Belastingdelicten zijn niet ongewoon in de moderne samenleving. Wat zegt de Russische wet over het concept en de samenstelling van een belastingdelict? Welke sancties moeten worden toegepast op overtreders? Antwoorden op deze vragen worden in het artikel gegeven.
Het concept en de kenmerken van een belastingdelict
Volgens artikel nr. 106 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is een belastingdelict een handeling van een belastingplichtige die illegaal is. Volgens de wet is een burger aansprakelijk voor dergelijke daden, die worden uitgedrukt in de vorm van sancties.
Het concept van een belastingdelict moet niet worden verward met een belastingmisdrijf. In het eerste geval hebben we het over relatief "gemakkelijke" handelingen, in het tweede geval over vrij ernstige wetsovertredingen.
Verantwoordelijkheid kan zowel bij particulieren als bij rechtspersonen worden gebracht. De wet stelt de volgende aansprakelijkheidsvereisten vast:
- het gebeurt als de handeling geen bewijs van een misdrijf bevat;
- Alle sancties zijn alleen van toepassing in overeenstemming met de wet van de Russische Federatie.
Een belastingdelict kan opzettelijk en roekeloos zijn. Alle verdere sancties zullen worden opgelegd, afhankelijk van de vorm van de illegale handeling.
Over het voorwerp van belastingovertreding
Wat maakt deel uit van een belastingovertreding? De wet spreekt van een onwettige handeling en het bestaan van sancties voor deze handeling. Een handeling kan in twee vormen worden uitgedrukt: actie en inactiviteit. Het concept van een belastingdelict bestaat onder meer uit hun vier belangrijkste elementen: dit is een object-, subject-, objectieve en subjectieve kant.
Het voorwerp van een belastingdelict zijn allerlei voordelen en waarden die bij wet zijn geregeld. In verband met deze voordelen worden vaak kwaadwillende handelingen of nalatigheden begaan. De componenten van het object zijn de volgende elementen:
- de procedure voor de verantwoording van belastingbetalers;
- wettelijke procedure voor de betaling en berekening van vergoedingen en belastingen;
- procedure voor belastingrapportage.
Wat is in dit geval de objectieve kant? De wet vermeldt elke onwettige handeling waarvoor aansprakelijkheid is vastgesteld in de belastingwetgeving.
Over het onderwerp van belastingdelicten
Naast het object omvat het begrip belastingdelict ook het onderwerp. Het onderwerp kan in dit geval de overtreders worden genoemd. Dergelijke personen kunnen belastingplichtigen, ondernemingen, belastingplichtigen zelf zijn. Al deze burgers moeten worden onderworpen aan een strikte belastingcontrole, die wordt uitgevoerd door deskundigen, vertalers en andere specialisten. De subjectieve kant van het belastingdelict is juridische schuld in de vorm van opzet of nalatigheid.
Wat zijn de gronden voor het classificeren van een handeling als een specifiek strafbaar feit? Advocaten spreken van drie van dergelijke gronden:
- Actual. We hebben het hier over de specifieke handeling van een bepaald onderwerp dat de wettelijke vereisten heeft geschonden.
- Normatief. Wettelijke aansprakelijkheid voor een illegale handeling.
- Procedurele. Een handeling van een geautoriseerde instantie waarbij een specifieke straf voor een overtreding wordt opgelegd.
De voorwaarden om een persoon aansprakelijk te stellen, worden hieronder beschreven.
Belastingplicht
Welke voorwaarden houdt de boete voor een belastingdelict in? Het concept, de samenstelling en de kenmerken van dergelijke voorwaarden zijn wettelijk voorgeschreven. Hier zijn enkele hoogtepunten:
- Als een persoon aansprakelijk wordt gesteld voor fiscale overtredingen, is hij nog steeds niet vrijgesteld van de verplichting om het verschuldigde belastingbedrag te betalen.
- Niemand kan worden vervolgd voor het plegen van hetzelfde belastingdelict.
