Een belastingaudit ter plaatse wordt meestal uitgevoerd door de belastingdienst op de locatie van de gecontroleerde organisatie. Voor de uitvoering ervan is een besluit over het gedrag noodzakelijk. Dit document definieert de naam van de onderneming waarvoor de audit zal worden uitgevoerd (de naam wordt volledig aangegeven en afgekort volgens het Charter; volledige naam).
Bovendien is het onderwerp van de verificatie duidelijk gespecificeerd, hetgeen in de regel bestaat in de juistheid van de berekening en betaling van belastingheffingen. De periode waarvoor de verificatie en de samenstelling van de inspecteurs zal ook worden aangegeven. De beslissing wordt genomen en ondertekend door het hoofd en gecertificeerd met behulp van het zegel van de belastingdienst. De timing van een belastingaudit ter plaatse wordt in dit artikel besproken.
beperkingen
De belastingwetgeving van ons land definieert de beperkingen voor fiscalisten die van kracht zijn in verband met de uitvoering van audits ter plaatse.
Er zijn verschillende dergelijke beperkende factoren:
1. De audit wordt uitgevoerd op de locatie van de gecontroleerde organisatie. Als de belastingbetaler niet de mogelijkheid heeft om de inspecteurs een kantoor te bieden, kan een inspectie ter plaatse worden uitgevoerd op de locatie van de belastingdienst. Ook kunnen veldbelastingaudits worden uitgevoerd op de locatie van het hoofdkantoor en niet in de hoofdproductie of individuele winkels van de gecontroleerde organisatie.
2. De wet verbiedt twee of meer inspecties van hetzelfde onderwerp voor dezelfde periode.
3. Het is verboden om tijdens een kalenderjaar meer dan twee keer een inspectie ter plaatse uit te voeren in dezelfde gecontroleerde organisatie. Tenzij we het natuurlijk hebben over een ongewone situatie, wanneer wordt besloten dat er een objectieve noodzaak bestaat om een dergelijke audit meer dan 2 keer uit te voeren.
4. Het is verboden documenten te verlangen voor verificatie waarvan het statuut van beperkingen drie voorgaande kalenderperioden overschrijdt.
5. De periode waarin de audit wordt uitgevoerd, mag niet langer zijn dan twee maanden. Onder bepaalde omstandigheden wordt de termijn voor een niet-geplande inspectie ter plaatse echter verlengd en kan deze vier maanden bedragen, en in ongebruikelijke situaties kan de periode worden verlengd tot zes maanden. De bepalingen, onder welke omstandigheden het mogelijk is, zijn strikt wettelijk geregeld en moeten door de belastingdienst worden gerespecteerd.
6. Een audit kan niet uitsluitend worden uitgevoerd om de conformiteit van de in gecontroleerde transacties toegepaste prijzen met marktprijzen te controleren. Er zijn bepaalde procedures en voorwaarden voor het uitvoeren van veldbelastingaudits.
Bij het uitvoeren van inspecties werden de volgende beperkingen vastgesteld met betrekking tot onafhankelijke inspecties op filialen of representatieve kantoren:
- het is verboden om voor dezelfde periode twee of meer keren naar hetzelfde filiaal te gaan voor inspecties in dezelfde periode;
- Het uitvoeren van meer dan twee veldinspecties gedurende één kalenderperiode in hetzelfde filiaal of vertegenwoordigingskantoor van een organisatie is verboden.
Toegestane datums
Volgens de huidige regels kan een inspectie ter plaatse van de onderneming niet worden uitgevoerd binnen een periode van meer dan twee maanden. De eerste dag van het berekenen van deze periode wordt beschouwd als de dag waarop de belastingdienst heeft besloten een belastingaudit te starten, en de laatste dag is de datum waarop de inspecteur een verificatiecertificaat heeft opgesteld.
Maar door een speciaal besluit van het hoofd van de Federale Belastingdienst in een bepaalde samenstellende entiteit van de Russische Federatie, kan de termijn van inspecties ter plaatse worden verlengd tot vier maanden, en in uitzonderlijke situaties - tot zes maanden.
