Belasting op dividenden van rechtspersonen vereist de mogelijkheid om betalingen te verrichten door middel van een speciaal algoritme. De taak van enterprise accounting is om zonder uitzondering de juiste waarden voor alle ontvangers te berekenen, rekening houdend met alle betalingen. De praktijk heeft echter: niet iedereen begrijpt wie verantwoordelijk is voor het betalen van belastingen. Anderen zijn van mening dat dit door een belastingagent moet worden gedaan, terwijl anderen van mening zijn dat deze taak wordt toegerekend aan de ontvanger van inkomsten. Laten we proberen dit moeilijke probleem te begrijpen door verschillende situaties te overwegen.
eliminatie
Een van de moeilijke opties is belastingheffing in verband met de verdeling van eigendom veroorzaakt door de liquidatie van de onderneming. Volgens de wet zijn alle activiteiten die verband houden met dit evenement vrij duidelijk gereguleerd. In het bijzonder bevat het belastingwetboek het 43e artikel, waarin in detail wordt uitgelegd hoe, in welke volgorde het nodig is om betalingen te doen als de onderneming wordt geliquideerd.
Waar komt de belasting op dividenden vandaan? Het feit is dat de wet suggereert om liquidatiebetalingen en bijdragen aan het toegestane kapitaal te vergelijken. Als de waarde van de eerste groter is dan de laatste, wordt al dit verschil als dividend beschouwd. Daarom moet u belasting betalen. Bovendien werd een controversieel probleem overwogen in 2015, toen het ministerie van Financiën zelfs een speciale brief over dit specifieke probleemonderwerp uitbracht. Het werd verspreid via de Federale Belastingdienst, in de hoofdtekst van het document werden de aspecten van belastingheffing op dividenden van LLC's overwogen.
En als het nog ingewikkelder is?
Stel dat er een moederbedrijf is, een dochteronderneming. Om de situatie gecompliceerder te maken, moet u rekening houden met het behoren tot verschillende rechtsgebieden: één bedrijf is geografisch gevestigd in Rusland en betalingen moeten naar het buitenland worden verzonden. Wanneer een dergelijke verwarde situatie wordt overwogen en belastingregels en dividenduitkeringen worden geïdentificeerd, moet eraan worden herinnerd dat niet alleen de NK-installaties van kracht zijn, maar ook overeenkomsten die op interstatelijk niveau zijn gesloten.
De grootste moeilijkheid bij het belasten van dividenden in een dergelijke situatie is het vermijden van dubbele belasting van de streefbedragen. Momenteel worden de normen van internationale overeenkomsten als prioriteit beschouwd, daarom moet er rekening mee worden gehouden, NK staat op de tweede plaats. De meeste documentatie is duidelijk gesystematiseerd, maar er zijn bepaalde subtiele aspecten in de belasting op dividenden.
Ik wil en zou moeten
De wetgeving legt bepaalde verplichtingen op aan de belastingagent in verband met de betaling van de verschuldigde rente aan de overheidsinstanties. Een bedrijf dat dividenden betaalt, wordt automatisch een belastingagent. Dit betekent dat het aansprakelijk is voor de belasting van dividenden van particulieren, waarnaar winstgevende bedragen worden overgedragen. U moet belasting betalen over de winst van op deze manier verkregen rechtspersonen.
In sommige gevallen wordt de belasting van dividenden gecompliceerd door het onvermogen om bedragen direct in te houden. Dit is vooral typisch voor de natuurlijke vorm. Geconfronteerd met dergelijke voorwaarden is de belastingagent verplicht de staatsinstelling die verantwoordelijk is voor de inning van belastingen te waarschuwen dat de ontvanger een bron van inkomsten heeft. U moet het wettelijke bedrag betalen op de dag van overdracht of eerder. Als niet aan de vereisten voor belasting op dividenden wordt voldaan, moet u de verantwoordelijkheid dragen in overeenstemming met de wet. De kwestie wordt in detail besproken in het 123e artikel van de belastingwetgeving.Hier wordt aangegeven dat als boete een vijfde meer moet worden betaald dan wanneer op tijd aan verplichtingen wordt voldaan. Een extra boete in geval van niet-naleving van de regels voor de belasting van dividenden is de dagelijkse boete voor te late verplichtingen.
Niet willen? Laten we het maken!
