Belastinguitstel - wat is het? De procedure en voorwaarden voor het verstrekken van een uitstel- of termijnplan voor belastingbetaling

Uitstel van belastingbetaling is de mogelijkheid om het bedrag van de belastingschuld door ondernemingen of particulieren aan latere regels te betalen. Elke organisatie kan de deadline voor het betalen van belastingverplichtingen wijzigen of verlengen als er goede redenen zijn die zijn voorgeschreven in de belastingwetgeving. Een belastingvermindering kan worden uitgegeven voor een of meer federale of lokale belastingen.

Belastingplichtigen hebben het recht om te profiteren van dergelijke kredietprivileges, die hen vanwege hun financiële situatie niet in staat stellen gedurende een bepaalde periode volledig belasting te betalen.

Maar na een bepaalde periode is de belastingplichtige verplicht het bedrag van de schuld en de rente op afbetaling te betalen.

Welke wetten regelen de voorwaarden voor het verlenen van belastinguitstel?

Het recht op belastingleningen aan ondernemers is wettelijk vastgelegd in de volgende staatsdocumenten:

1. Belastingwetboek, hoofdstuk 9, artikelen 61-68.
2. De regels en voorwaarden voor het toepassen van een fiscale investeringslening worden geregeld door Art. 66 Belastingwetboek van de Russische Federatie.
3. Besluit van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie nr. MMV-7-8 / 683 @, “Over de goedkeuring van de procedure voor het wijzigen van de deadline voor het betalen van belastingen, vergoedingen, verzekeringsbijdragen en boetes en boetes door belastingautoriteiten”.

Welke belastingen en verplichtingen kan ik in termijnen aanvragen?

Uitstel en betaling op afbetaling van belastingen kan worden gedaan met betrekking tot de betaling van een of meer federale of lokale kosten.

Dit belastingkrediet is ook toegestaan ​​voor belastingen die worden betaald op een preferentieel of vereenvoudigd systeem.

Federale belastingen, die in termijnen kunnen worden betaald:

1. Belasting over de toegevoegde waarde.
2. Individuele inkomstenbelasting voor individuele ondernemers.
3. Accijnzen.
4. Inkomstenbelasting.
5. Staatskosten.
6. De belasting op de winning van kostbare en minerale hulpbronnen.
7. Transitkosten.
8. Enkele sociale bijdrage.

Uitstel kan ook worden geregeld voor de betaling van dergelijke regionale belastingen:

1. Transportkosten.
2. Onroerende voorheffing voor particulieren.
3. Grondbelasting.
4. Handelskosten.

Maar tegelijkertijd kan uitstel en betaling op afbetaling van belastingen en toeslagen niet worden opgesteld voor die belastingen die het bedrijf als agent betaalt. Bijvoorbeeld inkomstenbelasting op inkomsten uit loon van werknemers. Voor organisaties die inkomstenbelasting betalen tegen een geconsolideerd tarief, is het ook onmogelijk om een ​​termijnplan aan te vragen.

Welke overheidsinstanties zijn bevoegd om aanvragen voor belastingtermijn te accepteren?

Gezien de uiteenlopende focus van belastingverplichtingen waarvoor organisaties uitstel kunnen aanvragen, is het recht om beslissingen te nemen over het verstrekken van belastingkredieten de verantwoordelijkheid van verschillende overheidsinstanties.

• Voor federale belastingen, om uitstel van belastingen en toeslagen aan te vragen, moet u contact opnemen met de federale uitvoerende instantie, de Federale Belastingdienst.
• Voor belastingen naar het lokale of regionale budget moet u een verklaring schrijven aan de belastingdienst op de locatie.
• Voor belastingen die worden betaald voor het vervoer of de doorvoer van goederen over de staatsgrens, moet u dienovereenkomstig een aanvraag indienen bij de federale douane of douaneautoriteiten in het veld.
• Uitstel van staatstaken kan worden afgegeven in de bevoegde instanties voor controle over de betaling van staatstaken.
• Uitstel en afbetaling van belastingen op een enkele sociale bijdrage worden opgesteld in de federale uitvoerende instantie.

