Audyt to badanie przeprowadzone przez niezależnych ekspertów. Podczas wydarzeń badają sytuację finansową firmy, jakość raportowania, poprawność rachunkowości. Jednym z ważnych aspektów kontroli jest kontrola księgowości transakcji na środkach trwałych. Powinien być przeprowadzany regularnie, zapraszając ekspertów zewnętrznych lub organizując wewnętrzną komisję, gwarantując niezależność, brak presji i konflikt interesów.
Istotność audytu
Początkowo kontrola operacji związanych z przemieszczaniem środków trwałych pojawiła się w spółkach akcyjnych w Europie, ponieważ menedżerowie spółek, inwestorzy i właściciele starali się znaleźć równowagę interesów. Rozwój praktyki audytu sprowokowany jest przez:
- chęć obrony swoich interesów, szczególnie istotnych na tle faktu, że grupa zarządzająca może dla własnych korzyści dostarczyć fałszywych, niepoprawnych danych dotyczących działalności przedsiębiorstwa;
- zależność decyzji i konsekwencje od tego, w jaki sposób wiarygodne informacje są przetwarzane przez osoby, od których zależą decyzje;
- brak kompleksowych informacji o stanie przedsiębiorstwa i możliwość oceny jego jakości dla każdej osoby.
Zasadniczo audyt operacji ze środkami trwałymi i aktywami trwałymi powierzony jest pracownikom zewnętrznym zaproszonym do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu weryfikacji. Badają nie tylko dokumentację, sprawozdawczość, praktyki obowiązujące w przedsiębiorstwie, co umożliwia identyfikację błędów, niedociągnięć i naruszeń prawa, ale także formułują zalecenia, które w przyszłości pomogą poprawić jakość firmy i jej efektywność finansową.
Audyt systemu operacyjnego: cechy metodologii
Audyt operacji po otrzymaniu środków trwałych i innych związanych z nimi środków zwykle obejmuje wstępne opracowanie programu weryfikacji, planu działania. Badanie systemu operacyjnego jest tylko jednym z etapów kompleksowej analizy tego tematu.
Aby zidentyfikować bezpieczeństwo systemu operacyjnego, ich obecność będzie musiała przeanalizować:
- dostępność protokołów regulujących koszty;
- jakość umów związanych z nabywaniem i sprzedażą środków trwałych.
Współczesne praktyki rachunkowe sugerują uwzględnianie systemu operacyjnego tylko wtedy, gdy przeprowadzane są operacje, których one dotyczą, a systematyczne rozliczanie systemu operacyjnego nie jest przeprowadzane. Wskaźniki amortyzacji zależą od tego, potrzeby włączenia środków trwałych do kosztów produkcji, a także ze względu na obieg.
Audyt operacji związanych ze zbyciem środków trwałych jest trudnym zadaniem, podobnie jak kwestie potwierdzania informacji związanych z transakcjami biznesowymi. Wynika to z lokalizacji informacji: dane będą musiały zostać pozyskane z wewnętrznych, zewnętrznych oficjalnych dokumentów, co zamieni wydarzenie w procedurę na dużą skalę. Audyt operacji na środkach trwałych (transakcje: Sch. Dt 08.4, 19.1, 60, Sch. Kt 50-1, 51, 55, 60, 71) jest przeprowadzany poprzez badanie umów, umów, faktur, aktów sporządzanych przez inspektorów podatkowych. Na podstawie tych danych inspektor formułuje wyobrażenie o obiekcie, z którego może wyciągać pewne wnioski.
Ruch systemu operacyjnego
Zazwyczaj systemy operacyjne pojawiają się w firmie w następujący sposób:
- zakupiony za określoną kwotę;
- przyjść bez kosztów;
- wysłane do kapitału docelowego jako wkład założycieli;
- w przypadku dzierżawy środków trwałych i ich wykupu są w posiadaniu przedsiębiorstwa;
- w przypadku wspólnych działań określonych w umowie są one zwracane przedsiębiorstwu.
Dla każdej transakcji paragonu należy sporządzić odpowiedni dokument - akt lub fakturę OS-1. Dodatkowo sporządzić dokumenty techniczne, stosując je do listu przewozowego. Audyt operacji na środkach trwałych i wartościach niematerialnych obejmuje kontrolę poprawności papierów wartościowych związanych z otrzymaniem środków trwałych wszystkich powyższych rodzajów.
Likwidacja i likwidacja
System operacyjny może przejść na emeryturę z następujących powodów:
- likwidacja obiektu z powodu zużycia, stan zrujnowany, siła wyższa;
- likwidacja wywołana przez aktualizację procesu pracy lub wymianę sprzętu;
- przenieść do innej firmy.
Aby ustalić, że niektóre systemy operacyjne muszą zostać wyeliminowane, ponieważ nie nadają się do dalszego użycia, musisz utworzyć specjalną prowizję. Ten ocenia system operacyjny, na podstawie którego dokonuje odpisu. Operację tę należy udokumentować specjalnym aktem w postaci OS-3. Audyt operacji na środkach trwałych i wartościach niematerialnych zawsze obejmuje kontrolę papierów wartościowych regulujących likwidację, przekazanie środków trwałych. Dokument jest wysyłany do dyrektora organizacji w celu zatwierdzenia i dopiero pod koniec papierowej procedury zaczynają bezpośrednio upływać.
