Audyt kontroli finansowej: formularze i typy

Audytowa kontrola finansowa to nic innego, jak kontrola pozarządowa o niezależnym charakterze, prowadzona jako działalność przedsiębiorcza. Należy dodać, że ten ostatni nazywa się audytem. Jakie jest dziś znaczenie prezentowanej kategorii? Jakie jest miejsce kontroli audytu w systemie kontroli finansowej? Dlaczego W tym artykule wyszczególniono te i inne równie interesujące pytania.

Kontrola audytu, jej miejsce w kontroli finansowej

Dziś, pod kontrolą kontroli finansowej, konieczne jest zrozumienie niezależnej kontroli orientacji pozaprzedmiotowej, która jest przeprowadzana jako kontrola działalności przedsiębiorczej. Ten rodzaj kontroli ma duże znaczenie w warunkach dystrybucji i rozwoju rynkowej gospodarki. Koncepcja kontroli finansowej kontroli sugeruje, że dziś można łączyć interesy podmiotów gospodarczych i państwa. Ponadto połączenie to pociąga za sobą wyłączenie kosztów w gotówce z budżetu na wdrożenie działań kontrolnych. W procesie tworzenia i rozwoju rosyjskiej kontroli kontroli w dziedzinie finansów bardzo dobrze odzwierciedlono doświadczenia najbardziej rozwiniętych krajów zagranicznych. To tam powszechne są wszystkie rodzaje kontroli finansowej audytu.

Należy zauważyć, że regulacja organizacji i wdrażania kontroli audytu w dziedzinie finansów odbywa się za pośrednictwem federalnego aktu ustawodawczego „W sprawie audytu”. Zgodnie z art. 1 niniejszej ustawy, audyt lub audyt należy rozumieć jako działalność przedsiębiorczą związaną z niezależną weryfikacją sprawozdań rachunkowych (innymi słowy, finansowych) i księgowości, zarówno struktur o dużej skali, jak i indywidualnych przedsiębiorców. Koncepcja kontroli finansowej audytu zakłada, że ​​w badanych podmiotach w tym przypadku konieczne jest rozważenie poszczególnych przedsiębiorców i przedsiębiorstw na różnych poziomach.

Cel i wynik

Jaki jest cel procedury badania? Po krótkim zbadaniu kontroli finansowej audytu możemy stwierdzić, że głównym celem audytu strategicznego jest wyrażenie opinii na temat wiarygodności sprawozdań księgowych (innymi słowy, finansowych) kontrolowanej struktury jako dużej kategorii. Ponadto w wyniku audytu ustala się zgodność procedury księgowej z rosyjskim ustawodawstwem.

Wynik audytu należy uznać za raport z audytu. Niezależna kontrola finansowa, audyt, raport z audytu (na przykład RB) są kategoriami ściśle powiązanymi. Należy zauważyć, że przez ten ostatni konieczne jest zrozumienie dokumentu o charakterze urzędowym, utworzonego zgodnie z przepisami federalnymi zwanymi standardami, w tym opinii indywidualnego przedsiębiorcy w tej dziedzinie lub organizacji audytowej, wyrażonej w formie ustanowionej przez ustawodawstwo danego kraju, dotyczącej wiarygodności rozliczeń (innymi słowy sprawozdania finansowe) badanej spółki lub indywidualnego przedsiębiorcy, a także zgodność procedury przeprowadzania jej (jego) rachunkowości niektóre akty prawne.

W przedstawionej powyżej ustawie wspomniano, że kontrola nie może zastępować kontroli państwa pod względem wiarygodności sprawozdań księgowych (innymi słowy, finansowych), które są przeprowadzane ściśle zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem dzięki staraniom upoważnionych organów (akapit czwarty art. 1 ustawy o audycie) działania ”).