Gronden voor het verlenen van belastinguitstel

De lijst met basisvoorwaarden in verband waarmee een uitstel kan worden opgesteld, is vastgesteld bij belastingwetgeving.

De redenen zijn uiteengezet in artikel 64 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Meestal is de mogelijkheid om een ​​afbetalingsplan te registreren voorbehouden aan ondernemingen of organisaties wier financiële toestand hen niet toestaat om alle belastingverplichtingen tijdig te betalen. Alle redenen voor financiële moeilijkheden kunnen niet worden beschouwd als een reden voor een belastingvermindering. De belastingcode schrijft vrij specifiek een aantal voorwaarden voor registratie van termijnen voor:

1. Als het bedrijf schade heeft geleden door omstandigheden die op geen enkele manier afhankelijk zijn van de aanvrager: ramp, natuurramp, terroristische aanslag, enz.
2. Voor staats- of gemeentelijke ondernemingen kan de oorzaak een vroegtijdige of onvoldoende ontvangst van kredieten of budgettaire betalingen zijn.
3. Als het bedrijf faillissement of faillissement riskeert in geval van tijdige volledige betaling van belastingen.
4. Voor een individu kan een bewezen financiële insolventie worden beschouwd als een toereikende basis, hetgeen de onmogelijkheid van een forfaitaire betaling van belastingverplichtingen impliceert.
5. Als de activiteit van de onderneming duidelijk seizoensgebonden is.
6. Ook kan de organisatie rekenen op uitstel van doorvoerbelastingen als het overtuigend bewijs levert, dat al in de douanewetgeving is beschreven.

Lijst van seizoensindustrieën waarvan de ondernemingen belastinguitstel kunnen aanvragen

Uitstel, betaling op afbetaling van belastingen of investeringsbelastingkrediet verdient vaak de voorkeur bij het opstellen van ondernemingen met seizoensgebonden activiteiten, met inbegrip van die met betrekking tot de productie van seizoensgebonden goederen. De lijst van bedrijfstakken waarvan de ondernemingen recht hebben op belastingkredieten wordt ook gespecificeerd in de belastingwetgeving.

Allereerst wordt dit soort belastingvermindering verstrekt voor landbouwbedrijven, namelijk bedrijven voor de oogst en productie van agrarische grondstoffen, plantenteelt, veeteelt, productie van vijvervissen, organisaties voor de productie van plantaardig vet, voor de conserven- of suikerindustrie, evenals vlees of zuivel planten.

Ook kan belastinguitstel worden verleend aan ondernemingen wier activiteiten op een of andere manier verband houden met de winning of verwerking van natuurlijke of minerale hulpbronnen. Dit zijn organisaties die zich bezighouden met het oogsten of winnen van turf, het oogsten van hout, bosbouwbedrijven en de mijnbouw van waardevolle metalen.

In de transportsector wordt ook een afbetalingsplan verstrekt voor bedrijven die goederen of passagiers vervoeren naar regio's met beperkte navigatieperioden en voor bedrijven die goederen vervoeren naar de regio's van het Verre Noorden.

Welke omstandigheden sluiten de mogelijkheid van uitstel uit?

Het verstrekken van belastinguitstel aan organisaties is een gangbare praktijk in veel bedrijfstakken die ondernemingen helpt goed te functioneren en de belastingdruk in sommige periodes te verminderen. De wet voorziet echter ook in factoren die de mogelijkheid uitsluiten dat een bedrijf een investeringsaftrek verleent.

De betalingstermijn voor de belastingschuld kan dus niet worden verlengd als, met betrekking tot de onderneming:

• overweegt momenteel een strafzaak met een overtreding van belastingwetten;
• er wordt een procedure ingeleid in geval van een ander administratief of door de staat gepleegd delict;
• de belastingautoriteiten hebben reden om de belastingbetaler te verdenken van het voornemen om de grenzen van de Russische Federatie te verlaten, een deel van de inkomsten op te nemen of een deel van zijn eigendom te verbergen;
• niet meer dan drie jaar zijn verstreken sinds de belastingplichtige de betalingsvoorwaarden van het vorige termijnplan heeft geschonden of er een rechterlijke beslissing is genomen om het termijnplan te beëindigen wegens schending door de belastingplichtige van contractuele verplichtingen.