Vaak wordt aan belastingambtenaren gevraagd: "Geef de maximale termijn aan voor een belastingaudit ter plaatse." In veel gevallen is dit moeilijk om te doen, omdat er veel factoren zijn die de duur ervan kunnen beïnvloeden.
De lijst met redenen die het mogelijk maken de termijn voor inspecties ter plaatse te verlengen, is als volgt:
- een groot aantal te verifiëren documenten;
- de lengte van de te verifiëren periode;
- een groot aantal belastingen onderworpen aan verificatie;
- vroegtijdige verstrekking van documenten die door de gecontroleerde organisatie zijn aangevraagd ter verificatie;
- de aanwezigheid van afzonderlijke eenheden.
In overeenstemming met de beslissing van het hoofd van de IFTS kan de audit worden opgeschort in de volgende gevallen:
- om van tegenpartijen en andere personen documenten of informatie te vragen over de organisatie die wordt getest;
- bij het uitvoeren van een onderzoek van bijvoorbeeld documenten;
- informatie vragen aan een buitenlandse overheidsinstantie in het kader van internationale verdragen van de Russische Federatie;
- om verifieerbare documenten in het Russisch te vertalen, als ze in een andere taal zijn geschreven.
De procedure en datums voor veldbelastingcontroles in 2016 en dit jaar 2017 werden uitgevoerd op basis van het belastingwetboek van 07.25.2013.
Op het moment dat de inspectie wordt opgeschort, heeft de inspecteur niet het recht om van het bedrijf te verlangen dat hij documenten verstrekt. En hij kan ook geen acties uitvoeren op zijn grondgebied of in de gebouwen. Documenten die door de Federale Belastingdienst zijn aangevraagd voordat de verificatie werd opgeschort, moeten binnen de in het verzoek vermelde termijn worden ingediend. De belastingdienst kan een beslissing nemen om een veldaudit meerdere keren op te schorten. Tegelijkertijd kan de totale tijd voor opschorting van de inspectie ter plaatse, om welke reden dan ook, een periode van zes maanden niet overschrijden. De termijn voor het uitvoeren van een belastingaudit ter plaatse van een onderneming, rekening houdend met de voorwaarden voor verlenging en opschorting, kan dus niet langer zijn dan 12 maanden.
De volgorde van de
Inspecteurs van belastingdiensten hebben in hun arsenaal twee methoden voor het uitvoeren van inspecties ter plaatse: solide en selectief. Vaker gebruiken inspecteurs een continue verificatiemethode, omdat beslissingen op basis van steekproeven vaak ongeldig worden gemaakt. Bij het toepassen van de continue methode hebben inspecteurs het recht om alle documenten van de organisatie op te vragen voor de periodes waarop de audit betrekking heeft: primaire documentatie, kasboek, inkoopboek, verkoopboek, factuurregistratieboeken, inkomsten- en uitgavenlijsten, enz.
Tegelijkertijd moeten ze voldoen aan de totale deadline voor de belastingaudit ter plaatse.
De belastingdienst controleert met name of de belastingplichtige registers bijhoudt, of de wettelijk vereiste documenten beschikbaar zijn en of de rapporten daadwerkelijk bij de belastingdienst zijn ingediend. Bij het uitvoeren van een inspectie moet de inspecteur vaststellen of het belastingregime correct is gekozen in overeenstemming met het type activiteit, de feitelijke omstandigheden in verband met de verplichting om belasting te betalen, en of de belastingplichtige voldoet aan de vereisten van de wet op de belastingheffing. De inspecteur heeft het recht om aanvullende documenten en toelichtingen te vragen die betrekking hebben op het onderwerp van inspectie. Bovendien hebben belastingautoriteiten het recht om contact op te nemen met externe organisaties en contractanten om verzoeken in te dienen met betrekking tot de gecontroleerde belastingbetaler. De inspecteur onderzoekt:
- Hoe correct de documenten zijn opgesteld, en controleert ook op de aanwezigheid van gevestigde informatie erin.
- Systematische en volledige boekhouding van documenten.
- Naleving van de belastinggrondslag, objecten van belastingheffing.
- De toereikendheid en nauwkeurigheid van de berekening van belastingen, evenals de tijdigheid en nauwkeurigheid van hun betaling aan de relevante begrotingen.
