Gdy towary przekraczają obszar celny państwa, obowiązkowa jest płatność szeregu podatków i opłat. Jedną z takich obowiązkowych płatności są cła.
Rodzaje opłat
Opłaty celne są obowiązkowymi opłatami pobieranymi przez organy celne w momencie, gdy produkt przekracza granicę kraju. W zależności od sposobu obliczania taryfy są one podzielone na trzy rodzaje: cło ad valorem, specyficzne i połączone.
Metoda ładowania nie jest jedynym znakiem, według którego przeprowadzana jest klasyfikacja. Na przykład celowo cła są podzielone na podatkowe i protekcjonistyczne. W pierwszym przypadku głównym zadaniem pobrania płatności jest uzupełnienie budżetu państwa, w drugim - osiągnięcie celów handlowych i politycznych. Jako przykład celu stosowania obowiązków protekcjonistycznych możemy przytoczyć stymulację i ochronę producentów w państwie.
Ponadto cła mogą być importowane i eksportowane (import i eksport), w zależności od przedmiotu opodatkowania. Te pierwsze są używane znacznie częściej zarówno w Federacji Rosyjskiej, jak i na terytoriach innych państw na całym świecie. Można je wykorzystać do stymulowania działalności eksportowej. Cła na towary wywożone z kraju są znacznie mniej powszechne. W Federacji Rosyjskiej dotyczą eksportowanych surowców. Światowa Organizacja Handlu zaleca całkowite anulowanie tego rodzaju płatności. Stawkę celną ad valorem można zastosować zarówno do wywozu, jak i do przywozu.
Istota taryf ad valorem
Należności celne ad valorem to płatności, których wysokość jest określana jako odsetek wartości celnej produktów wywożonych / przywożonych. Takie taryfy praktycznie nie są stosowane do opodatkowania dostaw masowych.
Istnieją przypadki, w których ad valorem i określone cła mogą być wykorzystane do opodatkowania towarów. Taka taryfa nazywana jest taryfą łączoną. Jego istotą jest to, że do obliczenia wielkości stosuje się obie zasady, to znaczy stałą stawkę i procent kosztów produkcji. Największa z wyliczonych kwot pieniężnych podlega opłacie.
Wzór na obliczenie cła ad valorem jest następujący:
T.ale = TC x p = (C x K) x p, gdzie:
- T.ale - wielkość taryfy ad valorem;
- TS - wartość celna;
- C jest ceną towarów;
- K jest wielkością produkcji;
- p - współczynnik ad valorem.
Przykład obliczenia ceł: połączony i ad valorem
Bardziej szczegółowo, zasadę obliczania taryf należy zdemontować przykładowo.
Obliczanie cła ad valorem
Cena jednostkowa wynosi 11 USD. Wielkość partii to 17 tysięcy sztuk. Współczynnik ad valorem wynosi 7 procent.
Pierwszym krokiem jest obliczenie wartości celnej, która będzie podstawą do obliczenia cła:
17 000 x 11 = 187,000 dolarów.
Drugim krokiem jest obliczenie wysokości opłaty:
187,000 x 7% = 13 090 dolarów.
Zatem cło ad valorem wynosi 13 tys. I 90 dolarów.
Połączone obliczanie cła
Cena za jedną jednostkę towaru wynosi 10 euro. Łącznie 5 tysięcy jednostek produktów jest importowanych na obszar celny państwa. Stawka ad valorem wynosi 5 procent wartości celnej; wielkość konkretnej taryfy wynosi 50 eurocentów za jednostkę towaru.
Najpierw musisz obliczyć kwotę wartości celnej:
10 x 5000 = 50 000 euro.
Następnym krokiem jest obliczenie opłaty ad valorem:
50 000 x 0,05 = 2500 euro.
Następnie musisz obliczyć konkretną taryfę:
5000 x 0,5 = 2500 euro.
Jak widać, w obu przypadkach wysokość opłaty wynosi 2 tysiące 500 euro. Gdyby stawka ad valorem nie wynosiła 5, ale 4 procent, wówczas kwota cła wynosiłaby:
50 000 x 0,04 = 2000 euro.
W takim przypadku organy celne nadal musiałyby zapłacić 2 tysiące 500 euro, obliczone według stawki konkretnego cła.
Zalety i wady cła ad valorem
Ten rodzaj taryfy jest często stosowany do nakładania drogich produktów. Przykładem jest sprzedaż komputerów. O wiele bardziej opłaca się wykorzystywać wartość celną komputera jako podstawy opodatkowania, a nie jego wagę lub liczbę sztuk.
Stawka ad valorem jest łatwa do obliczenia. Jest zgodny ze wszystkimi standardami handlu zagranicznego i jest zalecany do stosowania przez Światową Organizację Handlu. Stawka celna odzwierciedla stopień ochrony rynku w czasie negocjacji biznesowych, a także może zapewnić stabilność na rynku krajowym, gdy zmienia się wartość towarów.
Taryfa ad valorem jest w stanie zapewnić wzrost budżetu państwa wraz ze wzrostem kosztów produkcji (istnieje druga strona medalu - zmniejszenie dochodów budżetowych przy spadku kosztów towarów).
Cła ad valorem pozwalają zminimalizować straty pod warunkiem braku płatności, a także zapobiegają przywozowi towarów niskiej jakości.
Występuje również wada tego rodzaju taryf. Polega on na tym, że zgłaszający deklaruje wartość celną, a jeśli odpowiednio zaniża cenę, kwota podatku również będzie niedoszacowana. Stawka może również wpływać na wysokość opłat, co stanowi minus dla nabywcy towarów i konsumenta końcowego.
Kto ustala stawki ad valorem?
Wielkość zakładów ustalana jest na poziomie legislacyjnym. Stawki cła ad valorem mogą wynosić od 0 do 30 procent. Stała stawka dotyczy napojów alkoholowych, cukru, kawioru, a także samochodów, których czas użytkowania przekracza pięć lat.
Aby chronić interesy krajowego konsumenta lub stymulować działalność eksportową, stawki ceł ad valorem mogą się różnić. Często podnoszenie lub obniżanie stawek ma charakter krótkoterminowy.
Co wpływa na taryfę ad valorem?
Wycena celna towarów może mieć zauważalny wpływ na wielkość taryfy, ponieważ jest ona subiektywna i może nie odpowiadać rzeczywistym przepisom. Również sytuacja panująca w kraju na poziomie politycznym i gospodarczym może wpływać na stawkę cła ad valorem.
Popyt na taryfy spada znacznie, jeśli ceny spadną. Niestabilność dochodu przy stosowaniu ceł ad valorem obniża poziom ochrony rynków krajowych. Taryfa na terytorium Federacji Rosyjskiej jest obliczana w rublach.