Lijst met documenten voor belastingtermijnen

Het pakket documenten dat moet worden verzameld om uitstel van belasting te bieden, kan variëren, afhankelijk van de omstandigheden waarin de belastingplichtige daarop vertrouwt.

Het pakket verplichte en universele effecten omvat:

1. Een aanvraag voor uitgestelde betaling van belastingen van het overeenkomstige formulier. Hier moet u de details van de onderneming opgeven, de naam van de aanvrager, het individuele belastingnummer, het type belasting waarvoor termijnen worden verwacht en het gewenste termijnplan.
2. Certificaat van de lokale belastingdienst dat het bedrijf geen achterstallige belastingkosten, boetes of boetes heeft.
3. Bankoverzicht over de kasstroom van de afgelopen zes maanden en een overzicht van de status van alle rekeningen van de onderneming.
4. Een kwitantie in de verplichting om te voldoen aan het afbetalingsplan en een geschat schema van betalingen op belastingkrediet.
5. Kopieën van contracten met tegenpartijen met vermelding van de omvang van hun vorderingen.
6. Documenten met de reden om in termijnen een aanvraag in te dienen:

• Als de oorzaak van het beroep materiële schade was na een natuurramp of een terroristische aanslag, moet een conclusie over het feit dat er sprake is van overmacht, bij het documentenpakket worden gevoegd. Het is ook noodzakelijk om een ​​door de uitvoerende autoriteit of civiele verdediging opgestelde schadebeoordeling op te stellen.
• Als een gemeentelijke organisatie of een uitvoerder van een staatsbevel een afbetalingsplan aanvraagt ​​vanwege een niet-tijdige ontvangst van begrotingsmiddelen, moet een verklaring van de financiële autoriteit over het bedrag van de begrotingstoewijzingen, hun niet-betaling of niet-tijdige betaling bij de documentenlijst worden gevoegd.
• Als het uitstel- of termijnplan voor de betaling van belasting wordt verstrekt aan een belastingplichtige wiens financiële toestand hem niet toestaat om volledig aan de belastingverplichtingen te voldoen, moet hij een verklaring van de belastingdienst op de plaats van registratie van de status van contant geldrekeningen bij de aanvraag voegen. Evenals documenten waaruit het eigendom van roerende of onroerende goederen blijkt.
• Als de aanvrager een belastinguitstel aanvraagt ​​vanwege de instabiliteit van het inkomen als gevolg van het seizoensgebonden karakter van de activiteit, is hij verplicht om een ​​document van de lokale uitvoerende instantie te overleggen waarin wordt bevestigd dat in de structuur van de inkomsten van zijn bedrijf de winst uit seizoensgebonden activiteiten minimaal 50% is.

In sommige gevallen hebben de belastingautoriteiten het recht om aanvullende documenten te vragen om belastingteruggave te garanderen. Dergelijke effecten zijn een bankgarantie, registratie van een pandrecht. De belastingbetaler heeft op zijn beurt het recht om de aanvraag in te trekken als hij zijn eigen eigendom niet wil verpanden.

Het is ook vermeldenswaard dat de afgelopen jaren door bijna elke aanvrager eisen zijn gesteld voor het verstrekken van bankgaranties of toezeggingen van de activa van een onderneming of eigendom van een persoon. De reden hiervoor is valuta-instabiliteit en een toenemend aantal speculaties met belastingkredieten.

Wat is de procedure voor het verlenen van uitgestelde of termijnbetaling van belastingen? Hoe snel wordt het probleem van de belastingaflossingen geregeld?

De procedure voor het verkrijgen van een belastingkrediet is declaratief van aard. De belastingbetaler, die heeft besloten welke soorten belastingen hij voornemens is te ontvangen, dient een aanvraag in bij de bevoegde overheidsinstantie.

