Istotność tego tematu badawczego polega na tym, że środki trwałe odgrywają gigantyczną rolę w procesie pracy ze względu na fakt, że razem stanowią one bazę produkcyjną i techniczną. I określają moce produkcyjne firmy. Firmy mają prawo do posiadania, korzystania z tych funduszy: mogą przekazywać darowizny innym firmom lub sprzedawać je za darmo, wymieniać, dzierżawić, odpisywać bilans, jeśli są zużyte lub moralnie przestarzałe, niezależnie od tego, czy są całkowicie amortyzowane, czy nie. Dlatego amortyzacja jest bardzo istotna dla rachunkowości i analiz w przedsiębiorstwie.
Koncepcja amortyzacji
Ustalenie funduszu amortyzacji jest dość proste. Amortyzacja to amortyzacja środków trwałych spowodowana ich fizycznym zużyciem lub metodą podziału wartości aktywów w momencie ich użytkowania.
Amortyzacja w bilansie i przepisach podatkowych jest rozumiana jako koszt związany ze stopniową amortyzacją środków trwałych i wartości niematerialnych. Jest to cena, która nie dotyczy odpływu środków finansowych. Łączy koncepcję wykluczenia.
Skup jest cennym zużyciem środka trwałego od samego początku jego użytkowania. Ta kategoria reprezentuje skumulowaną amortyzację. Na przykład, instrument bazowy ma początkowy koszt 6000 rubli. Amortyzacja w pierwszym roku użytkowania środka trwałego wyniosła 1200 rubli, w drugim - 1200 rubli. Amortyzacja po dwóch latach użytkowania wynosi 2400 rubli.
Amortyzacja składnika aktywów jest przenoszona na koszt produktów wytworzonych przy użyciu zamortyzowanych środków trwałych, tworząc w ten sposób specjalny fundusz. Ten rodzaj kosztu nie jest wydatkiem gotówkowym. Obejmuje odliczenia wynikające z systematycznego i planowanego podziału początkowego kosztu zarówno środków trwałych, jak i wartości niematerialnych (z wyłączeniem wartości firmy). Badana kategoria jest obiektywnym wyrażeniem kosztów poniesionych niezbędnych do wytworzenia towarów i usług.
Rozpoczyna się nie wcześniej niż po dopuszczeniu do użytkowania w miesiącu następującym po miesiącu wpisu do rejestru, a kończy się, gdy odpisy są równe początkowemu kosztowi określonego środka trwałego.
Pojęcie w rachunkowości
Ustawa o rachunkowości różni się nieco w podstawowych kwestiach związanych z amortyzacją z przepisów podatkowych. Różnice dotyczą początku amortyzacji, wyjątków, stawek i metod obliczeniowych. Zgodnie z tą koncepcją środki trwałe i wartości niematerialne są amortyzowane nie wcześniej niż w momencie oddania do eksploatacji. Dlatego na przykład trwająca budowa nie jest amortyzowana.
Przykład: firma kupiła samochód. Urządzenie musi być zainstalowane. Środki trwałe powinny być amortyzowane dopiero po zakończeniu instalacji (rozruchu).
Pojęcie w prawie podatkowym
Zgodnie z prawem podatkowym amortyzacja powinna rozpocząć się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik aktywów został wpisany do rejestru. Środki trwałe zostaną wpisane do rejestru nie później niż miesiąc od ich przekazania do użytkowania. Istnieją jednak wyjątki.
Środki trwałe i wartości niematerialne są amortyzowane do momentu ich odkupu:
- kwoty będą równe kosztowi początkowemu, pomniejszonemu w niektórych przypadkach o oczekiwaną wartość odzyskiwalną;
- składnik aktywów zostanie sprzedany, przekazany;
- z innych powodów składnik zostaje wycofany z eksploatacji.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości grunty nie podlegają zużyciu, chyba że są wykorzystywane do wydobywania metodą odkrywkową. Przepisy podatkowe nie zezwalają na amortyzację nie tylko gruntów, ale także, na przykład, prawa do użytkowania gruntów przez czas nieograniczony.