Obowiązkowy charakter audytu

Obecnie kontrola finansowa audytu jest wykorzystywana przez państwo, pod warunkiem że jest ona obowiązkowa w niektórych przypadkach określonych w przepisach (art. 7 omawianej powyżej ustawy). Przepis ten dotyczy przede wszystkim organizacji ubezpieczeniowych i kredytowych, jednolitych przedsiębiorstw komunalnych i państwowych, funduszy pozabudżetowych i tak dalej. Należy zauważyć, że podstawa prawna kontroli finansowej audytu ma w dużej mierze charakter publiczny. Tak więc, dzięki normom prawnym, reguły władzy publicznej (innymi słowy standardy) czynności kontrolnych są ogólnie określone, a organizacja, procedura ich wdrażania i kontroli są ujawniane. Jednocześnie prawo finansowe, które charakteryzuje kontrolę audytu, zakłada niezależność odpowiednich organizacji i indywidualnych audytorów, a także niezależność podpisywania przez kontrolowane podmioty umów o świadczenie usług audytorskich.

Należy zauważyć, że indywidualni przedsiębiorcy w tej dziedzinie i organizacje audytorskie, zgodnie z prawem, nie mogą promować żadnej innej działalności przedsiębiorczej, oprócz organizowania i przeprowadzania audytów, a także powiązanych usług. Aby zagwarantować jakość działań kontrolnych, dziś praktykowana jest praktyka instalowania certyfikacji obowiązkowego charakteru osób, które chcą wykonywać czynności uwzględnione w artykule. Ponadto w szczególności kontrola finansowa audytu obejmuje obowiązkową obecność przez indywidualnego audytora lub strukturę badania zezwolenia licencyjnego (licencji) na jego wdrożenie. Nawiasem mówiąc, dziś upoważniony do tego organ federalny ma prawo do przeprowadzania kontroli w odniesieniu do jakości działalności struktur kontroli lub poszczególnych audytorów.

Odpowiedzialność i dodatkowe niuanse

Należy zauważyć, że za naruszenie prawa dotyczącego czynności kontrolnych w trakcie czynności, którym towarzyszy kontrola finansowa kontroli, ustawa określa odpowiedzialność w odniesieniu do struktur kontroli, ich zarządzania, poszczególnych przedsiębiorców (jak się okazało, nazywani są indywidualnymi audytorami), kontrolowanych podmiotów oraz osoby, które w taki czy inny sposób podlegają obowiązkowej kontroli. W sytuacjach określonych przez prawo wymienione podmioty mogą ponosić odpowiedzialność cywilną, karną i administracyjną.

Poniżej przedstawiono kluczowe funkcje upoważnionego organu federalnego (Ministerstwa Finansów Rosji) w zakresie stanowej regulacji działalności kontrolnej:

• Tworzenie aktów prawnych o charakterze prawnym, które regulują czynności kontrolne.
• Przedłożenie do zatwierdzenia przez rząd Rosji standardów federalnych (zasad), które mają wpływ na kontrolę finansową audytu.
• Organizacja systemu, a także certyfikacja.
• Licencjonowanie (licencjonowanie) działań kontrolnych.
• Organizacja systemu nadzoru w zakresie zgodności ze standardami licencjonowania regulującymi niezależną kontrolę finansową audytu.
• Kontrola pod względem zgodności poszczególnych audytorów i organizacji audytowych z federalnymi standardami (przepisami) dotyczącymi działań kontrolnych.
• Prowadzenie rejestrów państwowych, które obejmują certyfikowane organizacje audytorskie i indywidualnych audytorów.
• Akredytacja stowarzyszeń audytorskich prowadzących działalność zawodową promującą niezależną kontrolę finansową audytu.