De kwestie van de belasting op dividenden is herhaaldelijk onderwerp van discussie geworden onder wetgevers. Vrij recent, in 2015, werd in de belastingwetgeving besloten om enkele wijzigingen aan te brengen met betrekking tot dit aspect. Het 76e artikel werd dus gecorrigeerd en onthulde de mogelijkheid om een bankrekening te blokkeren op basis van een verzoek van de belastinginstelling. Dividenden aan oprichters betaald zonder belasting worden de reden voor een dergelijk blok. Het is niet de ontvanger die lijdt, maar de belastingagent. Sanctie kan worden voorkomen door een betalingsformulier te verstrekken waarin de aftrek van de verschuldigde bedragen wordt bevestigd.
Eerder probeerde de belastinginspectie herhaaldelijk gebruik te maken van dergelijke invloedsmaatregelen om het proces van belastingheffing op dividenden van oprichters en belastingambtenaren eenvoudiger te maken. Arbitragehoven hebben op hun beurt vaker de kant van belastingambtenaren gekozen, omdat zij alleen aansprakelijk waren voor de vorming van schikkingen, die niet gepaard gingen met de voorbereiding van een verklaring, waardoor de verzoeken van de belastingdienst niet door de letter van de wet werden bevestigd. De laatste wijzigingen in de belastingwetgeving konden discussies over dit onderwerp uitsluiten.
Hoeveel betalen, niet betalen?
Als de belasting op dividenden van personen met fouten is georganiseerd, moet u ervoor betalen als overtredingen worden vastgesteld. De belastingagent moet een boete betalen, een boete (berekend volgens officieel goedgekeurde formules). Wat betreft de betaling van het opgebouwde bedrag volgens de belastingregels, de benaderingen van verschillende rechtbanken met betrekking tot dit zijn enigszins verschillend. Sommigen wijzen er dus terecht op dat de agent geen belastingbetaler is, dat wil zeggen dat hij het bedrag niet uit zijn eigen portemonnee moet betalen. In een dergelijke situatie moeten vertegenwoordigers van de belastingdienst rechtstreeks contact opnemen met de belastingbetaler, dat wil zeggen de persoon aan wie de dividenden waren genoteerd, en al het wettelijk verschuldigde bedrag van hem ontvangen.
Hoe lang duurt het om een boete te betalen? De belastingagent is verplicht op grond van dit artikel te betalen tot het moment waarop de schuld aan de begroting is afgelost en alleen degene die de dividenden heeft ontvangen, kan deze betalen. Bijgevolg blijft zijn agent, totdat de belastingbetaler zelf deze kwestie oplost, de belasting regelmatig betalen voor te late betalingen.
Dit is belangrijk!
De wet bepaalt dat speciale voorwaarden van toepassing zijn op de situatie waarin dividenden worden uitgekeerd aan een in het buitenland geregistreerde rechtspersoon. In een dergelijke situatie bevindt de belastingbetaler zich buiten de machtszone van de overheidsinstellingen die verantwoordelijk zijn voor belastingen in ons land. De belastingagent kan niet verantwoordelijk worden gehouden voor het overmaken van de bedragen die zijn gereguleerd door rechtshandelingen naar de begroting.
Speciale aandacht werd aan dit moment besteed tijdens een van de vergaderingen van het Plenum van het Hooggerechtshof. Naar aanleiding van het evenement werd een resolutie uitgegeven onder nummer 57. Dit gebeurde in 2013. Uit het document kunt u zien dat het account van de agent onacceptabel is geblokkeerd. Als u echter op de datum let, wordt het duidelijk dat de artikelen van de belastingwetgeving zijn gecorrigeerd na de beslissing van de HAC, dat wil zeggen dat in een specifieke situatie van een dergelijk financieel conflict een rechtszaak de enige redelijke manier is om de legitimiteit van de claims van een van de partijen te identificeren.
Hoeveel moet ik betalen?
Het belastingtarief voor dividenden wordt bepaald in het huidige belastingwetboek, de derde alinea van het artikel onder nummer 284 is gewijd aan deze uitgifte. Hier wordt aangegeven dat er momenteel drie tarieven van kracht zijn: 0%, 13%, 15%.Als het bedrag moet worden verzonden naar de ontvanger geregistreerd in een andere macht, kan de rentevoet worden gevonden in de overeenkomst tussen staten. In sommige gevallen is de indicator lager dan algemeen aanvaard in het land; juist deze indicator zal in de praktijk moeten worden toegepast.
Het belangrijkste probleem dat de belastingagent moet oplossen: het verkrijgen van bevestiging van het feit dat de begunstigde onderworpen is aan een interetnische overeenkomst. Als het niet mogelijk is om dit delicate moment correct op te stellen, zal de belastingdienst gegarandeerd iets vinden om over te klagen.
Wat zit erin?