Ustawa o rachunkowości daje ludziom swobodę wyboru metod amortyzacji. Wskazuje jedynie, że przy ustalaniu okresu i rocznej stopy należy wziąć pod uwagę okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego, na który wpływ mają następujące czynniki:
- liczba zmian, dla których działa środek trwały;
- tempo postępu technologicznego i gospodarczego;
- efektywność środka trwałego, mierzona liczbą godzin jego eksploatacji, ilością wytworzonych produktów lub inną odpowiednią miarą;
- prawne lub inne ograniczenia dotyczące czasu użytkowania środka trwałego;
- Cena sprzedaży netto istotnej pozycji rezydualnego składnika aktywów przewidziana w likwidacji.
Przepisy prawa podatkowego wskazują sytuacje:
- stosowanie zasad określonych w rocznej liście stawek, zwanej dalej „listą stawek”;
- stosowanie norm określonych w „liście taryf”;
- wprowadzenie preferencyjnych taryf w stosunku do taryf wskazanych w „wykazie taryf”;
- stosowanie stawek ustalanych indywidualnie;
- zastosowanie metody degresywnej - obniżenie stawek w niektórych latach podatkowych;
- rozważenie metody „jednorazowego odliczenia dla małych i początkujących podatników”.
Jakie obiekty systemu operacyjnego są i nie podlegają zużyciu?
Amortyzacja podlega:
- środki trwałe będące już własnością przedsiębiorstwa, nowo nabyte w danym roku obrotowym i przyjęte z zakończonych inwestycji, wartości niematerialne i prawne, inwestycje w zagraniczne środki trwałe;
- inne aktywa, które nie należą do podatnika, ale spełniają warunki do uznania ich za środki trwałe o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok.
Amortyzacja nie dotyczy następujących opcji:
- eksponaty muzealne, dzieła sztuki i inne przedmioty objęte długoterminowymi inwestycjami;
- ziemie, na których nie wykorzystuje się otwartych minerałów.
Koncepcja funduszu
Fundusz amortyzacji to kwota środków pieniężnych, która została zgromadzona z odliczeń od środków trwałych i ma na celu przywrócenie ich zużytej części.
Ma dwoisty charakter. Z jednej strony służy zarówno procesowi rozszerzonej reprodukcji środków trwałych, z drugiej strony dotyczy procedury odzyskiwania amortyzacji systemu operacyjnego.
Potrzeba funduszu wynika ze znaczenia obsługi środków trwałych, ponieważ to z jego pomocą kompensuje się ich amortyzację, a także przeprowadza się przedłużoną reprodukcję.
Dualizm funduszu amortyzacji utworzonego przez wprowadzenie powtarzających się odliczeń zgodnie z ustalonymi normami jest wynikiem amortyzacji jako kategorii finansowej.
Amortyzacja naliczana jest w niezmienionej i stałej wysokości i jest wydawana na rekompensatę za amortyzację środków trwałych w trakcie ich odtwarzania dopiero po zakończeniu normalnego okresu użytkowania. Fundusz amortyzacji w tym czasie może być wykorzystywany jako dodatkowe źródło ekspansji i akumulacji środków. Wprowadzenie tego funduszu akumulacyjnego wynika z przesunięcia czasowego w procesie przenoszenia wartości środków trwałych na produkty końcowe.
Korzyści z funduszu
Utworzenie funduszu amortyzacji daje spółce dodatkową korzyść, ponieważ przydzielone mu fundusze nie są opodatkowane.Podstawowym problemem dla naszego kraju jest zgodność z wymogami optymalnego obrotu środkami trwałymi.
Polityka amortyzacji jest fundamentalną częścią polityki finansowej firmy, wymiana przestarzałego sprzętu przyczynia się do rozwoju postępu technologicznego w firmie. Obecnie trwa proces zmiany stawek amortyzacji dla dużej liczby rodzajów środków trwałych. Ważne jest, aby nowe standardy były metodologiczną podstawą planowania wymiany przestarzałych moralnie i fizycznie maszyn, których wiek przekracza normatywne standardy obsługi.
W takim przypadku obliczenia i wskaźniki amortyzacji można zwiększyć i uszczegółowić. Na tym etapie polityka amortyzacji powinna być ukierunkowana na obniżenie kosztów jednostkowych remontu i ograniczenie liczby naprawianych obiektów, a także wymianę przestarzałych urządzeń.
