Bij het kiezen van een belastingstelsel speelt de btw een belangrijke, zo niet doorslaggevende rol. Deze belasting is zeer complex en dubbelzinnig. Geen wonder dat veel ondernemers en kleine bedrijven het niet willen betalen. Hiertoe geven zij er de voorkeur aan een vereenvoudigd belastingregime toe te passen. In het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel wordt over het algemeen geen btw betaald, hoewel er een aantal uitzonderingen zijn.
Welke belastingen vervangt het vereenvoudigde systeem
Vereenvoudigd belastingstelsel of vereenvoudigd betalingssysteem is een systeem waarbij een entiteit één belasting betaalt in plaats van meerdere betalingen. In dit geval kan de belastingplichtige zelf kiezen of hij bij de berekening van de belastinggrondslag rekening zal houden met zijn kosten. Als uitgaven aftrekbaar zijn van de inkomsten, wordt de belasting berekend tegen een tarief van 15%. Als de berekening is gebaseerd op het bedrag van het inkomen, wordt het tarief van 6% toegepast. De keuze wordt gemaakt voordat deze modus wordt toegepast.
Belastingheffing volgens het vereenvoudigde belastingstelsel vervangt de volgende verplichte betalingen voor rechtspersonen:
- BTW - belasting over de toegevoegde waarde (behalve in bepaalde gevallen).
- Inkomstenbelasting (anders dan inkomsten uit dividenden en bepaalde schuldverplichtingen).
- Onroerende voorheffing van rechtspersonen (exclusief onroerendgoedobjecten die worden belast op basis van hun kadastrale waarde).
Voor individuele ondernemers wordt een vereenvoudigde belasting betaald in ruil voor het volgende:
- BTW (dezelfde voorwaarden zijn van toepassing als voor rechtspersonen).
- Persoonlijke inkomstenbelasting (eigen inkomen van de ondernemer).
- Persoonlijke onroerendgoedbelasting op onroerend goed dat wordt gebruikt bij ondernemersactiviteiten (behalve voor individuele objecten).
Het antwoord op de vraag of btw wordt betaald in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel is dus over het algemeen negatief. Bedrijven en ondernemers mogen dit niet doen tijdens de normale bedrijfsvoering. Er zijn echter uitzonderingen en er zijn er veel.
Wanneer u met het vereenvoudigde belastingstelsel btw moet betalen
Het belastingwetboek voorziet in situaties waarin de verplichting om deze belasting te betalen ontstaat voor die entiteiten die meestal zonder btw werken - op het USN, UTII, patent en in andere gevallen. Dit zijn de belangrijkste:
- invoer van goederen op het grondgebied van Rusland (de zogenaamde invoer-btw ontstaat, die moet worden betaald bij de douane);
- operaties uitvoeren op bepaalde soorten contracten (bijvoorbeeld eenvoudig partnerschap);
- BTW-belastingkantoor, bijvoorbeeld in het geval van het huren van gemeentelijk onroerend goed of het kopen van goederen / diensten van een buitenlands bedrijf in Rusland (als het geen lokaal vertegenwoordigingskantoor heeft);
- het uitgeven van een factuur, die afzonderlijk het btw-bedrag voor het vereenvoudigde belastingstelsel of andere speciale belastingregeling aangeeft.
Om de laatste reden blijven we meer in detail, omdat simplistische werknemers vaak in een dergelijke situatie terechtkomen vanwege hun eigen onwetendheid.
Is het mogelijk om facturen uit te geven op een vereenvoudigd betalingssysteem
Vaak worden leveranciers op de STS geconfronteerd met het verzoek van hun tegenpartijen om een factuur op te stellen. Onbewust van de gevolgen, gaan ze naar de koper. Het bedrijf of de individuele ondernemer betaalt echter geen btw over het vereenvoudigde belastingstelsel, wat betekent dat zij ook geen facturen mogen afgeven. Bovendien leidt het uitgeven van een factuur waarin het btw-bedrag in een afzonderlijke regel is gemarkeerd, tot het feit dat het bedrijf of de individuele ondernemer bij USN de verantwoordelijkheid van zijn betaler op zich neemt voor deze operatie. Dit betekent dat de belasting op de factuur moet worden betaald aan het budget. En dien aan het einde van het kwartaal een btw-aangifte in.
Door het voornoemde document met btw af te geven bij het vereenvoudigde belastingstelsel, kunt u dus, op eigen gelegenheid, maximaal 18% van het inkomen verliezen. En in het slechtste geval, betaal ook sancties voor het feit dat bij boekhoudkundige en rapportage overtredingen werden begaan.
