Sponsoring van een individu of budgetinstelling

Sponsoring is een vrij veel voorkomende vorm van activiteit in Rusland. De bedrijfsmodellen van veel bedrijven omvatten ongetwijfeld activiteiten met betrekking tot het verlenen van financiële bijstand aan bepaalde budgettaire, non-profitorganisaties, sportorganisaties en particulieren.

Een soort activiteit die dicht genoeg bij sponsoring ligt, is liefdadigheid. Er is ook een groot aantal Russische organisaties bij betrokken. Volgens een aantal criteria worden verschillende soorten activiteiten in verband met het verstrekken door bedrijven van financiële en andere soorten materiële steun in verband met begrotingsstructuren en individuen gedefinieerd als ondernemersactiviteiten. In sommige gevallen als een goed doel. Er zijn interpretaties van gemengde aard.

Door welke tekenen wordt het verschil tussen de activiteiten van deze typen bepaald? Welke criteria zijn belangrijk voor de belastingheffing? Waarom is sponsoring voordelig voor veel zakenmensen? Welke principes hanteert de federale belastingdienst bij het berekenen van vergoedingen van sponsors en begunstigden?

Wie is de sponsor?

De term 'sponsor' is heel gebruikelijk. Afhankelijk van de context kan de interpretatie ervan van geval tot geval verschillen. Laten we proberen de betekenis van het woord 'sponsor' te bepalen door contact op te nemen met de rechtsbronnen. Hebben ze een definitie van de term? Er is, en vrij eenvoudig. Het is vervat in de federale wet "inzake reclame". Volgens deze wet is sponsoring een activiteit die een bepaalde reactie van het gesponsorde object inhoudt met betrekking tot het verlenen van financiële en andere soorten ondersteuning.

De persoon die helpt met het geld door middel van sponsoring rekent meestal op het daaropvolgende rendement op de investering.

In de regel is reclame het belangrijkste mechanisme dat in dergelijke gevallen wordt gebruikt.

Stel bijvoorbeeld dat sponsoring wordt verstrekt aan een school.

De medewerkers van deze onderwijsinstelling blijken dan verplicht gegevens over het onderwerp te posten die hebben geholpen, in toegankelijke mediakanalen, boekjes, over hem te praten tijdens openbare evenementen.

Sponsorschap onderwerp

Wat voor soort hulp kan, gezien vanuit de Russische wetgeving, als sponsoring worden erkend? Paragraaf 9 van artikel 3 van de federale wet "inzake reclame" bepaalt dat dit het verstrekken van fondsen kan zijn voor het houden van een sportevenement, cultureel of op andere gebieden, het creëren van een product voor uitzending op tv, radio of een ander onderwerp van creativiteit.

Verschillen tussen sponsoring en regelmatig adverteren

Zoals we hierboven zeiden, omvat sponsoring een daaropvolgende reactie van de gesponsorde entiteit in de vorm van het vergemakkelijken van de plaatsing van informatie over wie heeft geholpen in de media en andere kanalen. Dergelijke acties worden bij wet geclassificeerd als 'sponsoradvertenties'. Het verschilt echter, overeenkomstig een aantal statuten, van het traditionele, als zodanig commerciële.

Ten eerste kan reclame volgens een van de letters van het FAS niet als sponsoring worden beschouwd als het gaat om de publicatie van informatie over een merk, handelsmerk zonder verwijzing naar een gefinancierd evenement of project.

Ten tweede, als de persoon die heeft geholpen met het geld de campagne beheert om zijn naam in de media te promoten, dan gebruikt hij volgens de positie van het FAS nog steeds het kanaal van commerciële reclame. De criteria hier kunnen verschillen. Bijvoorbeeld het feit dat de krant waar de sponsoraankondiging wordt gepubliceerd van hem is.

Een bericht als "Koop producten van OJSC Fresh Pineapple als onderdeel van een distributienetwerk met merknaam in de centrale delen van onze stad" is in de aard van commerciële reclame.Op zijn beurt kan de uitdrukking "We danken het bedrijf Fresh Pineapple OJSC, vertegenwoordigd door een distributienetwerk in het centrale deel van onze stad voor het helpen organiseren van een sportrally voor studenten in de klassen 9-11 van de middelbare school," goed worden geclassificeerd als een typisch gesponsorde advertentie. Het verschil is behoorlijk voelbaar.