Amortyzacja jest silniejsza niż inne dźwignie, które mogą wpłynąć na zwiększenie udziału i wielkości inwestycji mających na celu odtworzenie środków trwałych.
Dla firmy możesz stworzyć wiarygodne stawki amortyzacji finansowej, skoordynować wielkość wyposażenia technicznego i konwersji z wielkością funduszu remontowego, wzmocnić elementy rynkowe systemu, zastosować amortyzację, zmniejszyć część funduszu amortyzacji utworzonego na remont.
Powołanie funduszu
Cel wykorzystania funduszu amortyzacji wyraża się w trzech głównych funkcjach:
- zapewnienie reprodukcji, wymiany i modernizacji środków trwałych firmy;
- rozliczanie implementacji obiektów systemu operacyjnego;
- stymulacja do ostrożnego wykorzystywania podstawowych zasobów przemysłowych.
Istotą zachęt jest opracowanie sposobów i metod użytkowania maszyn i urządzeń w taki sposób, aby wydłużyć ich okres użytkowania i zgromadzić jak najwięcej pieniędzy w funduszu amortyzacji. Umożliwi to spółce odpisanie sprzętu przy niskim koszcie końcowym i pełne wygenerowanie wszystkich opłat amortyzacyjnych, co ma znaczący wpływ na straty firmy i obciążenia podatkowe.
Podstawy formacji i stworzenia
Warunkiem utworzenia funduszu amortyzacji w przedsiębiorstwie jest obecność sprzedaży wytworzonych produktów i usług oraz uzyskanie przychodów ze sprzedaży w wyniku tej działalności.
Jeśli mówimy o różnicy w przychodach i dochodach, wówczas pierwsza doktryna jest źródłem zwrotu kosztów poniesionych przez firmę w związku z produkcją produktów i usług oraz przygotowaniem ich do sprzedaży. Ponadto przychód jest czynnikiem wpływającym na tworzenie dochodów w formie gotówki i tworzy rezerwę gotówkową dla firmy.
Jeśli weźmiemy pod uwagę dalsze procesy wykorzystania dochodu, wówczas zostanie on podzielony na pewne elementy, które różnią się jakością, w oparciu o przekonania i cele.
Jest to część dochodów wydawanych na edukację i miesięczne uzupełnianie funduszu amortyzacji w formie odpisów skumulowanych kwot środków trwałych i istniejących wartości niematerialnych.
Odpisy amortyzacyjne stanowią pewną część dochodu uzyskanego przez przedsiębiorstwo ze sprzedaży produktów i świadczenia usług. Fundusz ten powstaje w wyniku działań polegających na płaceniu za sprzedawane produkty i sprzedawane usługi, uzyskiwaniu dochodów z wykorzystania kapitału itp. Głównym zadaniem jest stworzenie funduszu na odbudowę podstawowych aktywów materialnych i niematerialnych.
Sytuacja, w której środki z funduszu amortyzacji nie były wykorzystywane i rozliczane na kontach pozabilansowych, zgodnie z istniejącą metodologią rachunkowości, pokazuje spadek ceny istniejących aktywów i szacowane straty spółki, które nie znajdują odzwierciedlenia w rozwoju bilansu i sprawozdania z wyników finansowych.
Odwrotna sytuacja jest taka, że fundusze amortyzacji są wydawane powyżej naliczonych składek, a suma jest wyświetlana na rachunku pozabilansowym ze znakiem minus. Sugeruje to, że wzrost, zamiana lub poprawa środków trwałych nastąpiła z powodu niewytłumaczalnego źródła dochodu firmy, co nie znajduje odzwierciedlenia w głównych formach sprawozdawczości finansowej.
Opcja liniowa
Ta opcja określania funduszu amortyzacji jest najczęstsza. Opiera się on na jednolitym rozkładzie wartości środków trwałych w czasie (z reguły jest to rok kalendarzowy). Zakłada się, że używany obiekt zużywa swoją wartość równomiernie przez cały okres użytkowania. Prowadzi to do tego, że stawka amortyzacji jest stała i wynika ze wzoru:
A = C * K / 12.
