Amortyzacja nieruchomości podlegających amortyzacji przeprowadzana jest zgodnie z art. 256 dwudziestego piątego rozdziału Kodeksu podatkowego obowiązującego obecnie w naszym kraju. Ten proces księgowy obejmuje pewną kategorię środków trwałych, których użyteczne wykorzystanie jest określone przez okres roczny lub więcej. Ponadto cena takich udogodnień powinna wynosić co najmniej czterdzieści tysięcy rubli. Oprócz samej nieruchomości prawa własności intelektualnej podlegają również amortyzacji, jeżeli podatnik uzyskuje za ich pośrednictwem dochód. Amortyzacja pozwala stopniowo spłacać koszty.
Ważne funkcje
Rozliczanie nieruchomości podlegających amortyzacji zależy od specyfiki przedsiębiorstwa. W szczególności, jeśli przedmioty objęte wymienionym artykułem zostały uzyskane przez firmę specjalizującą się w świadczeniu usług publicznych, mają one właściciela innego niż ten podmiot prawny. Umowa zostaje zawarta między firmami (inwestycja, koncesja). Na podstawie tego dokumentu dokonuje się amortyzacji. Odliczenia są uwzględniane tylko w czasie obowiązywania umowy.
W przypadku gdy własność organizacji podlegająca amortyzacji została otrzymana od właściciela, podczas gdy przedsiębiorstwo należy do jednolitości, zastosowanie mają specjalne zasady. Dodatkowy warunek: właściciel musi również należeć do kategorii przedsiębiorstw jednolitych lub działać na podstawie zarządzania gospodarczego. W tej sytuacji przedsiębiorstwo otrzymujące przedmioty do użytkowania powinno uczestniczyć w odliczeniach związanych z amortyzacją.
Czego jeszcze szukać?
Jak wynika z postulatów aktów normatywnych, które podporządkowują rachunkowość podatkową nieruchomości podlegających amortyzacji, jej specyfikę i subtelne aspekty, na szczególną uwagę zasługuje sytuacja, gdy przedmioty są przekazywane podmiotowi prawnemu od pożyczkodawcy lub na podstawie umowy najmu. W tej sytuacji użytkownik nieruchomości może zainwestować w otrzymane środki kapitałowe, jeśli właściciel wyrazi na to zgodę. Leasingobiorcą lub odbiorcą pożyczki jest osoba prawna zajmująca się amortyzacją.
W ogóle nie ma takiej potrzeby!
Przepisy ustaliły, że następujące grupy nieruchomości nie podlegają odpowiednim zapisom księgowym (nie podlegają amortyzacji):
- Z zastrzeżeniem przepisów dotyczących wykorzystania zasobów naturalnych (gruntów, podglebia, wody, lasów);
- produkty
- niedokończone przedmioty, które powinny stać się kapitałem;
- zapasy;
- akcje, obligacje i inne papiery wartościowe;
- narzędzia wykorzystane do zawarcia pilnej umowy finansowej (opcje, kontrakty futures).
Uzupełnienie listy
Nie należą do kategorii nieruchomości podlegających amortyzacji w rachunkowości:
- przedmioty będące własnością budżetowych podmiotów prawnych, jeżeli nie są wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej;
- ukierunkowane dochody z nieruchomości wykorzystywane w ramach działalności przedsiębiorstw non-profit;
- ukierunkowane ukierunkowane finansowanie oparte na środkach budżetowych (wyjątkowym przypadkiem jest prywatyzacja);
- przydział funduszy na konkretny cel poprawy określonego obszaru (drogi, lasy);
- dzieła sztuki, produkty książkowe, broszury (cena za towar jest wliczona w inne wydatki spowodowane produkcją, procesem sprzedaży w momencie zakupu, ale nie dotyczy to dzieł sztuki);
- otrzymane przez gminy, instytucje państwowe w ramach nieodpłatnego przekazania i wykorzystane w działalności tego podmiotu prawnego;
- nieruchomości przeznaczone na działalność instytucji państwowych i będące ich własnością.
To jest ważne
W ramach analizy majątku podlegającego amortyzacji należy pamiętać, że nie można uwzględnić przedmiotów, które zostały legalnie pozyskane bezpłatnie, a także mienia przekazanego bez żadnej zapłaty na rzecz elektrowni jądrowych. Wyjątkiem są także takie udogodnienia, które instytucje objęte DOSAAF naszej władzy otrzymały, jeśli istnieją, aby przygotować obywateli na specjalizacje związane ze sprawami wojskowymi, a także są związane z działalnością sportową należącą do kategorii sportów wojskowych stosowanych.
Przy odliczaniu amortyzacji strona będzie musiała ominąć takie prawa do zakupionych przedmiotów intelektualnych, ale proces płatności jest okresowy, a umowa nie została jeszcze zakończona.
