale gedetailleerdheid van het onderwerp van deze overeenkomst en de bewoordingen ervan zodanig dat de terminologie die in de tekst wordt gebruikt, letterlijk overeenkomt met bepaalde normen van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Hoe worden marketingdiensten belast?
In de fiscale boekhouding hangt de erkenning van uitgaven voor het huidige marktonderzoek, het verzamelen van informatie die rechtstreeks verband houdt met de uitvoering en productie van diensten, werken en goederen niet rechtstreeks af van de aanwezigheid in de structuur van de instelling van de relevante diensten (marketingafdeling) of ambtenaren die de overeenkomstige functionele taken uitvoeren taken.
Er moet echter rekening mee worden gehouden dat bij het dupliceren van de functies van hun marketingafdeling, evenals de activiteiten van een derde die met deze organisatie op basis van een overeenkomst werkt, het rationaliteitsbeginsel niet wordt gerespecteerd. Dit betekent dat als er geen taakverplichting is voor de werknemers van de marketingafdeling (of een andere afdeling), wat marktonderzoek inhoudt, evenals het verzamelen van de nodige informatie die rechtstreeks verband houdt met de implementatie en productie van diensten, werken en goederen die worden uitgevoerd door een externe organisatie, u haar diensten met kosten kunt betalen, opgenomen in de kostprijs van de omzet voor het berekenen van de inkomstenbelasting.
Dus de kosten van het huidige onderzoek (studie) van de marktomstandigheden, evenals het verzamelen van informatie die rechtstreeks verband houdt met de verkoop en productie van diensten, werken en goederen, als ze verband houden met de huidige activiteiten van de organisatie, verlagen de belastbare winst van deze belastingrapportageperiode. Ze hebben betrekking op uitgaven van indirecte aard en worden volledig afgeschreven om de belastinggrondslag te verminderen in de belastingrapportageperiode waarin ze zich bevonden.
Btw op marketingdiensten aan niet-ingezetenen
Als een ingezetene geld overmaakt naar een niet-ingezetene voor de verleende diensten, en de plaats van verkoop van de verleende diensten het grondgebied van de Russische Federatie is, moet de ingezetene tegelijkertijd met de betaling van de begroting van het land btw betalen.
De procedure voor het bepalen van de plaats van verkoop van diensten wordt vastgesteld door het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bevestiging van de transactie is een overeenkomst en een handeling die het feit van de dienstverlening bevestigt. En hoewel de btw-betaler een buitenlandse rechtspersoon is, wordt de belastinggrondslag bepaald door de belastingagent, die als ingezetene wordt beschouwd. Dat wil zeggen dat de Russische organisatie de verplichting heeft om een passend bedrag te berekenen, in te houden en te betalen.
Het btw-bedrag moet tegelijk met de betaling aan een buitenlandse partner naar het budget worden overgemaakt. De controle op de betaling van btw moet worden uitgevoerd door de valutacontrole van de bank. Een bevel van een belastingagent om geld over te dragen ten gunste van een niet-ingezetene voor diensten op grond van het contract, wordt niet geaccepteerd als de belastingagent ook niet door de belastingagent bij de bank wordt ingediend. Zijn dergelijke diensten altijd onderworpen aan btw?
Rusland is echter niet altijd de plaats waar diensten worden verkocht. In dit geval is de ingezetene niet verplicht btw te betalen aan de begroting van de Russische Federatie, maar moet hij tegelijkertijd een verklarende brief verstrekken aan de valutabeheersing van de bank.
Kosten van marketingdiensten
De kosten van dergelijke services worden voor elke klant afzonderlijk berekend en bestaan uit de bijbehorende lijst met services. Meestal bestaat de volledige hoeveelheid werk uit een aantal componenten, geëvalueerd op basis van de volgende factoren:
- de kosten van de tijd van de consultant;
- indicatieve prijzen en voorwaarden voor bepaalde soorten werkzaamheden;
- de kosten van het werk van personen die indien nodig aanvullend in dienst zijn.
Specifieke nummers
Een onderzoek naar klanten op kwantitatieve basis kan bijvoorbeeld ongeveer twee of twee en een halve maand worden uitgevoerd en de kosten variëren van 5000 tot 15000 jaar. e., die wordt bepaald door de geselecteerde configuratie - het volume van de vragenlijst (van twintig tot honderd vragen), het aantal monsters (van 30 tot 1500 onderwerpen), de complexiteit van de verwerking, enz. Een interne marketingaudit kan met minder moeite in één tot twee maanden en kosten worden uitgevoerd van twee tot vijfduizend. Natuurlijk zullen de definitieve cijfers afhangen van het volume en de lijst met werken.