A - roczna stawka amortyzacji;
C jest początkowym kosztem środków trwałych;
K to stawka amortyzacji.
K = (1 / n) * 100, gdzie n oznacza okres użytkowania w latach.
Główne zalety stosowania amortyzacji w sposób liniowy są następujące:
- prostota obliczeń;
- dokładna księgowość;
- jednolity transfer kosztów.
Ta metoda ma zastosowanie, gdy planuje się, że składnik aktywów przyniesie taką samą kwotę zysku przez cały okres użytkowania.
Wśród wad korzystania z amortyzacji w sposób liniowy wyróżniamy:
- nie dotyczy sprzętu, który podlega szybkiemu zużyciu;
- spadek wydajności wraz ze wzrostem liczby lat użytkowania;
- łączna wartość podatku od nieruchomości jest wyższa niż w przypadku metod nieliniowych.
Metoda redukcji amortyzacji
Przydatność ekonomiczna środka trwałego zmniejsza się w miarę jego użytkowania, co oznacza, że odpis amortyzacyjny w pierwszych latach użytkowania środka trwałego jest wyższy niż w kolejnych latach. Pozwala to szybko uwzględnić większość kosztów początkowych obiektu w kosztach, co zwykle jest korzystne dla firmy (ale nie zawsze). Przy obliczaniu amortyzacji stawka się nie zmienia, ale podstawa jej obliczania jest aktualizowana. Obliczenia przeprowadza się według kosztu netto, to znaczy bez istniejących odpisów.
Wykorzystywana jest specyficzna wersja tej metody, która czasem nazywana jest liniowo progresywną. W nim dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, począwszy od roku, w którym ustalona w ten sposób amortyzacja będzie niższa niż amortyzacja obliczona metodą liniową.
Opcja progresywna
Zgodnie z tą metodą obliczenia amortyzacji dokonuje się poprzez zwiększenie na koniec okresu użytkowania. Wynika to z założenia, że im starszy obiekt, tym więcej trzeba wydać na jego naprawę. Dlatego koszty jego działania rosną.
Amortyzacja marży dochodowej
Jest to metoda zysku netto. Zgodnie z nim wartość składnika aktywów trwałych amortyzuje się proporcjonalnie do zysku krańcowego osiągniętego w niektórych okresach.
A = Op - Op * Mr / Pc,
Lub - ilość wykonanej pracy;
Mp - oczekiwany zysk netto w tym okresie;
Komputer osobisty to szacowany dochód netto uzyskany dzięki temu narzędziu.
Ocena amortyzacji
Przedsięwzięcie polega na analizie bieżącej wartości tego obiektu i porównaniu tej wartości z kwotą na początku okresu. Kwota amortyzacji dla danego okresu jest ustalana.
A = OK + ΔO - OK,
gdzie ΔО - wzrost wartości;
Ok - wartość na koniec okresu.
Wadą tej metody jest wysoka obiektywność oraz fakt, że ocena podlega bardzo silnej zmianie cen rynkowych, co może prowadzić do niewłaściwego użycia.
Metoda amortyzacji grupowej
Amortyzuje grupę aktywów o podobnym użytkowaniu w przedsiębiorstwie, podobnych do początkowego kosztu i okresu ekonomicznej użyteczności. Ta metoda jest zwykle stosowana do obiektów o niskiej wartości jednostkowej.
Wniosek
Fundusz amortyzacji jest źródłem aktualizacji i wymiany środków trwałych firmy. Głównym źródłem powstawania zasobów pieniężnych jest fundusz. Jego wartość osiąga wielkość dochodu pozostającego do dyspozycji spółki. Raz w roku w strukturze inwestycji w środki trwałe spada do 50% środków amortyzacji całkowitej kwoty funduszy własnych przeznaczonych na rozwój firmy.
Kwota amortyzacji jest uwzględniana w koszcie wytworzenia (koszcie) produktów i przenoszona do wartości produktów. Firmy muszą podgrzać kwotę odliczeń, „odraczając” je od wpływów z produktów sprzedawanych do funduszu amortyzacji. Kwota rocznych odliczeń od przedsiębiorstw ustalana jest zgodnie z zasadami wartości środków trwałych.