Klasyfikacja kontroli finansowej audytu

Dziś klasyfikacja w odniesieniu do audytu w dziedzinie finansów ma bardzo rozległą sieć. Dlatego wszystkie rodzaje kontroli finansowej audytu są klasyfikowane zgodnie z następującymi cechami:

• Etap rozwoju.
• Charakter zamówienia.
• Częstotliwość
• Zakres podmiotu gospodarczego.
• Wykonawcy

Tak więc, zgodnie z etapem rozwoju, zwykle wyróżnia się następujące rodzaje audytu finansowego:

• Potwierdzenie kontroli badania polega głównie na weryfikacji, a następnie potwierdzeniu poprawności dokumentacji i sprawozdań finansowych.
• Systemowa kontrola finansowa ma przede wszystkim na celu zapoznanie się z systemem kontroli wewnętrznej struktury. Ten typ jest zatem elementem audytu wewnętrznej kontroli finansowej.
• Audyt oparty na ryzyku. Taka sytuacja ma miejsce, gdy wszystkie siły kontrolne są kierowane do obszarów o potencjalnie wysokim stopniu ryzyka. Należy dodać, że taka interesująca opcja znacznie upraszcza przeprowadzenie audytu w innych obszarach.

Częstotliwość i charakter zamówienia

Zgodnie z częstotliwością postępowania zwykle rozróżnia się następujące rodzaje kontroli audytu:

• Pierwszy audyt finansowy jest zawsze przeprowadzany w określonej organizacji po raz pierwszy.
• Uzgodniony audyt finansowy jest przeprowadzany w organizacji w sposób powtarzalny. Ważne jest, aby dodać, że ma wiele zalet w stosunku do pierwszej odmiany. Obejmują one znaczne zmniejszenie ryzyka struktury, ciągłą poprawę aktywności pracowników w przedsiębiorstwie i tak dalej.

Odmiany audytu finansowego zgodnie z charakterem zamówienia:

• Obowiązkowa kontrola audytu w dziedzinie finansów to nic innego jak coroczna weryfikacja o charakterze obligatoryjnym przeprowadzana wysiłkami pojedynczego audytora lub organizacji audytowej w zakresie prowadzenia sprawozdań finansowych (księgowych) i dokumentacji księgowej organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy. Należy dodać, że przeprowadzenie obowiązkowego audytu odbywa się zgodnie z wymogami obowiązującego ustawodawstwa rosyjskiego.
• Kontrola audytu inicjatywy w dziedzinie finansów to kontrola przeprowadzana z inicjatywy kierownictwa przedsiębiorstwa.
• Kontrola kontroli podatkowej to nic innego jak kontrola struktury, mająca na celu określenie stopnia poprawności rachunkowości przedsiębiorstwa w zakresie podatków. Ponadto proces tej kontroli uwzględnia minimalizację ryzyka związanego z opodatkowaniem.

Pole działalności

Zgodnie z zakresem działalności zwykle rozróżnia się następujące rodzaje audytu finansowego:

• Ogólny audyt obejmuje zatwierdzenie sprawozdania finansowego za dany rok w odniesieniu do struktur handlowych, produkcyjnych i usługowych.
• Audyt ubezpieczeniowy polega na sprawdzeniu dokładności odzwierciedlenia działalności struktury ubezpieczeniowej, która ma charakter finansowy i ekonomiczny.
• Audyt inwestycyjny - weryfikacja wiarygodności sprawozdań finansowych, a także wydatkowanie środków na określone cele; sprawdzanie wykonalności decyzji dotyczących inwestycji.
• Audyt bankowy - audyt pod kątem działalności banków i innych instytucji kredytowych, który ma charakter finansowy i gospodarczy.