Audyt: co można zidentyfikować
Klasyczny audyt operacji na środkach trwałych na przykładzie organizacji działającej w warunkach nowoczesnego zarządzania dokumentami i realiów ekonomicznych zwykle odzwierciedla problemy związane z tym, że system operacyjny jest nieprawidłowo odzwierciedlony w oświadczeniach.
Audytor zwraca szczególną uwagę na:
- kursy walut w momencie transakcji z systemem operacyjnym;
- kapitalizacja, odpis środków trwałych i odzwierciedlenie tych operacji w dokumentacji przedsiębiorstwa.
Długoterminowa praktyka audytu w naszym kraju ujawniła, że bardzo często przedsiębiorstwa nie prowadzą dokumentacji operacji związanych ze środkami trwałymi. Jeśli tak się stanie, wielu przedsiębiorców robi to niechlujnie, niekompletnie, bez podawania wszystkich niezbędnych szczegółów. Takie zaniedbanie zasad dotyczących formalności prowadzi do błędnego obliczenia odpisów amortyzacyjnych. Jeśli musisz zorganizować poważny remont, wówczas koszt własny jest obliczany niepoprawnie, wbrew obowiązującym przepisom, ponieważ nieprawidłowo klasyfikują koszty, które należy przypisać do kapitału.
Informacja - zgodnie z przeznaczeniem!
Wykonując czynności, które składają się na audyt operacji na środkach trwałych, audytor, w przypadku wykrycia błędów, przekazuje dane na ich temat liderom firmy. Specjalista zaleca sposoby rozwiązania problemu, sugeruje, które poprawki należy wprowadzić. Z reguły formularze raportów i rejestry są dostosowywane.
W przypadku stwierdzenia problemów w zakresie amortyzacji, biegły rewident oblicza, jak duża jest nadwyżka amortyzacji, czy nastąpiło niedoszacowanie. Analizują wpływ tych błędów na koszt wytworzonych towarów, na wyniki finansowe wykazywane przez przedsiębiorstwo. Dane służą do identyfikacji sprawców, znalezienia przyczyn tego, co się wydarzyło. Podejmij środki, aby zapobiec ponownemu wystąpieniu sytuacji.
Cele audytu
Kontrola opodatkowania operacji środkami trwałymi, samych działań ma na celu sformułowanie rozsądnych wniosków: w jakim stopniu sprawozdania finansowe w firmie odpowiadają rzeczywistemu stanowi rzeczy w praktyce. Kompletność informacji jest ważna nie tylko dla akcjonariuszy przedsiębiorstwa, ale także dla potencjalnych inwestorów planujących wysłać swoje pieniądze do firmy. Audyt pozwala stwierdzić, czy zaufać tej firmie.
Audytorzy analizują:
- wydatki spowodowane naprawami;
- zysk z przeniesienia w ramach leasingu;
- koszty wynajmu;
- wydatki i zyski związane ze zbyciem środków trwałych;
- niedokończona budowa kapitału;
- zobowiązania podatkowe.
Audyt: teoria
Audyt operacji na środkach trwałych przeprowadzany jest na następujących etapach:
- Zestawienie zadań.
- Opracuj plan.
- Stworzenie programu audytu.
- Opracowanie wniosku.
- Przygotowanie rekomendacji.
Aby zdarzenia były skuteczne, audyt operacji na środkach trwałych obejmuje:
- Konkretne metody weryfikacji.
- Oceny w celu zidentyfikowania konkretnego systemu kontroli w przedsiębiorstwie.
- Niezbędne programy dostosowane do specyfiki konkretnego przedsiębiorstwa.
Koncentracja na kontroli wewnętrznej
Pierwszą rzeczą, na którą należy zwrócić uwagę przy przeprowadzaniu audytu operacji na środkach trwałych, jest wprowadzony w firmie system kontroli nad jego pracą. Tylko wtedy środki będą skuteczne, biorąc pod uwagę wartości niematerialne i prawne, środki trwałe, gdy zaczną od oceny skuteczności organów regulacyjnych w przedsiębiorstwie. Podczas audytu analitycy ustalają, czy system kontrolny spełnia wymagania i daje oczekiwane wyniki. Ujawniono również, w jaki sposób można go ulepszyć w celu zwiększenia wydajności.
Audyt systemu kontroli to test, którego wynikiem jest ocena stanu zdrowia wdrożonych metod. Jednocześnie brane jest pod uwagę środowisko, które ma być kontrolowane, stosunek zespołu zarządzającego do systemu monitorowania oraz to, czy tworzone są optymalne warunki pracy. Pamiętaj, aby przeanalizować temat rachunkowości, środki wykorzystane do kontroli.
