Podatek akcyzowy jest podatkiem ustalonym przez państwo od konsumpcji wyrobów akcyzowych. Ten rodzaj podatku jest wliczony w cenę produktów.
Rodzaje podatków
Podatek to ustalona obowiązkowa płatność, którą osoby fizyczne i prawne muszą wpłacać do budżetu w kwotach ustalonych na poziomie legislacyjnym i w określonych terminach.
Podatki są podzielone na pośrednie i bezpośrednie. Podatki od zysków, odsetek, dywidend, gruntów, nieruchomości i podatków dochodowych są podatkami bezpośrednimi. Akcyza, cła, podatek od wartości dodanej to przykłady dochodów pośrednich.
Podatki pośrednie. Podatek i podatek od wartości dodanej
Cło to podatek, który należy zapłacić przy transporcie towarów przez granicę krajową. Wykaz produktów podlegających opodatkowaniu znajduje się w taryfie celnej.
Cło można podzielić na trzy rodzaje: import (import), eksport (eksport) i tranzyt. Zgodnie z metodą obliczeniową cło dzieli się również na trzy rodzaje. Po pierwsze, cło ad valorem, które jest obliczane jako odsetek wartości celnej produktów. Po drugie, konkretna opłata to stała kwota pieniędzy. Opłatę można również łączyć. Na przykład 10% wartości celnej, ale nie mniej niż 100 USD. W takim przypadku, jeśli 10% wartości celnej wynosi 90 USD, kwota cła wyniesie 100 USD.
Podatek od wartości dodanej jest podatkiem pośrednim, który jest wliczony w cenę towaru. Jest on opłacany przez nabywcę produktów, jednak sprzedawca jest odpowiedzialny za jego księgowość i budżetowanie. Gdy towary są importowane na obszar celny kraju, cło, podatek akcyzowy i VAT są obliczane na podstawie wartości celnej.
Podatek akcyzowy
Podatek akcyzowy - rodzaj podatku płaconego przez podatnika do budżetów lokalnych i państwowych. Podatki akcyzowe są ustalane jako premia do ceny. Istnieją dwie klasyfikacje podatków akcyzowych. Według jednej klasyfikacji podatki akcyzowe są podzielone na konkretne i uniwersalne. Z drugiej - na stałe i proporcjonalne.
Stały podatek akcyzowy, podobnie jak podatek, jest obliczany jako pewna kwota pieniędzy, która jest ustalana dla jednej jednostki towarów. Proporcjonalne podatki akcyzowe są obliczane jako odsetek całkowitej sprzedaży towarów.
Określone podatki akcyzowe
Ten rodzaj podatku akcyzowego to podatki nakładane tylko na niektóre rodzaje produktów. Oprócz ograniczonej listy towarów podlegających opodatkowaniu charakterystyczną cechą konkretnych podatków akcyzowych jest obecność zróżnicowanych stawek dla niektórych grup towarów.
Wykaz towarów, dla których ustalono podatek akcyzowy, a także wielkość stawek ustalane są na poziomie legislacyjnym. Są jednolite w całym stanie i dotyczą zarówno towarów importowanych, jak i produktów wytwarzanych przez krajowe podmioty gospodarcze.
Uniwersalne podatki akcyzowe
Jak sama nazwa wskazuje, ten rodzaj podatku akcyzowego jest rodzajem podatku, który obejmuje stosowanie takich samych stawek dla wszystkich rodzajów i grup towarów. Ten typ jest bardziej powszechny. Wynika to z wielu czynników. Szeroka podstawa opodatkowania pozwala zapewnić regularne przychody do budżetów państwowych i lokalnych.
Uniwersalizm stosowanych stóp procentowych pozwala znacznie uprościć kontrolę organów podatkowych nad procesem płacenia tego rodzaju podatku. Uniwersalny podatek akcyzowy jest rodzajem podatku odzwierciedlającego słabości wszystkich podatków pośrednich.Wady, takie jak wpływ na inflację i regresję społeczną, są szczególnie wyraźnie widoczne.