Klasyfikacja według artysty

Rodzaje weryfikacji audytu planu finansowego, w zależności od wykonawców, są klasyfikowane następująco:

• Audyt zewnętrzny w sektorze finansowym należy rozumieć jako niezależny audyt i potwierdzenie sprawozdań księgowych (finansowych) pewnej organizacji przez strukturę audytu lub przez pojedynczego audytora w celu ustalenia jego wiarygodności, kompletności, a także zgodności z obowiązującymi przepisami rosyjskimi. Ponadto do obowiązków audytu zewnętrznego należy konsultowanie zgodnie z różnymi zagadnieniami. Te ostatnie z reguły mają charakter finansowy, podatkowy lub organizacyjny.
• W ramach audytu wewnętrznego planu finansowego konieczne jest zrozumienie badania sprawozdań finansowych (księgowych) struktury jego specjalnie wyznaczonego pracownika, aby określić dokładność i kompletność dokumentacji, a także zidentyfikować w niej błędy.

Wszystkie powyższe odmiany i obszary kontroli mają na celu wykrycie błędów w sprawozdaniach księgowych (finansowych) struktury. Dlatego ich terminowa korekta pozwala zarówno uniknąć grzywien, jak i usprawnić pracę firmy jako całości. Dlatego definicję organizacji audytorskiej lub indywidualnego audytora należy traktować z dużą odpowiedzialnością.

Formy kontroli finansowej audytu

Formę kontroli finansowej należy rozumieć jako metodę określonej organizacji i wyrażenie operacji kontrolnych. Ponadto w literaturze formy kontroli finansowej są często uważane za odrębne aspekty manifestacji jej istoty. Zależy to głównie od harmonogramu wdrożenia planu kontroli.

Teoria i praktyka o charakterze finansowym i prawnym rozróżniają w tradycyjnym aspekcie następujące formy związane z kontrolą finansową: wstępne, bieżące, kolejne. Niemniej jednak kilku krajowych naukowców woli nie rozróżniać drugiej z przedstawionych form jako niezależnej kategorii. Argumentują za tak nielogicznym stanowiskiem, że wstępna i późniejsza kontrola, w taki czy inny sposób, jest przeprowadzana w trakcie bieżącej działalności obiektów kontroli i w pełni wyraża treść pracy operacyjnej w stosunku do odpowiednich organów o aktualnym charakterze. Dlatego pod bieżącą kontrolą należy rozważyć kontynuację lub kontrolę wstępną w sferze finansowej prowadzoną na co dzień.

Więcej informacji

Wstępna kontrola finansowa jest właściwa przed realizacją operacji planu finansowego, tj. W trakcie dyskusji i późniejszego zatwierdzania decyzji „legislacyjnych” związanych z kwestiami finansowymi; ocena części biznesplanów o charakterze finansowym; prognozowanie wpływów podatkowych do budżetów państwowych i tak dalej. Należy zauważyć, że kontrola wstępna ma szczególne znaczenie w procesie oceny skutków prawnych, politycznych i ekonomicznych związanych z projektami planu finansowego; wprowadzenie zasadniczo nowych zasad o charakterze finansowym i prawnym, które w taki czy inny sposób regulują działalność gospodarczą podmiotów gospodarczych. Należy dodać, że wstępne wdrożenie przez gminy lub stan ich własnych funkcji kontrolnych ma ogromne znaczenie dla zapobiegania przestępstwom. Ponadto przyczynia się do znacznego wzmocnienia dyscypliny finansowej.

Prowadzenie bieżącej kontroli finansowej jest właściwe podczas realizacji niektórych operacji planu finansowego. Należą do nich takie kategorie, jak płatność podatków, finansowanie wydatków państwowych, pożyczki międzyrządowe, wykonanie budżetu i tak dalej.Wdrożenie kolejnej kontroli finansowej następuje dopiero po zakończeniu operacji o charakterze finansowym poprzez audyt i analizę dokumentów finansowo-księgowych, przeprowadzenie audytu zewnętrznego w odniesieniu do raportów z wykonania budżetów, programów branżowych, funduszy państwowych o orientacji pozabudżetowej, a także szacunków struktur jednolitych gmin (państwowych) . Nawiasem mówiąc, kluczowym celem późniejszej kontroli finansowej jest ocena efektywności działań finansowych, a także skuteczności operacji.