Skattesystemene i moderne stater kan operere på en rekke prinsipper. Hovedoppgaven til myndighetene, uansett spesifikasjoner i det nasjonale skattesystemet, er å sikre størst mulig mengde budsjettinntekter. For å gjøre dette kan myndighetene bruke det bredeste spekter av metoder. Hvilke av dem er vanligst i russisk praksis og i verden? Hvordan sammenligner de seg med et eller annet gebyr?
Skatteinnkreving: de viktigste måtene
Vurder de viktigste metodene for skatteinnkreving som blir trukket fram av moderne forskere. En utbredt tilnærming, som innebærer dannelse av en liste som inkluderer metoder som:
- matrikkel,
- deklarativ,
- uttak før inntekt,
- belaste på utgiftene,
- fritak under forbruk,
- administrativ metode.
Hva er deres spesifikasjoner?
Matrikkelmetoden for skatteinnkreving innebærer innsamling av passende betalinger basert på informasjon registrert i statens matrikkelen. Denne kilden inneholder informasjon om gjenstander for beskatning som gitt av loven. Dette kan være boligfelt, tomter. Metoden for innkreving av skatt involverer dannelse av gjennomsnittlige lønnsomhetsindikatorer som ikke krever en detaljert beregning av skattegrunnlaget for hver eiendom som eies av borgere eller organisasjoner.
Erklæringsmetoden for skatteinnkreving forutsetter at de aktuelle utbetalingene beregnes på grunnlag av rapporteringsdokumenter som utgjøres av skattyteren.
Metoden, som innebærer å belaste et gebyr før betaleren mottar en eller annen inntekt, forutsetter at den nødvendige prosentvise fradrag til budsjettet gjøres fra det påløpte, men ennå ikke mottatte foretakets inntekter. Et eksempel er beregning og betaling av personlig inntektsskatt fra lønnen til en ansatt. Dette beløpet - hvis visse fradrag for det ikke blir brukt, er arbeidsgiveren forpliktet til å betale til budsjettet selv før han betaler den ansatte en lønn. Skatter kan pålegges når betaler betaler utgifter. Det kan bemerkes at indirekte skatter på innsamlingsmetoden det gjelder er spesielt vanlige. For eksempel, hvis vi snakker om moms, tildeles de jure plikten til å beregne den og betale til budsjettet til kommersielle foretak. Imidlertid er de facto-betaler kjøperen av et bestemt produkt - siden denne avgiften vanligvis er inkludert i salgsprisen for det tilsvarende produktet.
Det er måter å pålegge skatt på, som involverer beregning og innkreving av nødvendige utbetalinger på det tidspunktet betaleren foretar visse utgifter. Slikt kan for eksempel være gebyrer fra bileiere som kjører på bomveier som er i statlig eller kommunalt eierskap.
Det er også en administrativ metode - der skattemyndighetene beregner det estimerte beløpet av skattepliktig inntekt og etablerer en passende betalingsforpliktelse for den.
Skatteemner
Metodene for å samle inn betalinger til budsjettet som vi har notert, har mye til felles - for eksempel når det gjelder å involvere visse skatteelementer i å bestemme verdien av det. Blant dem: base, rate, frekvens, forskjellige faktorer. Som regel bestemmes det første elementet av skattebetalernes virksomhet, resten - av lovgiveren. Spill kan være faste eller dynamiske. Når det gjelder førstnevnte, kan staten knytte verdien til basens verdi.
Direkte og indirekte skatter
Det er en mer klassifisering av metoder for å gi staten budsjettinntekter. Skatter på innsamlingsmetoden er direkte eller indirekte. Gebyrene av den første typen antyder at de blir betalt direkte av skattyteren. Indirekte skatter plikter faktisk å bli betalt av en enhet, de facto av en annen. Over undersøkte vi et eksempel på et slikt scenario - når vi kjøper og selger varer som moms skal belastes.
Vi vurderer nå mer detaljert metodene ovenfor for å samle inn betalinger til budsjettet.
Kadastral innkrevingsmetode
Spesifisiteten til metoden for å beregne og sikre betaling av skatt er i det faktum at staten eller dets tilknyttede selskaper etablerer spesifikke indikatorer på verdien av eiendeler som ligger til grunn for beskatningen. I Russland blir disse ofte til eiendomsobjekter - leiligheter, land, forretningsbygg. For hver type eiendom etableres en matrikkelverdi. Som regel er det sammenlignbart med markedet - og derfor kan det revideres avhengig av dynamikken i prisene i et bestemt segment av kjøp og salg av eiendommer.