Kategorie są różne
Jak wspomniano powyżej, amortyzowane nieruchomości są uznawane za należące do kategorii środków trwałych, ale warunek ten jest opcjonalny. Istnieje kilka wyjątkowych grup, które nie należą do całkowitej objętości systemu operacyjnego, ale należą do danej klasy. Najbardziej uderzającym przykładem są przedmioty, które firma otrzymała do użytku na podstawie umowy o nieodpłatnym użyciu. Podobnie należy amortyzować, ale nie wolno włączać do systemu operacyjnego obiektów, które są zawarte w rejestrze sądowym na poziomie międzynarodowym.
Analizując podlegającą amortyzacji właściwość, konieczne będzie zawarcie w kategorii podlegającej tej operacji listy obiektów, które są obecnie w stanie mothballed, jeśli wydano decyzję menedżera. Warunkiem jest zachowanie trzech miesięcy lub dłużej. Wreszcie, nie należą one do systemu operacyjnego, ale wszystkie obiekty, które są obecnie modernizowane, rekonstruowane, należą do rozważanej grupy. Ważnym warunkiem jest także zamówienie podpisane przez kierownika przedsiębiorstwa. Aby obiekt należał do jednej kategorii, ale nie mógł zostać włączony do innej, musi być w trybie pracy od roku lub dłużej.
Uwaga: skład nieruchomości podlegającej amortyzacji
Majątek podlegający amortyzacji zgodnie z decyzją dyrektora naczelnego spółki można w dowolnym momencie usunąć z tego stanu, jeżeli dyrektor podejmie odpowiednią decyzję. Jeśli w tym samym czasie obiekt, który domyślnie należy do kategorii OS, podlegał amortyzacji aż do puszkowania, wówczas okres użytkowania powinien zostać wydłużony dokładnie dla okresu, który został przeprowadzony w stabilnej pozycji bez operacji.
Oznaki podlegającej amortyzacji nieruchomości
Jeśli jakaś firma jest właścicielem obiektów, należy je sprawdzić pod kątem zgodności z dwoma kluczowymi warunkami:
- są używane w przepływie pracy przez rok lub dłużej;
- są eksploatowane dla zysku;
- koszt tego obiektu wynosi sto tysięcy rubli, jeśli jest eksploatowany od pierwszego dnia 2016 r .;
- wartość nieruchomości - czterdzieści tysięcy rubli, jeśli okres działalności rozpoczął się przed wspomnianą datą;
- firma jest właścicielem tych nieruchomości jako nieruchomości.
Ostatnia reguła dotycząca zaliczania się do nieruchomości podlegających amortyzacji weszła w życie z pewnymi zastrzeżeniami, szczegółowo określonymi w art. 256 akapit pierwszy kodeksu podatkowego. Wiele specjalnych warunków, jak wspomniano powyżej, stosuje się do jednolitych przedsiębiorstw i niektórych innych sytuacji. Wyjaśniając specyfikę konkretnego przypadku, księgowi przedsiębiorstwa powinni zwrócić szczególną uwagę na pismo wydane przez Ministerstwo Finansów w ostatnim miesiącu 2015 r. Opisuje niektóre szczególne przypadki, w których amortyzacja jest niedopuszczalna zgodnie z obowiązującymi przepisami.Dokument opublikowano pod numerem 03-03-06 / 4/65313.
Informatyka i prawa
W obecnych aktach prawnych szczególną uwagę zwraca się na firmy działające w obszarze wysokich technologii i systemów informatycznych. Takie firmy nie mogą uwzględniać komputerów używanych w przepływie pracy na liście nieruchomości podlegających amortyzacji. Ten warunek jest określony w szóstym akapicie artykułu o numerze 259. Inwestycje finansowe związane z zakupem samochodów będą musiały zostać poniesione jako koszty materiałowe. Informacje o tej możliwości znajdują się w trzecim akapicie pierwszego akapitu artykułu, który jest zawarty w bieżącym kodzie pod numerem 254.
Dodaj - nie zmniejszaj
Jeśli nieruchomość podlegająca amortyzacji została w jakikolwiek sposób ulepszona, a inwestycje można oszacować jako kapitał, nierozerwalnie związany z przedmiotem, należy je również wziąć pod uwagę. Zasady te dotyczą również takich systemów operacyjnych, które są przenoszone na zasadach nieodpłatnego użytkowania lub zawartej umowy pożyczki.
Konieczne jest włączenie nierozłącznych ulepszeń, jeśli właściciel, który wynajął lub pożyczył przedmioty, zgodził się zainwestować w nie, ale nie zwraca wydanych ilości. Więcej informacji na temat formalnego brzmienia tej reguły można znaleźć w pierwszym akapicie artykułu opublikowanym pod numerem 256.
