De afgelopen jaren is de btw-wetgeving ingrijpend veranderd. Ze verwezen naar het rapportageformulier en het desk audit-mechanisme. De regels zijn ook gewijzigd, volgens welke toelichtingen bij de btw-aangifte moeten worden ingediend als de belastingdienst deze vereist.
Algemene informatie over btw-aangifte
Sinds 2015 is btw-rapportage volledig elektronisch. Dit betekent dat alle belastingbetalers een btw-aangifte moeten indienen in de vorm van een elektronisch document op telecommunicatiecommunicatiekanalen (TCS). Deze verplichting is niet afhankelijk van de omvang van het inkomen, het aantal werknemers van de onderneming en eventuele andere criteria. Alleen degenen die geen btw betalen, maar de rol van belastingagent vervullen, dat wil zeggen aan andere personen rapporteren, mogen een aangifte op papier indienen.
Nog een wereldwijde verandering - de verkoop- en inkoopboekgegevens zijn nu opgenomen in de aangifte. Bij het controleren van het rapport ziet de belastingdienst dus de informatie van de facturen die zijn uitgegeven en ontvangen door het bedrijf. En niet alleen ziet, maar vergelijkt met wat de tegenpartij in zijn verklaring weerspiegelde. Daarom zijn de fouten en dus de vereisten om uitleg te geven over de btw in de afgelopen jaren veel meer geworden. Volgens de statistieken van de belastingdienst zelf worden in elke tweede aangifte onjuiste gegevens gevonden.
Hoe verifieert de IFTS aangiften?
Btw-rapporten van alle Russische bedrijven en ondernemers vallen in één database. Allereerst worden ze gecontroleerd op interne fouten. Er zijn correlaties tussen de waarden van bepaalde regels van de uit te voeren btw-aangifte. Als dit niet gebeurt, bevat het rapport een fout. In dit geval zal de belastingbetaler automatisch een verzoek ontvangen om een toelichting op de btw-aangifte te geven.
Vervolgens wordt een externe audit van rapporten uitgevoerd in de context van elke transactie. Hiervoor is in opdracht van de Federale Belastingdienst een speciaal softwarepakket ontwikkeld. Voor de bewerking die wordt weerspiegeld in de verklaring van de koper, vindt het systeem de tegenpartij. Vervolgens wordt de informatie uit sectie 9 van de leveranciersverklaring vergeleken met wat de koper voor dezelfde operatie weerspiegelde in sectie 8 van zijn rapport.
De opgegeven gegevens moeten overeenkomen. Dit betekent dat de koper hetzelfde belastingbedrag heeft afgetrokken dat de verkoper aan het budget heeft betaald. Als de gegevens niet overeenkomen, verschijnt er een afwijking. En als er een discrepantie is, wordt een vereiste gevormd bij de toelichting op de btw-aangifte. Het systeem van de federale belastingdienst vindt dus lacunes in de btw-keten en belastingbetalers die ongerechtvaardigde inhoudingen toepassen.
Welke fouten kunnen in het rapport voorkomen?
Werknemers van de Federale Belastingdienst melden periodiek fouten die leiden tot btw-verduidelijkingsvereisten. Dit zijn de meest populaire:
- Fouten in besturingsverhoudingen. Ze treden op als de gegevens niet in de eigen rijen vallen. Als gevolg hiervan worden de verhoudingen tussen bepaalde cellen van de aangifte niet uitgevoerd.
- Onjuist gebruik van codes van soorten transacties met betrekking tot de verkoop van goederen. Belastingbetalers gebruiken code 26 ten onrechte in situaties waarin code 01 moet worden toegepast.
- Onjuiste weerspiegeling in het inkoopboek van de herstelde btw op preferentiële transacties.
- Onjuiste vermeldingen in boeken van verkopen en aankopen die de btw weerspiegelen van de vooruitbetaling en de terugvordering na verkoop.
- Onjuiste weergave van importbewerkingen.