Staten eller kommunene - hvis skatteinnkreving er i deres kompetanse, bestemme passende indikator på verdi, og beregn deretter gebyret - basert på den fastsatte satsen. I noen tilfeller er fradrag og fordeler inkludert i "formelen" for beregning av slike utbetalinger. De viktigste parametrene som påvirker den faktiske verdien av skatten som er bestemt ved matrikkelmetoden, er området og typen eiendom.
Metode for skatteerklæring
Metodene for å samle inn skatter som vi har vurdert inkluderer selvangivelse. Han antar at betaler uavhengig - hovedsakelig i kraft av lovkrav, genererer regnskapsdokumenter som gjenspeiler lønnsomheten til visse eiendeler eller aktiviteter, og gir dem til skattetjenesten. Som regel gjennomføres disse aktivitetene regelmessig. For eksempel skal en personlig selvangivelse komme inn av borgere til Federal Tax Service en gang i året frem til 30. april. Legg merke til at i praksis blir denne kilden ofte sendt til Federal Tax Service av arbeidsgivere - siden den viktigste inntektskilden for russere er lønnen deres. I Russland gjennomføres den faktiske betalingen av skatter til budsjettet med erklæringsmetoden som regel før overføringen av det aktuelle dokumentet til skattetjenesten. I erklæringen registreres således ikke bare gebyrbeløpet, men også det faktum at de blir betalt.
Metoden for skattefritak før inntektstaker
Måter å pålegge skatt i Russland inkluderer en som innebærer beregning og betaling av et gebyr til statskassen selv før betaler mottar inntekt beskattet på passende grunnlag. Over ga vi et praktisk eksempel på et slikt scenario - når arbeidsgiveren holder tilbake og overfører personlig inntektsskatt til budsjettet før lønnen blir overlevert arbeidstakeren. Imidlertid kan lignende ordninger også implementeres i kommersiell virksomhet. For eksempel er det ingen som blander seg inn i en gründer som driver med USN-aktiviteter for å betale skatt før han utbetaler midler fra en løpende konto. Denne ordningen anses som vanlig. Metoden for innkreving av skatt kan være i samsvar med erklæringen. I det russiske skattesystemet skjer dette i praksis regelmessig. Så, PIT-deklarasjonen, som blir levert til Federal Tax Service av arbeidsgivere eller av innbyggerne selv, gjenspeiler i de fleste tilfeller gebyrene som allerede er betalt - i henhold til den aktuelle ordningen.
Skattefritak for utgifter
Det er direkte og indirekte skatteinnkrevningsmetoder. Den vurderte metoden for å sikre budsjettinntekter, hvis vi snakker om det russiske systemet, er vanligvis indirekte. Blant dem - moms, særavgifter.Kjøperen, som kjøper varer fra selgeren, betaler samtidig begge avgiftene, som vanligvis er inkludert i salgsprisen på produktet.
Samtidig ligger den juridiske forpliktelsen til å beregne og betale merverdiavgift til budsjettet hos handelsorganisasjonen. Når en butikk kjøper varer fra en leverandør, betaler den igjen moms. Vanligvis er den mindre - siden engros- eller kjøpesummen, som regel, er betydelig lavere enn salgsprisen. Mange russiske foretak som er mva-betalere bruker skattefradrag som følger av loven.
Kildebeholdning av forbruksskatt
Klassifisering av skatter etter innsamlingsmetoden, vanlig i Russland, innebærer beregning og betaling av avgifter til budsjettet umiddelbart på det tidspunktet betaleren forbruker visse ressurser. Mange forskere anser denne metoden som en variant av den forrige. Hovedkriteriet for å skille mellom dem - i første tilfelle snakker vi om å beregne innkreving av andre utgifter. For eksempel - når du kjøper et bestemt produkt til en fast pris. Den nåværende metoden innebærer innsamling av skatter i ren form - som et kriterium for tilgang til en bestemt ressurs. Vi ga et eksempel ovenfor - når eieren av en bil betaler staten eller kommunen bompenger på en bomvei. I Russland er imidlertid en slik ordning ennå ikke implementert - vi trenger ikke å betale en avgift på veiene til den aktuelle myndigheten, men Avtodor-selskapet. Som er 100% eid av staten, og hoveddelen av inntektene går til budsjettet.