Als de begunstigde zich in ons land bevindt, geregistreerd is, is het standaard belastingtarief van 13% op hem van toepassing. Een uitzondering wordt gemaakt door personen die vallen onder de voorwaarden van de lijst in artikel 275 van de Belastingwet, die is gewijd aan de uitsluiting van een bepaalde inkomstencomponent.
Het idee is als volgt: het belastbare bedrag voor een onderneming die het overeengekomen bedrag als dividend aan de moedermaatschappij betaalt, kan worden verminderd met het bedrag dat de persoon van zijn dochteronderneming heeft ontvangen. Deze aanpak voorkomt dubbele belasting van hetzelfde bedrag. In sommige situaties verdient de dochteronderneming veel grotere winsten dan het oorspronkelijke bedrijf. Dividendbelasting wordt in dergelijke omstandigheden niet verwacht.
De taak is moeilijker
Accountants worden vaak geconfronteerd met een situatie waarbij onder de ontvangers van dividenden mensen zijn die helemaal geen inkomstenbelasting hoeven te betalen. Deze groep omvat alle buitenlanders, juridische en fysieke, gemeenten, federale entiteiten van onze staat, personen van onze staat.
Voor juiste berekeningen in een dergelijke situatie is het noodzakelijk om het 275e artikel in detail te analyseren. Het introduceert het concept van soortelijk gewicht, het wordt verondersteld de bedragen te analyseren die aan alle deelnemers zijn toegerekend. De wetgeving specificeert een formule (nogal ingewikkeld) waarop de berekeningen zijn gebaseerd. Hierdoor kan rekening worden gehouden met hoeveel dividenden worden ontvangen en betaald. De taak van de belastingagent is om de bedragen correct te verdelen, de uiteindelijke waarde van de belastinggrondslag te identificeren en het juiste tarief toe te passen op elk van de ontvangers.
Subtiel: op de loer liggen bij elke stap
Beslissen dat het tijd is om dividenden uit te keren is een operatie. De feitelijke afwikkeling van verplichtingen is de tweede en verschilt van de eerste. Natuurlijk kunt u tegelijkertijd beslissen en betalen, maar in de praktijk vereist dit enige tijdsintervallen. Velen betalen bijvoorbeeld de verschuldigde bedragen in fasen, omdat in één keer te grote bedragen worden verkregen om te kunnen betalen. Deze aanpak wordt toegepast: ten eerste wordt alles dat wordt betaald aan één persoon betaald, vervolgens aan de tweede enzovoort.
Als het eerste rapporteringskwartaal vergezeld ging van de betaling van de verschuldigde winst aan slechts enkele van de ontvangers, stelt de belastingagent de verklaring op in het gedeelte dat aan deze kwestie is gewijd, rekening houdend met niet de werkelijke betalingen, maar alle geplande betalingen, dat wil zeggen wat in het besluit is bepaald. Aldus wordt een basisberekening uitgevoerd. De volgende stap is het bepalen van de werkelijk betaalde hoeveelheden voor de rapportageperiode. Op basis van deze indicator wordt het verschuldigde belastingbedrag berekend.
Wat te doen
Soms worden belastingagenten geconfronteerd met dergelijke onvoorziene moeilijkheden: het is niet mogelijk om de details van de aandeelhouder te identificeren, wat een belemmering wordt voor de betaling van verschuldigde bedragen. Als de ontvanger zelf niet geïnteresseerd is in winst en zich niet laat voelen, worden na een bepaalde periode dividenden niet opgeëist, wat de basis wordt voor het toepassen van de status van ingehouden winsten.Om dubbele belasting te voorkomen, vereist de huidige wetgeving dat dergelijke bedragen worden geclassificeerd als niet-operationele inkomsten.
Nog niet zo lang geleden hadden veel ondernemingen het volgende probleem: als de bedragen niet naar de werkelijke ontvanger, maar naar de nominale houder werden verzonden, was het onduidelijk welk tarief moest worden gebruikt voor de berekening van belastingbedragen, omdat het onmogelijk was de uiteindelijke ontvanger te identificeren. Het jaar 2014 hielp alle puntjes op de 'i' te zetten. De wetten bepalen duidelijk dat de uitgevende instelling niet de plicht van een agent heeft om belasting te betalen, het volledig door hem ontvangen bedrag overdraagt en de nominale houder op de hoogte stelt van de waarden D1, D2. De nominale houder in een dergelijke situatie verandert in een belastingagent. U kunt op verschillende manieren informeren: per betaling, per bericht op de officiële website, per brief - papier of elektronisch.