Sponsoring Documentaire

Sponsoring kent meestal formele goedkeuringsprocedures. De relatie tussen de hulpverlener en de financier is onderworpen aan de normen uiteengezet in hoofdstuk 39 van het Burgerlijk Wetboek. Dat wil zeggen, hier hebben we het over het aanbieden van diensten met een teken van vergelding. Er wordt een sponsorovereenkomst opgesteld. Een voorbeeld hiervan kan de volgende items bevatten.

1. Het onderwerp is bepaald: de sponsor financiert de evenementen (creatie van een creatief product), en de ontvanger van de hulp stemt ermee in om via beschikbare mechanismen informatie te plaatsen over wie heeft geholpen.

2. De voorwaarden van het contract zijn aangegeven:

• de inhoud van de gepubliceerde informatie over de sponsor, de wijze van verspreiding (media, folders, mondelinge aankondiging, enz.);
• de plaats waar het evenement zal worden gehouden;
• de duur van de advertentiecampagne voor sponsoring;
• soort verleende hulp (contant of onroerend goed);

3. Er wordt informatie genoteerd die de methode weergeeft om te bevestigen dat aan de verplichtingen van de partijen is voldaan. Meestal is dit een acceptatiehandeling (aangevuld met relevante documenten - certificaten, lay-outs van reclamebanners, enz.).

Sponsorschapsbelasting

Hulp bij sponsoring wordt belast in overeenstemming met de normen van de belastingwetgeving van de Russische Federatie. In overeenstemming met hen (in het bijzonder met artikel 1 van de Code) moet het onderwerp van ondersteuning btw omvatten (ongeacht of dit contant of onroerend goed is). Het tarief is 18%. Vanuit het oogpunt van de Federale Belastingdienst is het doel van sponsoring een distributeur van advertenties.

Hij ontvangt een vergoeding voor zijn diensten van de sponsor, dat wil zeggen de adverteerder. En daarom is het verplicht btw te betalen voor de geleverde diensten. In sommige gevallen is het mogelijk om de btw te vergoeden die is opgebouwd op sponsoring en een vergelijkbare belasting op kosten die bijvoorbeeld verband houden met interacties met aannemers tijdens een reclamecampagne. Dit is van toepassing op aspecten die verband houden met het voorwerp van overdracht van bijstand.

Is sponsoring een zakelijk voordeel?

Hoe zit het met de belastingen van de partij die ondersteuning biedt? Het meest opmerkelijke is dat het aanbieden van sponsoring kan worden toegeschreven aan de kosten van de organisatie.

Dat wil zeggen dat de bedragen die worden overgemaakt naar het ondersteuningsobject (of het waarde-equivalent voor het onroerend goed) kunnen worden gebruikt om de belastinggrondslag te verlagen als, bijvoorbeeld, de sponsororganisatie werkt aan het vereenvoudigde belastingstelsel.

Toegegeven, dit is alleen legitiem als het gerichte gebruik van fondsen is bewezen. Zoals volgt uit enkele brieven van het ministerie van Financiën, erkent de federale belastingdienst de volgende kostenposten om de belastinggrondslag te verminderen:

• promotie-evenementen via de media;
• productie van reclamebanners, lichte elementen;
• afdrukken van brochures, boekjes, catalogi.

Relevante kosten moeten worden ondersteund door documenten van primaire aard. In de regel is de vermindering van de belastinggrondslag, aanvaardbaar vanuit het oogpunt van de federale belastingdienst, de presentatie van sponsoring als advertentiekosten. De belangrijkste criteria hier zijn economische haalbaarheid, correct bewijsmateriaal en focus op winst. specifiek soorten uitgaven voorgeschreven door de wet in dit deel zijn uiteengezet in artikel 264 van de belastingwetgeving.

In sommige gevallen biedt de wet echter entiteiten en hulpverleningsobjecten de mogelijkheid om fiscale voorkeuren te ontvangen. Het feit is dat in 2012 het belastingwetboek van de Russische Federatie is gewijzigd, volgens welke sommige sponsorrelaties enerzijds niet kunnen voorzien in de berekening van de btw (wat gunstig is voor de doelstellingen van de steun), en anderzijds - onderworpen zijn aan een verlaging van de belastinggrondslag voor de onderwerpen van de voorziening helpen.We hebben het over advertenties van sociale aard (gericht op het informeren van verschillende sociale groepen en de bevolking als geheel over het bestaan ​​van dergelijke en dergelijke problemen en mogelijke maatregelen om deze op te lossen).

Als een advertentie?