Administrativ metode
Spesifisiteten til den administrative metoden for å innkreve skatter ligger i det dominerende autonome arbeidet til skattetjenesten når det gjelder å bestemme mengden av utbetalinger til budsjettet. Handlingen til skattyter er minimert - han oppgir ingen inntekt, i avvente på avgjørelser fra skattemyndighetene, som blir vedtatt i en administrativ rekkefølge. Samtidig bør kriteriene for vedtakelse av disse være transparente og faste på nivå med lovgivningsmessige rettsakter. Et eksempel på en samling av denne typen er eiendomsskatten på enkeltpersoner. Federal Tax Service, som samhandler med forskjellige avdelinger, bestemmer uavhengig av størrelsen på den tilsvarende betalingsforpliktelsen, hvoretter den sender kvitteringer til innbyggerne. Det kan bemerkes at den tilsvarende innsamlingsmetoden i Den russiske føderasjonen ligger i tilknytning til matrikkelen - siden verdien av eiendomsskatten for enkeltpersoner bestemmes på grunnlag av matrikkelen av eiendommer.
Hva bestemmer prioriteten til en bestemt skatteinnkrevningsmetode?
Så vi undersøkte de grunnleggende elementene i skatt og hvordan vi kan pålegge den, som er vanlig i russisk og verdensutøvelse. Prioriteten ved å bruke noen av dem avhenger av mange faktorer - statens territoriale struktur, kjennetegnene på dens sosio-politiske og økonomiske utvikling, spesifikasjonene i internasjonal kommunikasjon med dens deltagelse. Bruken av ulike skatteinnkrevningsmetoder bestemmes også i stor grad av oppgavene til landets budsjettpolitikk. Hver av de nevnte metodene for skattemyndighetene kan ha både fordeler og ulemper - men på et bestemt tidspunkt kan effektiviteten til noen av dem være den høyeste. Dette vil forhåndsbestemme valget av et passende instrument av skattestrukturene i staten.
Metoder for beregning av skatt
Vi undersøkte de viktigste metodene for å innkreve avgifter. Det vil også være nyttig å studere metoder for beregning av tilsvarende utbetalinger til budsjettet. Moderne eksperter skiller følgende liste: kumulativ (også kalt kumulativ, ikke-kumulativ, planlagt, global. Spesifisiteten til den kumulative metoden er at fastsettelsen av avgiftsbeløpet, så vel som innkrevingen, blir utført fra begynnelsen av rapporteringsperioden - med et økende totalsum. Så snart forfallsdato for neste skatt - det beregnede beløpet bør reduseres med det som er betalt i tidligere perioder.Den ikke-kumulative metoden for å beregne utbetalinger innebærer dannelse av baser i deler, det vil si uten å telle den kumulative totalen. Den planlagte metoden innebærer å dele inntekter i flere komponenter, som beskattes til forskjellige priser på grunn av forskjellige kriterier. Den globale metoden for beregning av avgifter gir beregning av budsjettforpliktelser basert på det totale inntektsbeløpet - uten klassifisering for visse varianter. Etter å ha studert de viktigste måtene og metodene for å ta ut skatt, kan vi trekke følgende konklusjoner.
Hver av metodene som blir vurdert av oss involverer beregning av skatt på grunnlag av indikatorer for dens sentrale elementer - base, rate, frekvens og andre. Valget av en spesifikk metode for å samle inn betalinger til budsjettet avhenger av spesifikasjonene til en bestemt sfære, av statens prioriteringer angående utviklingen av økonomien og samfunnet.
sammendrag
Skatter og avgifter på innsamlingsmetoden er direkte og indirekte - i samsvar med en av klassifiseringene av de aktuelle metodene. Hvis vi i sin tur vurderer de andre 6 oppførte måtene å sikre utbetalinger til budsjettet - matrikkel, erklærende, basert på løpende utgifter, på beregnet inntekt, på forbruk eller administrative beslutninger - kan de tilsvarende avgiftene enten være direkte eller indirekte. Men som oftest - hvis vi snakker om russisk praksis, vil dette være skatter av den første typen. Et unntak er en metode som innebærer å belaste gebyrer på det tidspunktet betaleren betaler visse utgifter. For eksempel ved kjøp og salg av varer som det belastes merverdiavgift knyttet til indirekte skatter.
