Begrippen als invoer- en uitvoerbelasting zijn niet opgenomen in de belastingwetgeving of andere rechtshandelingen. Desondanks zijn de meeste accountants en belastingdeskundigen hier goed bekend mee - deze uitdrukkingen verwijzen naar professioneel jargon.
Uitgaande btw wordt ook een weekend genoemd - het is een belasting die een bedrijf aan zijn klanten op facturen afgeeft en moet betalen aan het budget. Maar voorheen kan het bedrag worden verminderd met het bedrag van de btw. Dit is de naam van de belasting die het bedrijf zijn leveranciers betaalt als onderdeel van de prijs van het gekochte product of de service.
Waar te zoeken naar voorbelasting
Iets voor zijn activiteiten kopen van de verkoper, die zelf btw-betaler is, ontvangt het bedrijf een factuur. Het moet de waarde van de goederen (diensten) aangeven, evenals een afzonderlijke regel - "inclusief btw". Deze belasting is ofwel input (input) of gepresenteerd. En het wordt zo genoemd omdat het door de verkoper wordt gepresenteerd bij de aankoop van de goederen, dat wil zeggen bij de "ingang" van het bedrijf.
Waarom btw invoeren? Het feit is dat als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, de belastingbetaler het recht heeft om deze af te trekken. Om de aard van de aftrek te begrijpen, moet u overwegen hoe de goederen van de fabrikant naar de eindafnemer worden verplaatst.
In het eenvoudigste geval zijn er slechts twee partijen bij de transactie - de fabrikant en de koper. De fabrikant stelt de prijs van de goederen in, berekent deze en voegt er belasting aan toe. Na betaling te hebben ontvangen, betaalt de fabrikant belasting aan het budget, de rest van het bedrag gaat naar hem in inkomen. Dus, ondanks het feit dat de producent de belastingbetaler is, wordt deze dus daadwerkelijk op kosten van de koper betaald.
Wat is een btw-keten?
Maar meestal zijn er tussenpersonen tussen de fabrikant en de koper. Het pad naar de consument ziet er bijvoorbeeld als volgt uit: Fabrikant - Groothandel leverancier - Winkel - Koper. Elk van de deelnemers in deze keten, behalve de eindverbruiker, verkoopt de goederen aan de volgende tegen een bepaalde prijs, inclusief btw. Tegelijkertijd hebben twee tussenliggende links het recht om de voorbelasting af te trekken.
Laten we illustreren met een voorbeeld. De groothandel kocht goederen ter waarde van 1.000 roebel per stuk van de fabrikant, inclusief btw van 152 roebel. Dit is de invoerbelasting voor de groothandel. De belastingmarge bedroeg 500 roebel. Aldus worden goederen aan de winkel geleverd voor een prijs van 1500 roebel, inclusief 228 roebel btw. Dit is de uitgaande belasting van de groothandel. Dankzij het aftrekmechanisme kan de groothandel de aan de begroting verschuldigde belasting verminderen met het bedrag aan voorbelasting. De belastingberekening is in dit geval als volgt: 228 - 152 = 76 roebel van elke eenheid goederen. Dat wil zeggen, de groothandelaar uit zijn eigen middelen betaalt alleen de belasting uit zijn marge. En de rest gaat naar de volgende link - de Store.
De winkel koopt goederen tegen een prijs van 1500 roebel per eenheid, inclusief btw van 228 roebel. Laat de marge van de winkel inclusief belasting ook 500 roebel zijn. Als gevolg hiervan koopt de koper de goederen tegen een prijs van 2000 roebel, inclusief btw van 305 roebel. De winkel past een aftrek toe en vermindert de verschuldigde belasting. Het bedrag zal 305 - 228 = 77 roebel zijn. Het blijkt dat de Store ook alleen belasting betaalt tegen zijn eigen marge. En het belangrijkste bedrag is inbegrepen in de verkoopprijs en overgedragen aan de schouders van de koper.
Zoals u ziet, wordt de belasting over de hele keten van de ene schakel naar de andere overgedragen. En dit is geen metafoor - de term "btw-keten" is vrij officieel en wordt gebruikt door de belastingdienst.
Aftrekvoorwaarden
Om voorbelasting af te trekken en uw belastingschuld te verminderen, moet aan verschillende voorwaarden worden voldaan:
- Goederen (diensten) gekocht door het bedrijf moeten worden gebruikt voor activiteiten die door deze belasting worden belast.Met andere woorden, alleen betalers van deze belasting hebben recht op aftrek van voorbelasting. Wat te doen met al het andere hangt af van het door de onderneming gehanteerde belastingstelsel en haar boekhoudbeleid. De input-btw voor het vereenvoudigde belastingstelsel met het object "inkomsten minus kosten" kan bijvoorbeeld worden opgenomen in de kostenstructuur die in aanmerking wordt genomen bij de berekening van de belastinggrondslag.