BTW kan uitsluitend in elektronische vorm worden gerapporteerd - het rapport op papier wordt door de inspectie niet geaccepteerd.Dit geldt voor iedereen die rapporten indient, met uitzondering van belastingagenten die niet hun eigen btw betalen. Er worden echter geen concessies gedaan die verband houden met het feit dat de onderneming dit soort belastingen meestal niet betaalt. De btw-aangifte voor het vereenvoudigde belastingstelsel moet in elektronische vorm worden ingediend via een documentbeheersysteem met een belastingkantoor, waarvan de exploitatie door de exploitant wordt gewaarborgd. Als de organisatie of individuele ondernemer geen elektronische uitwisseling van documenten met de IFTS introduceert, zal het niet werken om over btw te rapporteren.
Merk op dat als u een factuur opstelt voor het vereenvoudigde belastingstelsel zonder btw, er geen dergelijke problemen zullen zijn, omdat er geen belastingplichtige is.
Wat te kiezen: btw-betaling of vereenvoudiging
Hoe is het rendabeler om met of zonder btw te werken? Het hangt af van welke belastingregimes worden toegepast door de belangrijkste tegenpartijen. Grote commerciële bedrijven betalen btw, omdat de mogelijkheid om STS toe te passen wordt beperkt door inkomsten. Ze zullen dus bij voorkeur samenwerken met leveranciers op DOS, omdat ze in dit geval voorbelasting aftrekbaar kunnen verklaren.
Wanneer de verkoper geen btw betaalt, wordt de belasting in de documenten niet toegewezen en kan deze niet door de koper worden gecrediteerd. Dit is precies wat er met de STS gebeurt. Teruggave van btw, die de koper niet kan aftrekken, vindt meestal plaats door een vergelijkbare korting of betere contractvoorwaarden te bieden.
Als u betaler van btw en andere belastingen van het hoofdbelastingstelsel wordt, is het proces van boekhouding en rapportage zeer ingewikkeld. Bovendien heeft de IFTS meer redenen voor inspecties en sancties. Om nog maar te zwijgen van het feit dat u veel meer geld naar het budget moet overmaken.
STS-criteria
Het vereenvoudigde regime is ontwikkeld als een steunmaatregel voor kleine bedrijven. Daarom kunnen bedrijven die niet groot zijn het gebruiken. De wet stelt een lijst met beperkingen op voor de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel:
- jaarinkomen van niet meer dan 150 miljoen roebel;
- restwaarde van vaste activa niet meer dan 150 miljoen roebel;
- het gemiddelde aantal werknemers per jaar is niet meer dan 100 mensen.
Deze criteria gelden zowel voor rechtspersonen als voor individuele ondernemers. Organisaties hebben echter aanvullende vereisten:
- gebrek aan takken;
- als de deelnemers rechtspersonen zijn, is hun aandeel niet meer dan 25%;
- als de organisatie in het volgende jaar naar het vereenvoudigde belastingstelsel zal overschakelen, dan mogen haar inkomsten voor de periode van januari tot en met september in het lopende jaar het bedrag van 112,5 miljoen roebel niet overschrijden.
Bovenstaande cijfers veranderen soms, daarom wordt het aanbevolen om bij de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel te controleren met het belastingwetboek (artikel 346.12).
Bovendien kan het vereenvoudigde belastingstelsel niet worden gebruikt bij de uitvoering van bepaalde activiteiten. Dit is verboden door banken, verzekeringsmaatschappijen, microfinancieringsorganisaties, investeringsfondsen, effectenmarktdeelnemers, pandjeshuizen, notarissen en sommige andere entiteiten.
Overgang naar STS
Als de organisatie aan de bovenstaande vereisten voldoet, kan ze op haar verzoek overschakelen naar vereenvoudiging. Dit gebeurt op een manier van kennisgeving, dat wil zeggen dat er geen toestemming nodig is. Toegegeven, je moet wachten tot het einde van dit jaar. Dit komt omdat het wijzigen van het belastingstelsel vanaf begin volgend jaar is toegestaan.
Om het vereenvoudigde belastingstelsel te kunnen gebruiken, dient een organisatie of persoon een kennisgeving in bij de districtsinspectie in overeenstemming met formulier 26.2-1 aanbevolen door de Federale Belastingdienstinspectie. Je moet dit voor het einde van dit jaar doen.