- Het aantrekken van organisaties voor de betreffende schending ontslaat ambtenaren die er werken niet van administratieve, civiele of zelfs strafrechtelijke aansprakelijkheid.
- Een burger wordt pas als schuldig beschouwd als zijn schuld door een rechtbank wordt bewezen. Bovendien is de burger zelf niet verplicht zijn onschuld te bewijzen. Twijfels over de schuld van een persoon worden op geen enkele andere manier geïnterpreteerd, behalve ten gunste van deze persoon.
- Sancties voor belastingdelicten kunnen niet worden opgelegd aan een onschuldige burger.
Het concept, de tekens en soorten belastingdelicten moeten ook in aanmerking worden genomen bij het kiezen van een sanctie tegen de schuldige.
Het concept van belastingstraf
Wat is een fiscale sanctie? Hoofdstuk 16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt normen vast volgens welke sancties worden vastgesteld en toegepast in de vorm van geldelijke sancties. Wat is een sanctie? Artikel 114 van het belastingwetboek verwijst naar vergelding voor een strafbaar feit. Sanctie kan ook preventieve waarde hebben - in de vorm van het voorkomen van herhaalde schending van de rechtsstaat.
Hoe verloopt het sanctieproces? Nadat een persoon een onwettige handeling heeft begaan, heeft de belastingdienst een rechtszaak aangespannen om belasting sancties te verhalen op de verantwoordelijke persoon. In feite is de eiser in dit gebied de belastingdienst zelf. In dit geval kan de rechtszaak worden gestuurd naar een van de volgende autoriteiten:
- voor een rechtbank van algemene jurisdictie - bij het innen van sancties van een persoon die geen ondernemer is;
- voor het arbitragehof - bij het innen van fiscale sancties van een rechtspersoon of individu die een individuele ondernemer is.
De soorten sancties die worden toegepast, worden alleen vastgesteld door de rechtbank - dit wordt ook vastgelegd in de wet die het concept van een belastingdelict vastlegt. De soorten verantwoordelijkheid hangen af van de aard van de handeling - of deze nu opzettelijk of toevallig is, en van vele andere factoren, die later zullen worden besproken.
Welke omstandigheden sluiten schuld uit?
Volgens artikel 111 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn er een aantal speciale omstandigheden die de schuld van de belastingpleger volledig kunnen uitsluiten. Dit is wat je hier kunt noemen:
- Een persoon kon zich niet bewust zijn van zijn acties of hij werd geleid door een pijnlijke toestand. In dergelijke gevallen verandert de straf vaak in verplichte behandeling.
- Het misdrijf is gepleegd vanwege natuurrampen, buitengewone of onoverkomelijke omstandigheden.
- De belastingbetaler gebruikte schriftelijke toelichtingen over belastingwetgeving van de relevante financiële autoriteit.
Het is ook vermeldenswaard dat het concept van aansprakelijkheid voor belastingdelicten niet kan worden toegepast in gevallen waarin er helemaal geen bewijs is van de schuld van de dader, het delict is begaan door een persoon jonger dan 16 jaar, en ook als het statuut van beperkingen voor het overtreden van de wet is verstreken.
Welke omstandigheden verminderen schuldgevoelens?
Volgens artikel 112 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn er ook omstandigheden die, hoewel ze de schuld niet volledig kunnen uitsluiten, de toepasselijke sancties aanzienlijk kunnen verzachten. Hoewel alles afhangt van de rechtbank zelf, die dergelijke omstandigheden in overweging zal nemen. Hier zijn enkele gevallen die de wet aangeeft:
- een persoon een overtreding heeft begaan op grond van officiële, materiële of andere afhankelijkheid;
- de wet werd overtreden door bedreiging of dwang.
Ten minste één dergelijke omstandigheid zou het bedrag van de opgelegde sanctie met ten minste twee keer moeten verminderen.