- Inconsistentie van transactie-informatie gespecificeerd door de leverancier en koper in hun aangiften.
Wat het laatste punt betreft, dit is niet één fout, maar een hele groep.En zo groot dat de federale belastingdienst besloot deze verschillen in 4 soorten te verdelen en elk een eigen code toe te wijzen.
Code "1" is het gevaarlijkst voor aftrek. Er wordt gesteld dat als de tegenpartij bij de operatie niet kan worden geïdentificeerd, hij een "nul" btw-aangifte heeft gedaan of de betwiste transactie niet in het rapport heeft vermeld. Code “2” geeft afwijkingen aan in sectie 8 en 9 van de aangifte van de belastingbetaler. Meestal houden deze fouten verband met de weerspiegeling van btw-inhoudingen op ontvangen voorschotten. Code "3" is bedoeld voor fouten in de verklaringen van tussenpersonen en betekent een verkeerde combinatie van gegevens over ontvangen en uitgegeven facturen. Als de fout van een andere aard is, wordt deze gemarkeerd met de code "4".
Natuurlijk is de lijst met fouten veel breder. De belastingdienst heeft het recht om opheldering te vragen over alle informatie die zij onnauwkeurig of verdacht acht. Bijvoorbeeld, een verklaring van de "nul" btw-aangifte van een bedrijf dat eerder vrij grote bedragen aan belasting heeft betaald, kan nodig zijn. In dit geval kan de inspectie vermoeden dat een belastingontduiking is ingevoerd.
Reactietijd
Aan het einde van de volgende rapportagecampagne kunt u uitleg krijgen over de btw-aangifte. Ze worden automatisch gevormd en verzonden naar belastingbetalers via dezelfde telecommunicatiecommunicatiekanalen (TCS) via welke aangiften worden ingediend.
Het feit dat het document is ontvangen, moet worden bevestigd. Hiervoor wordt een bevestiging van de retourbevestiging naar het FTS-systeem verzonden. Het is belangrijk om de deadline in acht te nemen - 6 dagen vanaf de datum waarop de belastingdienst haar verzoek heeft verzonden. Daarom is het uiterst belangrijk om na het indienen van het rapport het boekhoudsysteem te controleren op mogelijke vereisten. Vanaf de dag dat het ontvangstbewijs is verzonden, begint de deadline voor het opstellen van een toelichting. Hiervoor worden slechts 5 werkdagen gegeven, dus schiet op.
Overtreders worden geconfronteerd met sancties. Als het ontvangstbewijs dat de aanvaarding van de claim bevestigt niet op tijd aankomt, kan de inspectie na 10 dagen de bankrekening van de belastingbetaler blokkeren. Als de btw-aangifte niet binnen vijf dagen wordt uitgelegd, is de boete 5000 roebel voor de eerste overtreding en 20.000 voor de herhaalde overtreding.
Btw-aangifteformulier
Tot voor kort was het mogelijk om op welke manier dan ook te reageren op btw-eisen, bijvoorbeeld door persoonlijk te verschijnen of per brief verklarende documenten te sturen. Nu moeten alle belastingbetalers die btw in elektronische vorm rapporteren (en dit is de overgrote meerderheid), de btw-aangifte strikt in elektronische vorm toelichten. De belastingdienst heeft voor een dergelijke verklaring een speciaal formaat ontwikkeld, dat verplicht is. Als het bedrijf deze regel negeert en een uitleg op papier stuurt, zal de belastingdienst deze niet accepteren. In dit geval wordt ervan uitgegaan dat er geen verklaring is gegeven. Als het elektronische documentformaat wordt geschonden, wordt de toegang geweigerd.