Sponsoring is, zoals we al hebben vastgesteld, zwaar. Het houdt assistentie in bij het verstrekken van advertentie-informatie over wie heeft geholpen. Er is hier een voorbehoud. De publicatie van relevant materiaal in de media en andere kanalen die beschikbaar zijn voor de gesponsorde entiteit moet vergezeld gaan van een directe indicatie dat de informatie als een advertentie wordt gepubliceerd.

Dit is vereist door dezelfde federale wet nr. 38. Als dit niet gebeurt, kan de sponsor de relevante uitgaven niet weerspiegelen in zijn belastingdocumentatie. En tegelijkertijd blijft de verplichting om btw te betalen voor de ontvanger van de bijstand. Het blijkt dat als je vergeet dat de informatie als advertentie wordt verspreid, beide partijen verliezen.

Gratis sponsoring en goede doelen

Zullen die activiteiten die geen vergelding impliceren in de vorm van reclamepromotie als gesponsord worden beschouwd? Wet nr. 38 bevat regels die dit toestaan. Het belangrijkste is dat dit soort evenementen, evenals de creatie van specifiek die producten die worden vermeld in de 9e alinea van het 3e hoofdstuk van de gespecificeerde federale wet, het onderwerp zijn van financiële steun.

Gratis sponsoring - een fenomeen dat is toegestaan ​​door de regelgevende wetgeving. Maar hoe verschilt zij in dit geval van een goed doel? We kunnen het antwoord op deze vraag vinden in de federale wet nr. 135, aangenomen op 11 augustus 1995. Volgens de normen in deze rechtshandeling kan liefdadigheid zich niet uitstrekken tot commerciële organisaties, verschillende soorten politieke verenigingen en een aantal andere vormen van instellingen.

Dat wil zeggen, het fundamentele verschil tussen sponsoring en liefdadigheid zit in wiens adres de ondersteuning is gericht. Het onderwerp van de bepaling is ook belangrijk - dat wil zeggen, sponsoring aan een individu of verstrekt aan een NGO die sport-, culturele en andere evenementen organiseert of een creatief product creëert, kan als liefdadigheid worden beschouwd.

In dit geval zijn dit synoniemen. Een ander belangrijk criterium dat sponsoring onderscheidt van charitatieve hulp is de aanwezigheid of afwezigheid van een tegenverplichting van de zijde van het ondersteuningsobject aan de entiteit, die, in overeenstemming met federale wet nr. 38, een advertentie in de media en andere kanalen is die beschikbaar is voor de gesponsorde partij. Volgens deskundigen is het in sommige regionale structuren van de Federale Belastingdienst gebruikelijk om uitsluitend vrijwillige activiteiten van personen en organisaties te overwegen die verband houden met de vrije overdracht van geld of materiële activa aan andere burgers of juridische entiteiten (evenals de vrije uitvoering van werk en het aanbieden van diensten).

Ondertussen is een dergelijke status van hulp, zoals een goed doel, misschien niet geschikt voor sommige sponsors. Het feit is dat dit soort steun, volgens algemeen aanvaarde interpretaties van de wet, niet gericht is op de daaropvolgende winning van inkomsten.

De hulpverlener maakt geld en eigendommen over zonder een latere terugbetaling van dit soort "investeringen" aan te nemen, in tegenstelling tot de belastende vorm van interactie met de ontvanger van de steun. Op zijn beurt is charitatieve hulp niet onderworpen aan btw. Dit kan een pluspunt zijn voor de onderwerpen van de bepaling ervan. Maar volgens welke criteria sponsort de federale belastingdienst een persoon of een budgetorganisatie duidelijk als liefdadigheid?

Liefdadigheid vanuit het oogpunt van de federale belastingdienst

Hoe te rapporteren over de ontvangst van gratis ondersteuning om geen btw te betalen (die, zoals u weet, standaard in rekening wordt gebracht op onroerend goed voor sponsoring)? Het belangrijkste is om de Federale Belastingdienst te laten begrijpen, zeggen experts dat de sponsor de goederen niet aan de assistentiefaciliteit heeft verkocht.Het feit is dat, in overeenstemming met artikel 146 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, als de federale belastingdienst het feit van de liefdadigheidsoriëntatie van sponsoring niet erkent, de ondersteunende entiteit verplicht zal zijn om de overeenkomstige btw te berekenen, zowel bij de verkoop van goederen of diensten.