Er zijn verzwarende omstandigheden in de wet, zoals het opzettelijk plegen van een misdrijf, de wens om geld in te zamelen voor de uitvoering van latere wetsovertredingen, enz. Een verzwarende factor is het plegen van een herhaald misdrijf binnen een jaar na een gerechtelijk bevel. In dit geval kan de sanctie met 100% worden verhoogd.
De concepten schuld en straf
Voordat u over de soorten aansprakelijkheid voor niet-naleving van de wet op dit gebied spreekt, moet u aandacht besteden aan de methodologische component van het misdrijf. Wat houden het concept en de juridische tekenen van een belastingovertreding in? Advocaten identificeren twee vrij belangrijke termen - schuld en straf.
Onder schuld wordt verstaan de mentale houding van een persoon ten opzichte van de door hem gepleegde daad. De houding is opzettelijk, wat de mate van verantwoordelijkheid, of in de vorm van nalatigheid, aanzienlijk verhoogt, wat de opgelegde sancties aanzienlijk kan verminderen. Strafbaarheid verwijst meestal naar de sancties zelf, die later zullen worden besproken.
Fiscale delicten: het begrip aansprakelijkheid
Afhankelijk van de ernst van het misdrijf, kan de belastingplicht administratief en strafrechtelijk zijn. Drie soorten handelingen vormen een strafbaar feit:
- niet-nakoming door belastingplichtigen;
- belastingontduiking;
- verbergen van financiële middelen, waardoor belastingen moesten worden betaald.
Hoofdstuk 22 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie, dat betrekking heeft op misdrijven op economisch gebied, is gewijd aan het belastinggebied.
Als we het hebben over administratieve straffen, is het de moeite waard om een schending van de deadlines voor het indienen van documentatie, fouten in aangiften, enz. Aan te geven.
De eerste groep belastingdelicten
De artikelen 116-135 van de Russische belastingwetgeving versterken het concept, de tekens en de soorten belastingdelicten. Artikel 116 verwijst dus naar een schending van de huidige en wettelijke procedure voor registratie bij de belastingdienst. De boete voor dergelijke overtredingen is 10 duizend roebel en in geval van herhaalde overtreding gedurende het jaar - 40 duizend roebel. Dezelfde sanctie is van toepassing op belastingontduiking.
Een andere niet-naleving van de wet is verankerd in artikel 119 van de belastingwetgeving. Dit gaat over het niet indienen van een belastingaangifte. De sanctie kan in dit geval 1000 roebel bereiken. Een boete van 200 roebel wacht op personen die de procedure voor het indienen van een aangifte hebben overtreden.
Voor onbetrouwbare informatie bij de belastingberekening van rechtspersonen kan een aanzienlijke boete worden verwacht, waarvan het bedrag aanvankelijk 40 duizend roebel en 80 duizend roebel voor een herhaalde handeling bereikt. Voor grove schending van de boekhoudregels zal de boete 10 duizend roebel bedragen.
De tweede groep belastingdelicten
Wat bedreigt een belastingpleger wegens niet-betaling van belastingen, verzekeringspremies of vergoedingen? De wet stelt een sanctie vast van 20% van het onbetaalde bedrag. Het is de moeite waard eraan te denken dat straf niet vrijstelt van de verplichting om schulden te betalen. Een belastingagent die zijn verplichtingen om financiën over te dragen niet nakomt, moet 20% van het over te dragen bedrag betalen. Bij niet-naleving van de regels voor het bezit van in beslag genomen goederen moeten burgers een boete van 30 duizend roebel betalen.
Rechtspersonen zijn verplicht 100 duizend roebel te betalen voor het niet verstrekken van informatie aan de belastingcontroleautoriteit. Tegelijkertijd worden slechts 500 roebel betaald door personen die onjuiste informatie hebben verstrekt. 5.000 roebel worden betaald door personen die onjuiste informatie hebben verstrekt over gecontroleerde financiële transacties.