Gebruikers van populaire boekhoudprogramma's mogen geen problemen ondervinden met de vorm van elektronische uitleg. Gegevensuitwisseling met de belastingdienst vindt plaats via exploitanten van elektronisch documentbeheer en is geïntegreerd in het boekhoudsysteem van het bedrijf, bijvoorbeeld in 1C. De uitleg van de btw-aangifte in dit programma vindt u in het gedeelte "De indicatoren van de aangifte verfijnen". Het is toegankelijk via de sectie "Rapportage over belasting over de toegevoegde waarde". In andere boekhoudsystemen is de logica ongeveer hetzelfde, hoewel de naam van de secties kan verschillen.
Gegevensverificatie en antwoordvoorbereiding
De belastingbetaler heeft dus een verzoek om opheldering ontvangen en moet een antwoord voorbereiden. Voordat u dit doet, moet u de informatie en handelingen controleren die de belastingdienst als onjuist heeft beschouwd. Het is noodzakelijk om de primaire documenten op te halen en te vergelijken met wat in de verklaring wordt weergegeven. Dit geldt met name in gevallen waarin facturen op papier worden bewaard.
Als discrepanties met de gegevens van de tegenpartij aan het licht komen, moeten deze worden afgestemd. Het vergelijkt de informatie van facturen en records waarmee beide partijen de transactie weerspiegelden in hun boeken van aankopen / verkopen. De partij die een fout heeft gemaakt, moet de relevante documenten corrigeren. Als gevolg hiervan moet de factuurinformatie van beide partijen identiek worden.
In de toelichting moeten de juiste gegevens over de betwiste transacties worden vermeld. Bovendien kunt u gescande kopieën van documenten bijvoegen die de correcties bevestigen. Een verklaring moet naar de Federale Belastingdienst worden gestuurd, zelfs als er tijdens de audit geen fouten werden ontdekt. In ieder geval moet de vraag niet onbeantwoord blijven.
Indiening van herziene aangifte
Als de door de belastingdienst geïdentificeerde fouten worden bevestigd, moet u mogelijk een bijgewerkte btw-aangifte indienen. Dit is noodzakelijk in gevallen waarin onjuiste gegevens hebben geleid tot een verlaging van de belastinggrondslag of tot een te hoge opgave van de aftrek. Dat wil zeggen dat als de fout een daling van het verschuldigde btw-bedrag heeft veroorzaakt, een bijgewerkte aangifte moet worden ingediend. Dit moet binnen dezelfde periode worden gedaan als ter verduidelijking, dat wil zeggen binnen 5 werkdagen na ontvangst van de vereiste. Maar voordat de "verduidelijking" wordt ingediend, is het noodzakelijk om het tekort aan btw te betalen, evenals rente voor te late betaling, wat de kansen op het vermijden van een boete vergroot.
In gevallen waarin onjuiste informatie in de aangifte geen vermindering van de verschuldigde btw heeft veroorzaakt, kan de verfijnde aangifte worden weggelaten. Het volstaat om een uitleg naar de IFTS te sturen.
Uitleg verzonden. Wat is de volgende stap?
De uitleg van de btw-aangifte en de bijlage, dat wil zeggen kopieën van bewijsstukken, wordt dus in elektronische vorm op de TCS naar de federale belastingdienst gestuurd. Als reactie hierop wordt een kennisgeving van acceptatie van documenten ontvangen, ondertekend door een elektronische digitale handtekening van een IFTS-specialist. Als de uitleg in strijd is met het vastgestelde formaat, ontvangt de belastingbetaler een weigering om deze te accepteren. In dit geval moet u het in overeenstemming brengen met het formaat en opnieuw verzenden.
Het verdere lot van de verklaring kan helaas onbekend blijven. Het is een feit dat de belastingdienst niet verplicht is het bedrijf of de ondernemer op de hoogte te stellen als hun uitleg heeft geleid tot het wegnemen van fouten. Dus als u precies dit probleem wilt weten, moet u contact opnemen met de inspectie.
Maar het feit dat de verklaring niet voldoende was, moet de belastingbetaler weten. In dit geval kan het bedrijf of de individuele ondernemer documenten nodig hebben om de betwiste transacties te verifiëren. Ook kunnen andere fiscale controlemaatregelen, bijvoorbeeld onderzoek, op de geïnspecteerde persoon worden toegepast.