Deze procedure kan persoonlijk of via een borgtocht worden uitgevoerd.

Om de aanvraag te overwegen, heeft de commissie 30 dagen na het indienen van documenten. Na de beslissing heeft ze maximaal drie dagen de tijd om het over te dragen aan de belastinginspectie in de woonplaats van de aanvrager.

Binnen een maand, wanneer de belastingdienst de aanvraag in overweging neemt, controleert het de staat van de onderpandactiva van de belastingplichtige en voert het zijn voorlopige beoordeling uit. En ook de administratie is verplicht ervoor te zorgen dat deze belastingbetaler de afgelopen drie jaar geen schendingen van de termijnovereenkomst heeft gemaakt en of er momenteel strafrechtelijke of civiele procedures tegen hem zijn ingesteld.

Een belastinguitstel wordt verleend voor een periode van maximaal een jaar. In sommige gevallen kunnen voor ondernemingen van individuele industrieën (onderzoek, ontwerpwerk, hightech-productie) termijnen worden afgegeven voor maximaal drie jaar. Het is haar meest genoemde investeringsaftrek.

De weigering van de belastingdienst om uitstel aan de aanvrager te verlenen, moet worden gemotiveerd. Als de belastingplichtige het niet eens is met de beslissing om te weigeren, kan hij hiertegen hoger beroep instellen.

Praktijk voor belastinguitstel

Rentetarieven worden verstrekt voor het gebruik van de staat belastingkrediet van NK. Hun omvang varieert van 50% tot 75% van de herfinancieringsrente van de Bank of Russia.

In de praktijk zien belastingtermijnen eruit als een staatslening met een zeer loyale rente, die alleen kan worden besteed aan het betalen van dezelfde belastingen. Als we rekening houden met het feit dat vorig jaar de herfinancieringsrente 11,5% bedroeg, dan zal het teveel betaalde bedrag niet hoger zijn dan 8%, zelfs als de belastingdienst de maximale rente op termijnen vaststelt. En in het beste geval is het percentage te veel betaalde bedragen 5,7%. Elk bedrijf zal het ermee eens zijn dat dit veel minder is dan het percentage voor het gebruik van een banklening.

De ontwikkeling van de praktijk van staatsbelastingleningen heeft de hoeveelheid schulden van belastingbetalers verminderd. Tegelijkertijd is het uitstellen van belastingbetalingen nog steeds een voorrecht van grote bedrijven, omdat het verzamelen van een pakket documenten en het invullen van een aanvraag veel tijd en organisatorische kosten van het management van het bedrijf vergt.

Wederzijdse verplichtingen van de belastingbetaler en de belastingdienst voor het verstrekken en betalen van uitstel

Belastinguitstel is een soort overeenkomst tussen de belastingbetaler en de belastingdienst om het schema en de omvang van de betalingen te wijzigen. Binnen vijf dagen nadat de beslissing over het afbetalingsplan is genomen, sluiten de administratie en de aanvrager een investeringsaftrekkredietcontract, waarin de afbetalingsperiode, het bedrag, het bedrag van de rente, de belasting waaronder het afbetalingsplan geldig is, de wederzijdse verplichtingen van de partijen bij het contract zijn vastgelegd.

De belangrijkste plicht van de belastingbetaler is de tijdige betaling van een belastingkrediet. Als de organisatie niet aan deze voorwaarde voldoet, heeft de belastingdienst het recht om het termijnplan te beëindigen en betaling van verplichtingen onder de algemene voorwaarden aan de belastingbetaler te vragen. Ook is de belastingplichtige verplicht het resterende bedrag aan schulden en rente te betalen. Anders begint de belastingdienst met het proces van het overdragen van onderpandactiva onder een overeenkomst van uitstel van staatseigendom.

Maar de belastingdienst heeft niet het recht om de vertraging zelf te beëindigen als het bedrijf of individu aan alle voorwaarden van het contract voldoet.

In geval van niet-naleving van het schema voor terugbetaling van belastingkredieten, wordt de belastingplichtige beboet of beboet voor elke dag van de schuld.