Formy uniwersalnych podatków akcyzowych
Zwyczajowo wyróżnia się trzy rodzaje powszechnych podatków akcyzowych. Pierwszym z nich jest podatek od zakupów / sprzedaży w zakresie sprzedaży hurtowej i detalicznej. Drugi rodzaj to podatek od wartości dodanej. Trzeci rodzaj powszechnego podatku akcyzowego nazywa się podatkiem od wartości dodanej.
Przedmiotem opodatkowania w pierwszych dwóch przypadkach jest dochód brutto. Jeśli jednak w przypadku podatku od zakupu / sprzedaży ostateczny dochód brutto na etapie produkcji lub sprzedaży podlega opodatkowaniu, wówczas podatek od sprzedaży jest nakładany na każdym etapie przepływu towarów. Jest to jedna z głównych wad tej grupy podatków. Podatek od sprzedaży jest stosowany w ZSRR od ponad 50 lat. Obecnie wiele krajów nadal z niego korzysta.
Podatek od wartości dodanej jest również płacony na wszystkich etapach przepływu towarów, jednak w przeciwieństwie do dwóch pierwszych rodzajów podatków VAT, przedmiotem opodatkowania jest sama wartość dodana, a nie dochód brutto. Umożliwia to zachowanie wszystkich zalet podatku od wartości dodanej, ale jednocześnie eliminuje główną wadę tego rodzaju podatku akcyzowego - metodę skumulowaną.
Mimo to podatek od wartości dodanej ma również wadę - złożoność i nadużycie administracji. Obliczanie i pobór podatku wymaga ustalenia przedmiotu opodatkowania, którym w tym przypadku jest wartość dodana. Są dwa sposoby na jej naładowanie. Po pierwsze, jest to suma wynagrodzeń i zysków. Po drugie, przychody ze sprzedaży minus koszty materiałów.
Podatek ten jest bardzo popularny w wielu rozwiniętych krajach europejskich. Jednak z powodu nadużyć w administracji podatek od wartości dodanej nie przyniósł budżetu żadnego zysku, ponieważ wszystkie dochody zostały wyrównane poprzez zwroty.
Przykłady akcyzy w Rosji
W Federacji Rosyjskiej lista towarów objętych podatkiem akcyzowym składa się z jedenastu pozycji. Towary deficytowe, produkty o wysokim poziomie rentowności, uważa się za podlegające akcyzie. Również podatki akcyzowe nakładane są na towary, które mogą szkodzić środowisku (benzyna), zdrowiu (napoje alkoholowe, napoje zawierające alkohol) i porządkowi publicznemu.
W Rosji na wyroby tytoniowe, pojazdy, paliwa i smary oraz na produkty zawierające alkohol zostały nałożone akcyzy. Produkty lecznicze, produkty kosmetyczne, a także odpady wytwarzane podczas produkcji alkoholu i podlegające dalszemu przetwarzaniu nie są uważane za towary objęte podatkiem akcyzowym. Przedmiot opodatkowania określa art. 182 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podstawą opodatkowania jest ilość towarów objętych podatkiem akcyzowym sprzedanych w ujęciu fizycznym, a także ich wartość. Koszt sprzedaży jest obliczany na podstawie cen bez VAT i akcyzy.
Sprzedawca musi zapłacić podatek akcyzowy nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu podatkowego. Podatek jest płacony w miejscu produkcji wyrobów akcyzowych.
Znaczki akcyzowe
Znaki akcyzy są używane do zapłaty akcyzy. Umożliwiają państwu identyfikację towarów podlegających akcyzie, za które nie zapłacono podatku. Znaczki w Rosji zostały wprowadzone wiosną 1994 r. Przez rząd państwa. Zgodnie z dekretem alkohol spożywczy, wódka, wyroby tytoniowe i sam tytoń muszą być oznakowane. Od 1995 r. Zabroniono sprzedaży tych towarów bez znaków akcyzy.
Znaczki są przedmiotami kolekcjonerskimi. Z czasem wiele kolekcji zyskało na popularności. Amerykanin Robert Canliff przez całe życie zbierał akcyzy. Zmarł, gdy miał 83 lata, a kilka miesięcy po jego śmierci kolekcję znaczków sprzedano za prawie 2 miliony dolarów.