Prawidłowa ocena jest kluczem do sukcesu
Podczas przeprowadzania audytu operacji na środkach trwałych audytor dokonuje prawidłowej oceny systemu kontroli wdrożonego w przedsiębiorstwie poprzez następujące działania:
- Monitorowanie dostępności dokumentacji administracyjnej, jej ważności. Dokumenty powinny formalnie regulować sposób rozliczania transakcji, przechowywania dokumentów związanych z systemem operacyjnym, ich przemieszczaniem, zbywaniem, a także wartościami niematerialnymi.
- Ekspertowa ocena oficjalnej rejestracji działalności firmy, obejmująca analizę harmonogramów, schematów obiegu dokumentacji w przedsiębiorstwie.
- Analiza formularzy księgowych i ich zgodności z firmą.
- Monitorowanie dostępności rejestrów niezbędnych do prawidłowej zapłaty podatków i rachunkowości.
- Analiza procedury pracy ze sprawozdaniami finansowymi w organizacji.
Podczas audytu audytor będzie musiał podsumować jak najwięcej danych o operacjach w badanym okresie, ich skali i dominującym charakterze.
Testy jako ocena wiarygodności
Aby sprawdzić, czy rozliczanie systemu operacyjnego zostało wykonane poprawnie, można skorzystać z testów. Niektóre testy są ułożone w bloki zgodnie z podobnymi parametrami. Upraszcza to testowanie i przetwarzanie otrzymanych informacji w przedsiębiorstwie.
Etap planowania audytu zwykle obejmuje utworzenie takiego programu, w którym wymienione są wszystkie parametry przedsiębiorstwa (ekonomiczne, prawne), źródła dowodów dla audytora. Zawiera także listę prawidłowych procedur dla audytora i testów, które może zastosować w swojej pracy.
Pełny opis firmy z konieczności będzie zawierał dane dotyczące wyposażenia technicznego przedsiębiorstwa i jego statusu prawnego, wielkości prac, lokalizacji firmy i nawiązanych przez nią stosunków handlowych.
Procedury audytu
Audyt często obejmuje następujące kontrole, oceny:
- Bezpieczeństwo systemu operacyjnego;
- obecność systemu operacyjnego;
- zgodność z warunkami zaklasyfikowania niektórych aktywów jako środki trwałe, wartości niematerialne i prawne;
- przepływ pracy;
- wymiana, koszt początkowy;
- amortyzacja, legalność jej naliczania i poprawność obliczeń;
- operacje obejmujące system operacyjny (leasing).
Dane uzyskane podczas tych procedur są podsumowywane, analizowane i na ich podstawie wyciągane są wnioski.
Źródła danych
Aby weryfikacja audytu była dokładna i wydajna, specjaliści muszą mieć pełny dostęp do wszystkich potrzebnych informacji. Zwykle audytorzy mają nieograniczony dostęp do:
- dokumentacja składowa;
- zasady rachunkowości;
- rejestry księgowe;
- podstawowa dokumentacja;
- raporty księgowe;
- dokumentacja regulacyjna dotycząca opodatkowania, rachunkowość w rachunkowości systemów operacyjnych.
Studiując dokumenty, gromadzone są informacje, biorąc pod uwagę połączenie wszystkich operacji z systemem operacyjnym w następujących grupach w celu ułatwienia analizy:
- odbiór;
- operacja;
- emerytura
Bez dokładnych danych - nigdzie
Aby audytor mógł przeprowadzić analizę jakościową, musi znać następujące parametry dotyczące konkretnej organizacji:
- lista obiektów uważanych za system operacyjny w przedsiębiorstwie;
- limit ceny dla obiektów kwalifikujących się do sklasyfikowania jako środki trwałe;
- metody obliczania amortyzacji;
- metody odzwierciedlenia wydatków związanych z naprawą systemu operacyjnego;
- Czy w firmie można przeszacować środki trwałe w pierwszym dniu następnego roku sprawozdawczego?
- w jakich okresach systemu operacyjnego są zapasy;
- które konta, subkonta są używane do księgowania środków trwałych.
Kontrola bezpieczeństwa
Audyt zawsze obejmuje etapy kontrolowania dostępności systemu operacyjnego, jak dobrze są one chronione. Jest to konieczne do potwierdzenia sprawozdawczości księgowej.
Zadaniem audytora jest sprawdzenie, czy w systemie operacyjnym nie ma takich obiektów, które kosztują mniej niż udokumentowane limity. Ponadto kontrola ujawnia obecność wśród systemów operacyjnych tych obiektów, które służą krócej niż rok. Audytor znajduje operacje przenoszenia między systemem operacyjnym a elementami o niskiej wartości, które zużywają się w krótkim okresie czasu. Kontrolowane jako transfery w kierunku systemu operacyjnego i w przeciwnym kierunku. Inspektor będzie musiał zwrócić uwagę na to pytanie: koszt jest szacowany w momencie otrzymania lub oddania obiektu do użytku.
Praktyka pokazuje, że operacje translacji między systemem operacyjnym a obiektami o niskiej wartości i szybkim zużyciu powodują wiele problemów i są obarczone licznymi błędami. Z reguły firmy starają się zwiększać koszty, pod warunkiem ich dodatkowej amortyzacji, i w tym celu wprowadzają oszustwa sprzeczne z normami.