Als btw-vrijstelling van toepassing is
Voorkeurscategorieën van belastingbetalers zijn een apart probleem. Ze worden gecontroleerd op de wettigheid van de toepassing van de voordelen. In dit geval ontvangt de belastingbetaler volledig andere vereisten voor uitleg van de btw-aangifte. Een voorbeeld van een dergelijke vereiste staat in de brief van de belastingdienst van 05.06.2017 nr. ED-4-15 / 10574.
Het is noodzakelijk om een dergelijk verzoek op een geheel andere manier te beantwoorden. Als bewijs dat het bedrijf recht had op een uitkering, kan het het register van bewijsstukken naar de Federale Belastingdienst sturen. Deze regel is in 2017 ingevoerd om een risicogebaseerde aanpak te implementeren voor het controleren van preferentiële btw-aangiften. Het register moet worden opgesteld in overeenstemming met het formulier dat is ontwikkeld door de Federale Belastingdienst. Het geeft de belangrijkste parameters van de bewerking aan - de code, het bedrag, de gegevens van de tegenpartij en de naam van het ondersteunende document. De lijst en vormen van standaardcontracten voor preferentiële transacties zijn aan het register gehecht.
De belastingdienst zal het register controleren en enkele van de daarin vermelde documenten om verificatie vragen. De inspectie vergemakkelijkt dus de eigen taak om documenten te verwerken en vermindert ook de belasting van de belastingbetalers bij hun indiening. Als het bedrijf een dergelijk register niet verzendt of het formaat ervan schendt, zal de inspectie vragen om volledige verificatie van documenten.De timing en procedure voor het reageren op een dergelijke vereiste zijn standaard. Binnen zes werkdagen moet u een ontvangstbevestiging sturen en in de komende vijf werkdagen - uitleg in de vorm van een register.
Hoe het risico op btw-aanvragen te verminderen?
Zoals u ziet, helpt moderne technologie inspecteurs vrijwel onmiddellijk fouten in rapporten te identificeren. Maar ze helpen ook de belastingbetalers zelf en bieden de mogelijkheid om fouten te identificeren, nog voordat de aangifte is opgesteld. De eerste dergelijke tool is de introductie van elektronisch documentbeheer. Hoe minder handmatig werk bij het opstellen van documenten, hoe kleiner de kans dat er een fout wordt gemaakt vanwege de menselijke factor. Bovendien zal het bedrijf, na de uitwisseling van facturen met zijn leveranciers in elektronische vorm tot stand te hebben gebracht, zichzelf beschermen tegen mogelijke discrepanties.
Een ander krachtig hulpmiddel dat gegevensinconsistenties met aannemers helpt voorkomen, zijn allerlei diensten voor het afstemmen van facturen. Bedrijven en ondernemers uploaden hun gegevens daar en nemen contact op met aannemers voordat ze een btw-aangifte sturen. De moeilijkheid is dat u op deze manier alleen contact kunt opnemen met die bedrijven en individuele ondernemers die gebruikers van dezelfde service zijn. Een vereenvoudigde versie van een dergelijke afstemming staat op de website van de belastingdienst.
BTW is een van de belangrijkste belastingen die de inkomsten van de Russische begroting vormen. Daarom wordt veel aandacht besteed aan de administratie ervan. Onlangs is de controle op dit gebied aangescherpt, wat gepaard gaat met de vermindering van het FTS-softwarepakket voor het controleren van btw-aangiften. Voor het jaar van zijn werk onthult hij ongeveer 3 miljoen discrepanties in de rapporten. Dit betekent dat miljoenen claims jaarlijks naar belastingbetalers worden gestuurd om de btw-aangifte te verduidelijken. En over het algemeen hoeft u zich geen zorgen te maken om ze te krijgen. Het belangrijkste is om IFTS-vragen correct en tijdig te beantwoorden.