Indien gewenst, kan worden betaald door STS en voormalige chief executives. Ze kunnen vereenvoudiging toepassen vanaf de maand waarin ze UTII niet meer betalen. De IFTS moet hiervan binnen 30 dagen op de hoogte worden gesteld.
Nieuwe organisaties en ondernemers kunnen bij de opening informeren over de wens om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken door het bovengenoemde formulier samen met de voor registratie vereiste documenten in te dienen. Of het kan binnen 30 dagen nadat het onderwerp is geregistreerd. Als hij het gebruik van vereenvoudiging niet heeft verklaard, wordt ervan uitgegaan dat het basissysteem wordt toegepast.
Hoe btw te herstellen bij de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel
Btw-betalers zijn over het algemeen aftrekbaar van de voorbelasting. Dat wil zeggen, ze verminderen hun belastingverplichtingen voor btw met het bedrag ervan. Belastingontduikers hebben niet zo'n kans. In dit verband moet de entiteit, voordat ze van DOS naar vereenvoudiging gaat, de eerder gecrediteerde btw op het onroerend goed herstellen dat beschikbaar was op het moment van de overgang. Dit is van toepassing op voorraden goederen en materialen, vermelde voorschotten, verworven eigendomsrechten, en alles met betrekking tot vaste activa.
Btw-terugvordering in het vereenvoudigde belastingstelsel moet worden uitgevoerd vóór de toepassing van de speciale regeling. Dit gebeurt in het belastingtijdvak voorafgaand aan de overgang. Aangezien het alleen mogelijk is vanaf het begin van het nieuwe jaar, is het noodzakelijk om de btw in het vierde kwartaal van het voorgaande jaar te herstellen. De belasting wordt in een keer teruggevorderd, zonder overdracht, uitstel, enz. Voor fiscale boekhoudkundige doeleinden kan het teruggevorderde bedrag worden afgeschreven naar andere kosten.
Wat betreft de terugvordering van btw op vaste activa, is er een nuance. Hetzelfde geldt voor immateriële activa. Het feit is dat dergelijke goederen worden afgeschreven. Daarom is het noodzakelijk om de btw van vaste activa en immateriële activa te herstellen voor een bedrag dat evenredig is aan hun restwaarde, exclusief herwaardering. De restwaarde wordt op zijn beurt bepaald volgens de boekhouding. De formule voor het berekenen van de btw is als volgt:
BTW recupereerbaar = BTW afgetrokken * Restwaarde / initiële kosten.
Hoe zit het met de btw op verworven goederen? Er is tenslotte een norm van artikel 171.1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, waarin wordt bepaald dat deze belasting binnen tien jaar moet worden hersteld. Het feit is echter dat deze procedure niet van toepassing is op gevallen waarin de belasting wordt hersteld in verband met de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Het genoemde artikel regelt de procedure voor btw-terugvordering van betalers. Er staat dat ze dergelijke bedragen in btw-aangiften moeten weerspiegelen. Met het vereenvoudigde belastingstelsel houdt de onderneming op betaler van deze belasting te zijn en declaraties in te dienen. Daarom moet het het volledige btw-bedrag van het verworven onroerend goed op hetzelfde moment vóór de overgang herstellen op dezelfde manier als voor ander onroerend goed dat wordt afgeschreven.
De belasting over de toegevoegde waarde op andere activa wordt hersteld voor zover deze voor aftrek is aanvaard. Houd er rekening mee dat het herstel van de btw voordat wordt overgeschakeld naar het vereenvoudigde belastingstelsel alleen van toepassing is op het onroerend goed waarvoor het was verrekend. Als het er niet was, is het niet nodig om iets te herstellen.
Waar moet u nog meer op letten bij het overschakelen naar vereenvoudigd?
Het gebeurt dat het voorschot bij de OCH wordt ontvangen en de verzending al bij de vereenvoudiging zal plaatsvinden. In dergelijke omstandigheden moet het btw-bedrag dat op het ontvangen voorschot is betaald, worden afgetrokken. Dit gebeurt ook in het IV kwartaal van het jaar voorafgaand aan de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Om dit te doen, moet u het belastingbedrag aan de koper retourneren en een document verkrijgen dat dit bevestigt. Of u kunt het contract opzeggen en het volledige voorschot retourneren. En sluit vervolgens een nieuwe overeenkomst om voor te schrijven dat de verkoop van goederen / diensten in verband met het vereenvoudigde belastingstelsel niet aan btw is onderworpen.