Daarom is het erg belangrijk dat de status van ondersteuning door de sponsor gegarandeerd als een goed doel wordt gepresenteerd. Anders wordt de bijstand door de Federale Belastingdienst geïnterpreteerd als ondernemersactiviteit en moet u wettelijke btw betalen. In sommige gevallen volstaat de federale belastingdienst niet voor het feit dat de bijstand geen politieke partij of commerciële structuur is. Er kan aanvullend bewijs vereist zijn dat de transactie geen zakelijk belang van de sponsor impliceert.

Experts raden aan om de volgende mechanismen te gebruiken om te bewijzen dat hulp liefdadig is. Ze zijn van toepassing als sponsoring wordt verstrekt aan de school, NGO's en andere non-profitorganisaties. Het eerste mechanisme houdt in dat de relatie tussen het object en het hulpsubject al enige tijd begon vóór de daadwerkelijke nederzettingen tussen hen. In dit geval kan een document dat een gratis sponsorverzoek weergeeft, helpen. Meestal is dit een brief die op een bepaalde manier is opgesteld. Als sponsoring wordt verstrekt aan een begrotingsinstelling, dan namens haar hoofd.

Het tweede mechanisme is het verzamelen van documenten die duidelijk kunnen aangeven dat de steun goed doel is. Natuurlijk kan een sponsorbrief van toepassing zijn. Maar meestal zijn dit correct opgestelde contracten, die de gratuïteit van de relatie tussen het hulpobject en het onderwerp weergeven.

Als alternatief documenten die aantonen dat de fondsen of eigendommen doelgericht zijn gebruikt (en niet als een mechanisme voor de sponsor om inkomsten te extraheren). Als we het hebben over de overdracht van materiële activa, dan zijn, zoals sommige experts zeggen, documenten met een volledig 100% korting die niet bij wet verboden is, heel geschikt. Dat wil zeggen dat het onderwerp liefdadigheid, enerzijds, een product koopt, anderzijds nul roebels betaalt. Bijgevolg is de btw in dit geval ook gelijk aan nul.

In een aantal regionale afdelingen van de Federale Belastingdienst is het belangrijkste criterium om onderscheid te maken tussen sponsoring en liefdadigheid de inhoud van documenten van het tweede type, dat wil zeggen een sponsorbrief voor inspecteurs speelt mogelijk geen rol. Het belangrijkste is de inhoud van documenten die de aard van de civielrechtelijke relaties weergeven tussen degene die helpt en het object van ondersteuning. In dit geval speelt de structuur van het contract voor gratis sponsoring een belangrijke rol.

Gratis hulpovereenkomst

In het document in kwestie bevelen de belastingdiensten ten zeerste aan dat de volgende punten worden weerspiegeld:

• doel van ondersteuning;
• het doel van het onroerend goed dat de sponsor overdraagt ​​naar de ondersteuningsfaciliteit;
• nadruk op het zinloze karakter van de relaties tussen de partijen.

Maar aangezien het beleid van verschillende regionale structuren van de Federale Belastingdienst kan verschillen, wordt sponsors geadviseerd om de overeenkomst aan te vullen met aanvullende documenten. We hebben hierboven voorbeelden gegeven. Dit kan een "nul" vrachtbrief of een sponsorbrief zijn. Een voorbeeld van de meest effectieve bewijsset is een combinatie van alle soorten documenten. Natuurlijk moeten ze allemaal uiterst correct worden opgesteld.

Overigens kunnen mogelijke vermoedens van de federale belastingdienst optreden als gratis sponsoring wordt verstrekt aan een begrotingsinstelling of een andere organisatie. In de regel heeft de federale belastingdienst, zoals deskundigen zeggen, geen speciale vragen voor degene die heeft geholpen, als het doel ervan een individu is.

Maar zelfs in dit geval doet het geen pijn om de relatie tussen de partijen bij het contract te documenteren (in de vorm van een handeling, factuur, etc.). Overigens is elke vorm van sponsoring voor particulieren onderworpen aan inkomstenbelasting. Burgers die bijstand ontvangen waarmee de bijbehorende vergoeding niet op tijd door de ondersteunende entiteit zelf (als belastingagent) is berekend, moeten het benodigde bedrag aan de schatkist zelf betalen.

Het is ook vermeldenswaard dat belastingberekening voor sponsoring van een gratis type niet de berekening van btw impliceert als ondersteuning in contanten wordt verleend. In dit geval hebben we het niet over de verkoop van goederen of het verlenen van diensten. De overdracht van contanten in contanten of niet-contanten moet natuurlijk voldoen aan de vereisten van de relevante soorten wetgeving.