- De koper moet een correct opgestelde factuur hebben die is uitgegeven door de verkoper.
- Op het moment dat de aftrek wordt toegepast, moet de organisatie rekening houden met de goederen en diensten waarvoor deze wordt geclaimd.
Over het belang van facturen
Het belangrijkste document voor de aftrek van voorbelasting zijn facturen. De correcte voorbereiding ervan moet zeer serieus worden genomen, aangezien de gegevens van deze documenten sinds 2015 in de verklaring zijn opgenomen.
Tijdens een desk audit wordt de informatie dat de koper van de goederen in zijn aangifte wordt vergeleken, vergeleken met de informatie van de verkoper. Als er inconsistenties worden geconstateerd, ontvangen de partijen bij de transactie vereisten om de situatie te verduidelijken. In het geval van ongunstige gebeurtenissen kunnen inhoudingen van de onderneming worden ingetrokken, wat betekent dat de belasting extra moet worden betaald. Bovendien zal de Inspectie van de Federale Belastingdienst een boete opleggen en boetes berekenen voor te late betaling van belasting.
In welke periode kan btw worden afgetrokken
De btw-aftrek van de leveranciers kan plaatsvinden in de periode waarin aan alle bovenstaande voorwaarden is voldaan. Het is echter niet nodig om dit meteen te doen - volgens de wet kunt u drie jaar lang belasting aftrekken. Deze mogelijkheid is handig om te gebruiken, bijvoorbeeld in het geval dat de leverancier vertraging oploopt bij het opstellen van een factuur.
Daarnaast wordt vaak een aftrekaftrekmechanisme gebruikt om budgetterugbetaling te voorkomen. Dit gebeurt wanneer het bedrag van de inkomende btw de omvang van de uitgaande btw overschrijdt. Compensatie wordt geassocieerd met een belastingaudit en niet elk bedrijf zal dit vrijwillig doen. Om dit te voorkomen, is het dus mogelijk om in het lopende kwartaal niet alle voorbelasting af te trekken, maar slechts een deel ervan. De rest van de belasting kan later worden afgetrokken - in elke periode gedurende drie jaar.
Afzonderlijke voorbelasting
Heel vaak voert een bedrijf niet-belastbare handelingen uit samen met activiteiten die aan btw zijn onderworpen. In dit geval kan bijvoorbeeld hetzelfde materiaal worden gebruikt. En het is niet altijd van tevoren bekend hoeveel het zal worden uitgegeven aan belastbare activiteit en hoeveel - aan belastingvrije activiteit. In dit geval moet de onderneming voor de mogelijkheid om een belastingaftrek toe te passen afzonderlijke registers van voorbelasting bijhouden. Details van zijn organisatie worden vastgelegd in boekhoudprincipes.
In de boekhouding wordt de gepresenteerde btw op rekening 19 in aanmerking genomen. Bij het verrichten van belastbare en niet-belastbare handelingen worden verschillende subrekeningen geopend om rekening te houden met de voorbelasting op goederen en diensten, die:
van toepassing zijn op belastbare transacties;
alleen deelnemen aan niet-belastbare transacties;
worden gebruikt in beide activiteiten.
Invoerbelasting voor belastbare transacties kan aftrekbaar zijn. En dat deel van de belasting dat overeenkomt met niet-belastbare transacties kan worden toegeschreven aan inkomstenbelastingkosten. Maar hoe zit het met het derde deel, dat zowel op die als op andere operaties van toepassing is?
Als een bedrijf afzonderlijke btw-administratie bijhoudt, kan het een deel van die belasting voor aftrek claimen. Om te bepalen welke het is, is het noodzakelijk om het aandeel van de inkomsten uit de belastbare activiteiten in de totale omzet te berekenen. Voor aftrek zal het mogelijk zijn om een soortgelijk deel van de voorbelasting op goederen en diensten die zijn verworven voor belastbare en niet-belastbare btw-transacties te nemen.
Voorbelasting is dus het sleutelconcept voor het toepassen van aftrekposten voor deze belasting. En zij zijn op hun beurt een juridisch mechanisme om de belastingdruk legaal te verminderen. Alleen als aan alle wettelijke voorwaarden is voldaan.