- Tijdigheid en betrouwbaarheid van rapporten die bij de belastingdienst zijn ingediend.
Analyse en vergelijking van documenten wordt uitgevoerd, inclusief met die documenten die zijn aangevraagd bij externe organisaties en aannemers. Inspecteurs vergelijken de boekingen in de primaire documenten met de boekingen in de boekhouding en de belastingrapportage. Zo maken ze een conclusie over de aanwezigheid of afwezigheid van belastingovertredingen. Als wordt aangetoond dat de wet is overtreden, worden de gebeurtenis en de samenstelling van de overtreding vastgesteld, wordt de bewijsbasis gevormd en wordt rente in rekening gebracht. Tijdens dit evenement worden in de regel documenten selectief ter verificatie genomen om systematische overtredingen te identificeren. De keuze van de auditmethode hangt rechtstreeks af van de te verifiëren periode, de te controleren belastingen, het aantal auditors en het volume van de onderneming.
De procedure en timing van veldbelastingcontroles moeten worden gevolgd.
Soorten cheques
Er zijn niet veel soorten inspecties; ze zijn complex en thematisch, evenals gepland en ongepland. Thematische controle is nodig om documenten voor één belasting te analyseren. Geïntegreerd, respectievelijk, voor verschillende soorten belastingen. Zowel uitgebreide als thematische verificatie wordt uitgevoerd met behulp van een continue of selectieve methode. Wat de deadlines zijn voor het uitvoeren van veldbelastingaudits van elk type, hangt allereerst af van de grootte van de onderneming en de hoeveelheid documentatie die moet worden beoordeeld. Voor kleine ondernemingen kan dit 5 werkdagen zijn, voor grote bedrijven - vanaf 15 werkdagen. De reden voor ongeplande inspecties ter plaatse kan de identificatie zijn van een belastingplichtige schending van de wetgeving met betrekking tot monetaire transacties, een gerechtelijk bevel en het bedrijf dat faillissement aangeeft. Het is belangrijk om te weten dat elk wordt uitgevoerd op basis van een goedgekeurd besluit van de belastingdienst en met de verplichte opstelling van een handeling na voltooiing.
Een certificaat van verificatie schrijven
Op de laatste dag stelt de inspecteur een certificaat van deze inspectie op, dat het tijdstip van de inspectie en het onderwerp weergeeft. De inspecteur verstrekt een kopie van het certificaat aan de belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger. De daadwerkelijke voltooiing van de belastingaudit wordt geverifieerd met behulp van dit certificaat. De datum van het certificaat moet samenvallen met het feitelijke einde van de audit. Maar de datum van afgifte van het certificaat aan de vertegenwoordiger van de organisatie die wordt geverifieerd, kan verschillen van de dag waarop het werd opgesteld, waardoor de einddatum van de audit niet wordt geannuleerd. Het certificaat wordt ondertekend door alle bevoegde personen. Nadat het verificatiecertificaat is opgesteld en ondertekend, worden alle activiteiten erop beëindigd. U kunt bij de belastingdienst nagaan wat de deadlines zijn voor het uitvoeren van veldauditcontroles.
Resultaten rapporteren
Het belastingwetboek stelt de regels vast volgens welke de resultaten van inspecties ter plaatse moeten worden uitgegeven. Het vaststellen van een belastingdelict is niet voldoende, het moet correct worden geregistreerd. Inspecteur na 2 maanden. bij het opstellen van het certificaat moet hij een belastingauditrapport verstrekken waarin hij alle gegevens daarop registreert (dit geldt ook voor geïdentificeerde overtredingen en de situatie waarin dergelijke informatie niet werd gevonden). Als de audit werd uitgevoerd bij een specifieke groep belastingplichtigen, moet de wet na drie maanden worden ingediend. De algemene term voor de opschorting van de belastingaudit ter plaatse is hierboven besproken.