Aktywny, ale nie finansowo
Szczególnym przypadkiem amortyzacji są wartości niematerialne będące w posiadaniu niektórych podmiotów. Dotyczy to przede wszystkim tych należących do klasy własności intelektualnej. Wszystkie muszą być zaprojektowane do użycia w ciągu roku lub dłużej, zaprojektowane w taki sposób, aby dzięki tym produktom można było zarobić. Przypisanie do danej kategorii jest uzależnione od warunku, że własność intelektualna jest wykorzystywana do przeprowadzenia procesu zarządzania w firmie lub jest zaangażowana w wytwarzanie produktu, wykonywanie pracy lub świadczenie usługi.
Aby sklasyfikować własność intelektualną jako własność objętą programem amortyzacji, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających fakt, że przedmiot faktycznie istnieje, ma wyłączne prawo. Powinieneś mieć dokumentację potwierdzającą oba te fakty lub jeden z nich. Wymagania te zostały zadeklarowane w trzecim akapicie artykułu opublikowanego pod numerem 257.
Nie materialnie, ale nieaktywnie
Obecne ustawodawstwo nie pozwala przypisywać cech i umiejętności pracowników firmy do wartości niematerialnych - dotyczy to również ich umiejętności biznesowych i zdolności intelektualnych. Zdolność do pracy, poziom kwalifikacji nie może być nazwany atutem przedsiębiorstwa. Niedopuszczalne jest klasyfikowanie tej kategorii (a zatem przeprowadzenie podlegającego amortyzacji programu sprzedaży nieruchomości) takich prac, które należą do kategorii badań, rozwoju, projektowania eksperymentalnego, a ich wynik nie dał wyniku pozytywnego. Obejmuje to projekty technologiczne i naukowe.
Możesz dowiedzieć się więcej o ustalonych ograniczeniach i dokładnym brzmieniu prawa z trzeciego akapitu artykułu opublikowanego pod numerem 257. Zawiera pełną listę przedmiotów, które mogą być zaklasyfikowane jako wartości niematerialne lub nie mogą być w nich zawarte. Należy pamiętać, że zmiany w Kodeksie podatkowym są regularnie wprowadzane, dlatego przed przeprowadzeniem operacji księgowych na konkretnym obiekcie należy zidentyfikować najistotniejsze przepisy głównego dokumentu podatkowego naszego kraju w odniesieniu do tej kategorii.
Przypadek szczególny
Załóżmy, że firma zajmuje się naprawą sprzętu i instaluje nowy sprzęt w maszynach, aby zastąpić stary. Jednocześnie program działa w następujący sposób: firma otrzymuje nowe części w drodze dzierżawy w zamian za stare usunięte na czas prac naprawczych. Nie zawsze jest jasne, czy należy odliczyć amortyzację części zamiennych.Z obecnego ustawodawstwa wynika, że w takiej sytuacji nieruchomość podlega amortyzacji, jeżeli spełnia wyżej wymienione cechy, tj. Cenę, warunki użytkowania itp.
Wynika to z następującej logiki: dzierżawa jest również źródłem czynszu, dlatego przekazanie jej klientowi jako części zamiennej będzie opłacalne. Jeżeli cena jednostki wysłanej do odbiorcy wynosi sto tysięcy lub więcej, wówczas przedmiot należy zaklasyfikować jako środki trwałe, a odliczeń dokonywanych przez prawo należy dokonywać przez cały okres użytkowania.
A co z czasem?
Aby określić okres użytkowania, konieczne jest zastosowanie klasyfikacji skutecznej na podstawie dekretu rządowego. Zostało to opublikowane pierwszego dnia 2002 roku w pierwszym numerze. Prawdopodobnie dany obiekt nie jest bezpośrednio zarejestrowany na powyższej liście. W takiej sytuacji konieczne jest przestudiowanie warunków technicznych i zapoznanie się z zaleceniami producenta. Podobna logika działania została przedstawiona w czwartym, szóstym akapicie opublikowanym pod 258 numerem artykułu.
Kapitał zakładowy: przypadek szczególny
Jeżeli składnik aktywów został otrzymany jako wkład do kapitału docelowego, w takiej sytuacji, w ramach rachunkowości podatkowej, przedmiot można uznać za podlegający amortyzacji, jeżeli spełnia powyższe warunki w odniesieniu do kosztu i celu użytkowania. Obecnie nie wprowadzono żadnych ograniczeń związanych z zasadami amortyzacji w odniesieniu do przedmiotów zaliczanych do nieruchomości przedsiębiorstwa jako autoryzowane depozyty.
Ale jeśli wkład do Kodeksu karnego został dokonany w formie finansowej, wówczas nie jest wymagana amortyzacja tej kwoty w ramach rachunkowości podatkowej. Podobne wartości w rachunkowości należy przeprowadzać wyłącznie w odniesieniu do obiektów majątkowych, a operacja jest przeprowadzana pierwszego dnia tego miesiąca, który rozpoczyna się natychmiast po okresie uruchomienia systemu operacyjnego. Jeśli firma stosuje metodę gotówkową, amortyzacja może zostać naliczona wyłącznie w odniesieniu do obiektów, które zostały już w pełni opłacone.