De voorbereidingen voor de overgang naar vereenvoudiging vanaf volgend jaar beginnen dus in het laatste kwartaal van het huidige weer. De chronologie is zoiets als dit:
- controleren of wordt voldaan aan de criteria van het vereenvoudigde belastingstelsel, inclusief het bedrag van de inkomsten voor de eerste drie kwartalen van het lopende jaar;
- een beslissing nemen over de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel;
- om goederen en materialen te verkopen / af te schrijven tot het maximum, ontvangen schulden en voorschotten;
- BTW terug te vorderen op onroerend goed dat ten tijde van de overgang was gebleven;
- een kennisgeving indienen bij de IFTS over de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel (voor het einde van het jaar).
Als u besluit terug te keren naar de btw
Er moet aan worden herinnerd dat het niet mogelijk zal zijn om snel over te schakelen van een vereenvoudigd belastingstelsel naar btw, dat wil zeggen terugkeer naar het hoofdbelastingstelsel. De terugkeerovergang is alleen mogelijk volgend jaar. Dit geldt ook voor nieuwe entiteiten die besluiten om van vereenvoudigingen af te zien - ze zullen tot het einde van het jaar met het gekozen regime moeten leven.
De overgang van het vereenvoudigde belastingstelsel naar het hoofdsysteem is onbeperkt en is vrijwillig. Het enige dat gedaan moet worden, is de federale belastingdienstinspectie op de hoogte brengen vóór 15 januari van het jaar van waaruit werd besloten terug te keren naar het algemene belastingstelsel. Vergeet ook de rapportage niet - een verklaring over het vereenvoudigde belastingstelsel voor het laatste jaar van de aanvraag wordt op de gebruikelijke manier ingediend.
De enige manier om vóór het begin van volgend jaar terug te keren naar de btw, is het recht te verliezen om een speciale regeling toe te passen. Dit gebeurt als de proefpersoon niet meer voldoet aan de voorwaarden voor het gebruik van vereenvoudiging.
Als het onderwerp vloog met het vereenvoudigde belastingstelsel
USN-criteria zijn niet alleen geldig op het moment van overgang naar de speciale modus, maar ook tijdens de toepassing ervan. Daarom moeten organisaties en individuele ondernemers voortdurend controleren om hieraan te voldoen. Immers, als het onderwerp de vastgestelde grenzen overschrijdt, verliest hij het recht om vereenvoudiging toe te passen. In dit geval zal het automatisch verschijnen op het hoofdbelastingstelsel met alle boekhoud- en rapportageverplichtingen die hieruit voortvloeien, evenals sancties voor hun overtreding.
Nadat het bedrijf / individu is weggevlogen uit het vereenvoudigde belastingstelsel, past het de belangrijkste belastingregeling toe vanaf het kwartaal waarin het het recht om te vereenvoudigen verloor. En binnen 15 dagen na de voltooiing ervan, moet de Federale Belastingdienst worden geïnformeerd over de beëindiging van de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel. Vanaf het begin van het kwartaal moeten belastingen op DOS, inclusief btw, worden opgebouwd. Tegelijkertijd wordt het bedrijf of de individuele ondernemer die met de STS vliegt beschouwd als een nieuw opgerichte entiteit voor het berekenen van belastingen die niet op STS stonden.
Stel dat het bedrijf de btw herstelde bij de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel van zijn eigendom en er vervolgens vanaf vloog. Kan ze nu de herstelde fiscale aftrekbaar maken? Absoluut niet. Deze bedragen werden immers eerder afgeschreven als andere inkomstenbelastinglasten.
Samenvatten
Voor bedrijven en ondernemers die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, bestaat er dus in het algemeen geen verplichting om btw te betalen. Er zijn echter een aantal gevallen waarin ze niettemin verplicht zijn deze belasting te betalen. Dit wordt meestal geassocieerd met de invoer van goederen of de afgifte van facturen met het toegewezen belastingbedrag op verzoek van haar klanten.
Elke zakenman moet zelf beslissen hoe het voor hem winstgevender is om te werken: btw betalen en overeenkomsten met grote aannemers kunnen sluiten of het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken en belasting besparen. Hij kan herhaaldelijk van het ene regime naar het andere overschakelen, maar pas vanaf begin volgend jaar. Natuurlijk, op voorwaarde dat het voldoet aan de criteria voor het gebruik van vereenvoudiging. Bovendien vereist de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel enige voorbereiding. Een van de aandachtspunten bij het overschakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel is het herstel van de btw.