Inhoud handelen
De handeling heeft, net als elk dergelijk document, zijn eigen vorm die bij wet is vastgelegd, en moet in overeenstemming daarmee worden opgesteld. Er zijn verschillende vereisten voor het ontwerp van dit document. Allereerst moet het in documentaire vorm worden opgesteld, in het Russisch met doorlopende paginering. De handeling mag geen vlekken, correcties of uitwissingen bevatten.Het gebruik van afkortingen en acroniemen bij de voorbereiding van de handeling is alleen toegestaan met een uitsplitsing bij het eerste gebruik in de tekst. De wet moet op systematische wijze alle geconstateerde en gedocumenteerde feitelijke inbreuken op de belastingwetgeving weerspiegelen, evenals andere omstandigheden (of hun afwezigheid) die tijdens het verificatieproces zijn geconstateerd. Het is ook belangrijk om de timing van de belastingaudit ter plaatse na te leven.
Het document moet links bevatten naar artikelen van de belastingcode die voorzien in aansprakelijkheid voor ontdekte overtredingen. De wet geeft ook de bevindingen en suggesties van de inspecteur weer met betrekking tot het elimineren van overtredingen. De wet mag geen weerspiegeling zijn van de subjectieve veronderstellingen en meningen van ambtenaren die onvoldoende gronden hebben. De handeling bestaat altijd uit drie delen: inleidend, beschrijvend en definitief. Een integraal onderdeel van de handeling zijn toepassingen. Naar goeddunken van de inspecteur kan de aanvraag worden uitgevoerd als uitleg van de tekst van de handeling. Ze kunnen verschillende soorten berekeningen en gedetailleerde gegevens voor elke overtreding weergeven. Aanvragen maken integraal deel uit van de handeling en worden erbij getekend. Zonder twijfel hecht de inspecteur aan de actendocumenten die de geconstateerde overtredingen bevestigen (kopieën van documenten, protocollen voor getuigeninterviews, antwoorden van tegenpartijen, enz.).
Handtekening
Na voltooiing van de handeling, wordt de handeling ondertekend door de personen die verantwoordelijk zijn voor de audit, en door de persoon ten aanzien van wie deze audit werd uitgevoerd (dit kan zijn vertegenwoordiger zijn). Tijdens de controle van een groep bedrijven wordt de wet ondertekend door vertegenwoordigers van alle belastingbetalers. Bedenk dat de maximale wettelijke periode voor een belastingaudit ter plaatse 12 maanden is.
Presentatie van de handeling
Een naar behoren uitgevoerd en ondertekend verificatiecertificaat wordt binnen vijf dagen na de voorbereiding tegen ontvangstbewijs overgedragen. De handeling kan per e-mail worden verzonden (wat meestal gebeurt) met een melding. Als de geconsolideerde groep is gecontroleerd, moet de handeling binnen tien dagen aan elke verantwoordelijke vertegenwoordiger van deze groep worden gepresenteerd.
In dit geval wordt noodzakelijkerwijs rekening gehouden met de maximale termijn voor de belastingcontrole ter plaatse.
Acties geverifieerd bij ontvangst van de handeling
Als de belastingplichtige bezwaren heeft tegen de conclusies in de wet, het niet eens is met de op hem toegepaste invloedsmaatregelen, heeft hij het recht om binnen twee weken na de datum van ontvangst van de wet zijn bezwaren schriftelijk in te dienen bij de belastingdienst die bij de controle betrokken was. Tegelijkertijd heeft hij het recht om zijn bezwaren te bevestigen met documenten en de relevante documenten en certificaten bij de aanvraag te voegen. Als belastingbetalers van de geconsolideerde groep dergelijke bezwaren hebben, hebben ze het recht om deze binnen een maand na ontvangst van de handeling in te dienen bij de belastingdienst. De duur van een belastingaudit ter plaatse is immers twee maanden.
Definitieve beslissing
Als resultaat van de audit en beoordeling van zijn materialen, neemt het hoofd een beslissing. De beslissing kan bepalingen bevatten om een belastingplichtige of meerdere personen aansprakelijk te stellen voor een overtreding. Als er geen overtredingen zijn gevonden, bevat de beslissing een weigering om aansprakelijk te stellen, daarom is er geen boete in een dergelijk document, maar er kunnen belastingen en boetes in rekening worden gebracht. De beslissing over de resultaten van de audit wordt ondertekend door het hoofd dat rechtstreeks betrokken was bij het examenmateriaal.
We hebben de belastingaudit ter plaatse beoordeeld.